Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Intrekking btw-nummer wegens niet (tijdig) indienen btw-aangiften kan leiden tot weigering btw-aftrek
Het HvJ heeft geoordeeld dat de Roemeense regeling die bepaalt dat btw-aftrek geweigerd kan worden in gevallen waarin belastingplichtigen zijn formele verplichtingen niet nakomen of frauduleus hebben gehandeld om over het aftrekrecht te beschikken niet in strijd is met het EU-recht.
Lees verderOnderwijsinstelling en personeels-BV niet economisch verweven
Hof Arnhem-Leeuwarden heeft geoordeeld dat geen sprake is van een fiscale eenheid voor de btw tussen een onderwijsinstelling en een met haar gelieerde BV, omdat niet voldaan is aan het vereiste van economische verwevenheid.
Lees verderMinimumomzet of overeenkomst met erkende marktdeelnemer geen voorwaarde nultarief uitvoer goederen in persoonlijke bagage
Leveringen van goederen die in de persoonlijke bagage van reizigers buiten de EU worden gebracht, zijn vrijgesteld van btw. De nationale wettelijke regeling in Polen bepaalt dat een verkoper die voor de vrijstelling voor exportleveringen aan niet-EU reizigers in aanmerking wil komen, in het voorafgaande belastingjaar een bepaalde minimumomzet moet hebben behaald of een overeenkomst moet hebben gesloten met een marktdeelnemer die gerechtigd is reizigers de btw terug te geven. Het HvJ concludeert dat deze Poolse wettelijke regeling in strijd is met de btw-richtlijn en het beginsel van de fiscale neutraliteit.
Lees verderVerhuur kajuitzeiljachten belast met 6% btw
Feiten Een fiscale eenheid houdt zich bezig met de exploitatie van een zeilschool en de verhuur van zeil- en motorboten. Daarnaast stelt zij vergaderruimten ter beschikking en verkoopt zij boten. De fiscale eenheid maakt gebruik van de havenfaciliteiten van de jachthaven en beschikt over een sportaccommodatie. De fiscale eenheid verhuurt onder andere kajuitzeiljachten, die wegens hun objectieve kenmerken geschikt zijn voor de beoefening van sport. Deze kajuitzeiljachten worden op vier verschillende wijzen verhuurd: voor deelname aan wedstrijden, dagverhuur, verhuur voor een korte periode en verhuur voor zeezeilen. De kajuitzeiljachten worden in overwegende mate per dag verhuurd. Verder verricht de fiscale eenheid aanvullend dienstbetoon met betrekking tot de kajuitzeiljachten. Te denken valt aan: het aanbieden van de mogelijkheid om van de havenfaciliteiten en aangrenzende vaargebied gebruik te maken, het aanbieden van aanvullend materieel wat benodigd is voor de sportbeoefening, het exploiteren van toiletten, kleedruimten en douches, het verstrekken van alle benodigde informatie met betrekking tot de veiligheid en het geven van advies en instructies. Het aanvullend dienstbetoon zorgt ervoor dat de huurders in de gelegenheid worden gesteld om de zeilsport te beoefenen.
Lees verderGeen btw-aftrek gemeente Strijen voor levering nieuw bredeschoolgebouw tegen lage prijs
Rechtbank Den Haag heeft geoordeeld dat de levering van een schoolgebouw door de gemeente aan een corporatie geen belaste prestatie voor de btw is.
Lees verderGeen herziening btw-aftrek vastgoed wegens leegstand bij aantoonbaar voornemen tot btw-belaste verhuur
Imofloresmira – Investimentos Imobiliários SA (hierna: Imofloresmira) verhuurt twee onroerende zaken aan diverse huurders waarbij met alle huurders is geopteerd voor een met btw-belaste verhuur. Wegens beëindiging van een aantal huurovereenkomsten kwam een gedeelte van beide onroerende zaken echter tussentijds leeg te staan. Imofloresmira heeft gedurende de leegstand steeds geprobeerd om beide delen btw-belast te verhuren. Dit is Imofloresmira echter niet gelukt, waardoor deze delen meer dan twee jaren leeg hebben gestaan.
Lees verderDoor eigendomsoverdracht aan eindafnemer vóór intracommunautair vervoer is levering aan eindafnemer belast met 0% btw
Het HvJ heeft geoordeeld dat bij een ABC-levering, het intracommunautaire vervoer aan de tweede levering moet worden toegerekend als de eindafnemer als eigenaar over de goederen kon beschikken voordat de goederen werden vervoerd.
Lees verderFiscale beleidsagenda: verhoging verlaagde btw-tarief, uitbreiding sportvrijstelling en modernisering kleine ondernemersregeling
Op 23 februari 2018 heeft de Staatssecretaris van Financiën in een brief aan de Tweede kamer zijn fiscale toekomstplannen toegelicht. Hieronder gaan wij in op de btw-punten van deze fiscale beleidsagenda.
Lees verderOverheidsbedrijf btw-ondernemer voor uitvoering bepaalde gemeentelijke taken
Nagyszénás Településszolgáltatási Nonprofit Kft. (hierna: NTN) is een vennootschap die voor 100% toebehoort aan de gemeente Nagyszénás (hierna: gemeente). NTN is met de gemeente overeengekomen dat zij tegen vergoeding bepaalde publieke taken uitvoert, zoals woning -en wegenbeheer, uitroeiing van quarantaineziekten en onderhoud van openbaar groen. Aan de hand van gedetailleerde voorschriften die als bijlage bij de overeenkomst zijn gevoegd is de gemeente in staat toezicht op de uitvoering te houden. Bij niet of gebrekkige uitvoering kan de gemeente een deel van de te betalen vergoeding terugvorderen.
Lees verderTerbeschikkingstelling wifi op vakantiepark belast met 6% btw
Rechtbank Gelderland heeft geoordeeld dat het ter beschikking stellen van wifi door de exploitant van een vakantiepark belast is met 6% btw. De levering van flessengas is daarentegen belast tegen het btw-tarief van 21%.
Lees verderDe terbeschikkingstelling van een sportpark door gemeente aan sportvereniging kwalificeert als vrijgestelde verhuur
De rechtbank oordeelt dat de terbeschikkingstelling van het sportpark door de gemeente aan de vereniging moet worden aangemerkt als vrijgestelde verhuur en niet als de gelegenheid geven tot sportbeoefening.
Lees verderHogere btw-aftrek voor onderwijsinstelling
De Hoge Raad oordeelt dat de onderwijsactiviteiten waarvoor de hogeschool de collegegelden ontvangt een economische activiteit is en dat de rijksbijdragen, die de belangrijkste inkomstenbron vormt voor de hogeschool, niet meetellen in de noemer van het pro rata. Niet is in geschil dat de rijksbijdragen niet de vergoeding vormen voor een prestatie.
Lees verderGeen naheffing btw, omdat intracommunautaire levering pruimtabak aannemelijk is
Hof Arnhem-Leeuwarden heeft geoordeeld dat X aannemelijk heeft gemaakt dat hij pruimtabak heeft verkocht en geleverd aan btw-ondernemers in België. Aan de materiële voorwaarden van de intracommunautaire levering wordt voldaan, zodat het nultarief terecht is toegepast. De naheffingsaanslag btw en naheffingsaanslag verbruiksbelasting worden vernietigd.
Lees verderWettelijk onderscheid tussen speelautomaten en tafelspelen tot 30 juni 2008 niet in strijd met fiscale neutraliteit
De Hoge Raad oordeelt dat het voor de gemiddelde consument verschil maakt of hij een tafelspel speelt of aan een speelautomaat een kansspel speelt.
Lees verderA-G: parkeren bij Het Nationaal Park De Hoge Veluwe belast tegen algemene btw-tarief
Een in 1935 opgerichte stichting beheert en verleent tegen vergoeding toegang tot een park van ruim 5.400 hectare met onder meer bos, heidevelden, grasvlakten en zandverstuivingen. In het park leven verschillende dieren in het wild en zijn bijzondere boomsoorten te vinden. Het park is te voet of met de auto te bezoeken. Tevens zijn er op verschillende plaatsen in het park (gratis) witte fietsen waarmee bezoekers zich kunnen verplaatsen. Ook kunnen bezoekers hun eigen fiets meenemen of een blauwe fiets huren. Met de auto kan een beperkt deel van het park worden bereikt. In het park is het op een beperkt aantal plaatsen toegestaan om de auto te parkeren in de berm langs de weg. Bezoekers die met de auto naar het park gaan, maar het park niet met de auto willen betreden, kunnen deze parkeren op de daarvoor bestemde parkeerplaatsen, die zijn gelegen aan de doodlopende weg die eindigt bij een van de drie ingangen van het omheinde park. De toegangsprijs voor een volwassene bedroeg in 2012 € 8,20 per persoon. Bezoekers die met de auto toegang willen krijgen betalen per auto € 6 extra voor de toegang (tarief 2012). Bezoekers die de auto bij één van de drie ingangen van het park parkeren, betalen hiervoor € 2 (tarief 2012). In geschil is of voor het parkeren het lage btw-tarief van 6% geldt.
Lees verderDistributeur van Multilevel Marketingorganisatie btw verschuldigd over verkopen en provisies
Een distributeur verricht werkzaamheden voor een Multi-Level-Marketingorganisatie (hierna: MLM). De werkzaamheden bestaan uit de in-en verkoop, als zelfstandig distributeur, van parfums en cosmetica van de MLM. Binnen het zakenmodel van de MLM worden diensten of producten verkocht door middel van een gelaagd systeem van vertegenwoordigers of distributeurs. De distributeur krijgt directe punten als hij iemand voor haar eigen team inschrift en indirecte punten wanneer een sub-distributeur iemand inschrijft voor haar sub-team. Naar aanleiding van een boekenonderzoek legt de inspecteur btw-naheffingsaanslagen op aan de distributeur.
Lees verderGeen volledige btw-aftrek kosten zorgvastgoedproject, omdat voorgenomen leveringen deels btw-vrijgesteld zijn
Een ondernemer adviseert op het gebied van ontwikkeling, realisatie, financiering, de aan-en verkoop van onroerende zaken en exploitatie van zorgvastgoed. De ondernemer heeft met de stichting op 28 juni 2012 een ontwikkelovereenkomst gesloten met betrekking tot de realisatie van een woon-, zorg- en opvanglocatie voor jongeren. In de overeenkomst is bepaald dat de ondernemer het project ten uitvoer zal brengen op basis van no cure no pay. De kosten die de ondernemer maakt ten behoeve van het project zullen worden verdisconteerd in de stichtingskosten van de zorghuisvesting. In juni 2013 tekende de ondernemer met een andere ondernemer een intentieverklaring tot samenwerking bij de realisatie van 24 zorgappartementen.
Lees verderSportmanagementdiensten niet verricht aan buitenlandse volleybalclubs, maar aan Nederlandse volleybalspeelsters
Rechtbank Gelderland oordeelt dat de speelsters zijn aan te merken als de afnemers van de door de vof verrichte prestaties, en de plaats van de diensten in Nederland is gelegen.
Lees verder21% btw verschuldigd over verkoop vaderschapstesten vanuit in Nederland gehuurd appartement
Hof ’s-Hertogenbosch heeft geoordeeld dat het gehuurde appartement een vaste inrichting voor de btw is van waaruit de ondernemer zijn diensten verricht. De ondernemer is daarom Nederlandse btw verschuldigd over de verkoop van vaderschapstesten.
Lees verderVerlenen toegang tot gaysauna belast met 6%
Rechtbank Noord-Holland heeft geoordeeld dat het verlaagde btw-tarief van toepassing is op de entreeprijs van de gaysauna.
Lees verderBtw-aftrek bij vooruitbetaling indien afnemer niet wist of kon weten dat leverancier niet gaat leveren
Advocaat-generaal Wahl concludeert dat Kollroβ en Wirtl recht hebben op aftrek van de voorbelasting op de vooruitbetalingsfactuur.
Lees verderA-G: prejudiciële vragen over schadevergoeding en btw-aftrek bij niet afnemen bouwgrond
Een woningcorporatie heeft met de gemeente op 14 oktober 2009 een overeenkomst gesloten om op meerdere locaties maatschappelijke gebouwen, onderwijshuisvesting en woningbouw te ontwikkelen. De woningcorporatie zal hiertoe grond van de gemeente afnemen. In 2013 heeft de woningcorporatie kenbaar gemaakt dat zij een deel van de overeenkomst niet gestand wil doen. De gemeente en de woningcorporatie komen vervolgens overeen dat de woningcorporatie een bedrag van € 2,3 miljoen zal betalen als schadevergoeding voor het niet afnemen van bepaalde gronden. De gemeente brengt hierbij € 483.000 aan btw in rekening.
Lees verderHof heeft weigering nultarief wegens btw-fraude onvoldoende gemotiveerd
De Hoge Raad heeft de zaak Turbu.com BV opnieuw verwezen naar een hof, omdat het oordeel van Hof Arnhem-Leeuwarden inzake de weigering van het nultarief wegens deelname aan btw-carrouselfraude onvoldoende is gemotiveerd.
Lees verderParkeren bij Diergaarde Blijdorp belast met 21% btw
Hof Den Haag oordeelt dat het parkeren voor bezoekers bij Diergaarde Blijdorp een doel op zich vormt, zodat het verlaagde btw-tarief niet kan worden toegepast.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.