Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Oostenrijk introduceert tweede verlaagd tarief
Oostenrijk maakt met ingang van 1 januari 2016 gebruik van de mogelijkheid om een tweede verlaagd tarief te introduceren.
Lees verderBtw-besparende structuur gemeente Aalten met schoolgebouwen geen misbruik van recht
De verkoop en levering van nieuwebouwscholen door de gemeente Aalten aan een stichting, waarbij is bepaald dat de stichting de nieuwbouwscholen aan het bevoegd gezag in gebruik geeft, tegen een verkoopprijs die lager ligt dan de kostprijs, kwalificeert volgens Hof Den Bosch niet als misbruik van recht.
Lees verderFactuurvermelding korting contante betaling geen vereiste voor btw-aftrek afnemer
Het is voor een afnemer bij de bepaling van de hoogte van zijn btw-aftrek niet van belang of zijn leveranciers bij de voldoening van de verschuldigde btw al dan niet rekening gehouden hebben met de korting voor contante betaling, aldus een recent oordeel van Rechtbank Gelderland.
Lees verderGriekse btw op levensmiddelen per direct omhoog van 13% naar 23%
Vorige week is in Brussel ingestemd met een overbruggingskrediet van ruim € 7 miljard voor Griekenland. Als eerste maatregel uit het akkoord is de btw op diverse levensmiddelen per vandaag verhoogd van 13% naar 23%. Het verhoogde btw-tarief geldt onder andere voor vis, vlees, eieren, meel, rijst, thee, koffie en melkproducten, maar bijvoorbeeld ook voor toiletpapier. In oktober 2015 zal het btw-tarief voor het openbaar vervoer eveneens stijgen naar 23%. Het Griekse Ministerie van Financiën heeft berekend dat de btw-verhoging dit jaar € 800 miljoen op zal leveren.
Lees verderA-G: aan- en verkoop van bitcoins btw-vrijgesteld
De Zweedse David Hedqvist is voornemens om via internet de aan- en verkoop van bitcoins, een virtuele valuta die door een aantal particulieren en internethandelaren is aanvaard als betaalmiddel, tegen Zweedse kronen aan te bieden. De prijs van de bitcoins zal daarbij berusten op de wisselkoers van een bepaalde wisselsite plus of min een bepaald percentage als vergoeding voor de ruil. Hedqvist heeft de Zweedse commissie voor fiscale vraagstukken (Skatterättsnämnd) vooraf gevraagd of hij btw moet betalen over de aan- en verkoop van bitcoins. De commissie meent dat de aan- en verkoop van bitcoins kwalificeren als diensten onder bezwarende titel, die vrijgesteld zijn van btw-heffing, aangezien bitcoins een betaalmiddel zijn dat zoals wettige betaalmiddelen wordt gebruikt. De Zweedse fiscus heeft beroep ingesteld tegen dit advies. De Zweedse rechter heeft aan het HvJ de vraag voorgelegd of deze wisseltransacties een dienst onder bezwarende titel vormen en, zo ja, of deze diensten btw-vrijgesteld zijn.
Lees verderMoeiende holding volledige btw-aftrek kosten aantrekken kapitaal
In de gevoegde zaken “Beteiligungsgesellschaft Larentia + Minerva mbH & Co. KG” en “Marenave Schiffahrts AG” gaat het om moeiende holdings die kosten maken ter financiering van de aankoop van een deelneming in een commanditaire vennootschap.
Lees verderTen onrechte voldane verlegde btw op managementdiensten pro rata aftrekbaar
Volgens Rechtbank Den Haag mag een projectontwikkelaar die over ingekochte managementdiensten ten onrechte verlegde btw heeft voldaan, deze btw pro rata in aftrek brengen.
Lees verderVerkoop aanvullende garantie auto btw-vrijgestelde verzekeringshandeling
In de prejudiciële zaak “Mapfre Warranty SpA” gaat het om de vraag of de verkoop van een aanvullende garantie voor defecten van gebruikte auto’s een btw-vrijgestelde verzekeringsdienst is.
Lees verderNIEUW OP BTW-PLAZA: Buitenlandse btw -en accijns terugvorderen
NU OP BTW-PLAZA: gemakkelijk en betaalbaar uw buitenlandse btw en/of accijns terugvorderen! Met de btw -en accijns teruggavetool van BTW-PLAZA kunt u vanaf nu gemakkelijk de btw en/of accijns uit het buitenland terugvorderen. Alle benodigde informatie en relevante documenten over en voor uw teruggaveverzoeken vindt u op één plek online in een beveiligde omgeving. U bent zelf direct betrokken bij het teruggaveproces, maar wij zorgen ervoor dat de verzoeken correct en tijdig worden ingediend. Bovendien verzorgen wij de communicatie met de buitenlandse belastingdiensten.
Lees verderGeen plicht tot ambtshalve vaststelling overschrijding registratiedrempel btw
Het HvJ EU heeft recent geoordeeld dat een lidstaat weliswaar de nodige maatregelen moet treffen om btw-plichtigen te identificeren, maar het aan de belastingplichtige zelf staat om opgave te doen van het begin, de wijziging en het einde van zijn activiteit als belastingplichtige en dat hij er niet zomaar op mag vertrouwen dat hij geen btw verschuldigd is.
Lees verderA-G: exploitatie commercieel woonzorgcentrum voor ouderen kan btw-vrijgesteld zijn
A-G Bot heeft het HvJ EU geadviseerd te oordelen dat een woonzorgcentrum met winstoogmerk, dat woonruimte en bijkomende diensten tegen betaling aanbiedt aan ouderen en geen subsidie of financiële steun van de overheid ontvangt, kan kwalificeren als organisatie die als instelling van sociale aard is erkend.
Lees verderZelfstandig ondernemer ook btw-plichtig voor verkoop grond uit privévermogen
De verkoop van als privévermogen aangemerkte stukken grond moet worden onderworpen aan de btw-heffing, aangezien de verkoper bij de transactie heeft gehandeld als belastingplichtige, aldus het HvJ EU.
Lees verderGangbare praktijk Roemeense fiscus staat niet aan naheffing btw in de weg
In de prejudiciële zaak “Salomie en Oltean” gaat het om de gelijknamige natuurlijke personen die samen met vijf andere natuurlijke personen een maatschap zijn aangegaan ter verwezenlijking van een project voor de bouw en verkoop van vier gebouwen in Roemenië. In 2008 en 2009 zijn er, naast 23 parkeerplaatsen, 122 van de 132 appartementen zonder btw verkocht. Ter zake van deze verkopen is een belasting ter zake van de overdracht van onroerende goederen uit het privévermogen voldaan. De appartementen zijn gebouwd op grond die tot het privévermogen van één van die personen behoort. In 2010 heeft de Roemeense fiscus zich na een controle op het standpunt gesteld dat de bouw en verkoop een duurzame economische activiteit vormt ter zake waarvan vanaf het tijdvak na het overschrijden van de registratiedrempel btw verschuldigd is.
Lees verderGeen btw-aftrek kosten collectieve juridische acties in belang effectenbezitters
In deze zaak gaat het om een vereniging (de VEB) die ten doel heeft het behartigen van belangen van effectenbezitters en het bevorderen van effectenbezit. In dat kader voert eiseres collectieve juridische acties tegen bedrijven die volgens haar schade hebben toegebracht aan de belangen van beleggers. Als een juridische actie uitmondt in een schikking met het desbetreffende bedrijf, ontvangen de beleggers (door tussenkomst van de vereniging) een compensatie van dat bedrijf. De juridische acties worden door de vereniging op eigen initiatief gestart en zij ontvangt hiervoor geen aparte vergoeding van haar leden of van derden. De vereniging zorgt in voorkomende gevallen op verzoek van een aangesproken bedrijf voor het uitvoeren, ondersteunen en faciliteren van een schikking (de afwikkelingsactiviteiten) en ontvangt daarvoor een vergoeding van dat bedrijf. Daarnaast ontvangt eiseres van bedrijven met wie schikkingen zijn getroffen in het kader van de schikkingen ook andere geldbedragen. Aan haar leden verricht de vereniging de volgende prestaties: de uitgave/verstrekking van het blad Effect, -de uitgave/levering van een boek en adviesdiensten. Aan derden verricht zij tegen vergoeding de volgende diensten: het opnemen van advertenties in het blad Effect, het gelegenheid geven tot het maken van reclame tijdens de Dag van de Belegger en de afwikkelingsactiviteiten.
Lees verderOok bij btw-fraude geldt verdedigingsbeginsel
X B.V. (hierna: X) exploiteert een auto-, garage- en autoschadeherstelbedrijf. In verband met vermoedens van deelname aan carrouselfraude met auto’s heeft de inspecteur een tweetal naheffingsaanslagen opgelegd, waarvan één (hierna: naheffingsaanslag I) zonder voorafgaande aankondiging onmiddellijk invorderbaar is. De andere naheffingsaanslag (hierna: naheffingsaanslag II) is opgelegd na afronding van een boekenonderzoek, waarbij X voorafgaand aan het opleggen van de aanslag twee weken de tijd heeft gekregen om te reageren. Voor deze laatste aanslag heeft X zekerheid moeten stellen.
Lees verderBtw-teruggaaf lessor bij btw-belaste verkoop onroerend goed wegens wanbetaling?
Het HvJ EU heeft recent geoordeeld dat de maatstaf van heffing voor de btw niet verlaagd kan worden als de belastingplichtige, overeenkomstig de contractvoorwaarden, alle betalingen heeft geïnd die de tegenprestatie waren voor de verrichte handeling of als de ontvanger, zonder dat de overeenkomst is verbroken of geannuleerd, niet langer de overeengekomen prijs verschuldigd is.
Lees verderVervoer menselijke organen en afgenomen monsters in opdracht van ziekenhuizen en laboratoria niet btw-vrijgesteld
De Belgische Nathalie de Fruytier vervoert als zelfstandige menselijke organen en bij mensen afgenomen monsters voor verschillende ziekenhuizen en laboratoria. Zij verricht deze activiteiten onder het toezicht en de verantwoordelijkheid van een arts. De Fruytier is van mening dat haar activiteiten zijn vrijgesteld van btw-heffing.
Lees verderVervoerder geen recht op aftrek invoer-btw wegens onttrekking aan douaneregeling
In de prejudiciële zaak DSV Road A/S (hierna: DSV) gaat het om de gelijknamige transportonderneming die op 23 augustus 2007 en 10 april 2008 als aangever twee regelingen voor extern communautair douanevervoer heeft opgestart voor het vervoer van 148 respectievelijk 703 verpakkingen met elektronicagoederen tussen het douanekantoor van vertrek, de vrijhaven Kopenhagen, en het douanekantoor van bestemming, de vrijhaven van Jönköping (Zweden). De Deense douane hebben de goederen zonder fysieke controle vrijgegeven, waarbij de termijnen voor aanbrenging liepen tot en met 31 augustus 2007 respectievelijk 13 april 2008. In beide gevallen zijn de goederen na ontvangst door de geadresseerde geweigerd en teruggebracht naar de vrijhaven in Kopenhagen, zonder dat zij waren aangeboden bij de vrijhaven van Kopenhagen en zonder dat de documenten voor douanevervoer waren geannuleerd. DSV betoogt dat zij diezelfde goederen op 13 september 2007 respectievelijk 17 april 2008, samen met andere producten, opnieuw naar Jönköping zijn verzonden. Voor elk van deze leveringen is een nieuwe regeling extern communautair douanevervoer opgestart en is een nieuw document voor douanevervoer opgesteld dat betrekking had op 573 respectievelijk 939 verpakkingen met elektronicagoederen. Deze twee douaneregelingen zijn op 13 september 2007 respectievelijk 23 april 2008 op correcte wijze afgesloten. De Deense autoriteiten betwisten dat de goederen die onder de eerste douaneregeling zijn vervoerd ook waren inbegrepen in de tweede levering en hebben betaling van invoerrechten en invoer-btw geëist.
Lees verderBouwterrein ondanks aanwezigheid fundering in de grond
Een zustervennootschap van een projectontwikkelaar heeft op 23 december 2004 een perceel grond met een oude opstal gekocht met het oogmerk om daarop na verkrijging van een onherroepelijke bouwvergunning winkelruimten, woonappartementen en een ondergrondse parkeergarage te bouwen. Uit de koopovereenkomst volgt dat de koper, de zustervennootschap van de projectontwikkelaar, voor de jaarwisseling 2004/2005 zal zorgdragen voor de sloop. De sloop heeft eind 2004 plaatsgevonden. Op 1 maart 2006 heeft de zustervennootschap een aanvraag voor een bouwvergunning ingediend.
Lees verderPas na overschrijding drempelbedrag afstandsverkopen buitenlandse btw verschuldigd
Een B.V. verkoopt onder meer via een webwinkel kleding en bijbehorende accessoires aan Duitse particulieren. Lopende het jaar 2010 is het drempelbedrag voor afstandsverkopen aan Duitse consumenten (€ 100.000) overschreden. De inspecteur heeft over het eerste kwartaal van 2010 een naheffingsaanslag opgelegd. Naar de mening van de B.V. ten onrechte, omdat door de overschrijding van het drempelbedrag in 2010 (ook) in het eerste kwartaal van 2010 geen Nederlandse btw verschuldigd is ter zake van deze afstandsverkopen.
Lees verderA-G: overheidsbedrijf btw verschuldigd uit overheidsbijdragen beheer gezondheidszorg
A-G Jaäskinen heeft het HvJ EU geadviseerd te oordelen dat een NV met uitsluitend publiek kapitaal die geen deel uitmaakt van de organisatie van het openbaar bestuur en die krachtens het Portugese recht wordt beheerst door het privaatrecht en onder het gewone belastingrecht valt, niet kwalificeert als publiekrechtelijk lichaam in de zin van de btw-richtlijn.
Lees verderFailliete tandartsenpraktijk geen btw-aftrek kosten curator
Een tandartsenpraktijk is op 15 december 2009 failliet verklaard. De curator die belast is met de vereffening van de boedel heeft op 23 juli 2012 verzocht om een btw-teruggaaf, zijnde de btw op de kosten die hij heeft gemaakt in het kader van zijn werkzaamheden. De curator beroept zich hiervoor op het feit dat hij op grond van de Faillissementswet en de Awr in de plaats is getreden van de rechten en de bevoegdheden van de failliete tandartsenpraktijk. De inspecteur heeft dit verzoek afgewezen en deze beschikking in bezwaar gehandhaafd. Tussen partijen is niet in geschil dat de tandartsenpraktijk voor het faillissement geen recht op btw-aftrek had. Ook is niet in geschil dat de belastingplicht van de tandartsenpraktijk niet door het faillissement geëindigd is.
Lees verderLevering kweekvloeistof paddo’s belast met 6% btw
Een eenmansondernemer produceert kweekvloeistof voor paddo’s en verkoopt deze vloeistof via postorder en internet. De ondernemer brengt 6% btw in rekening op de verkoop van de kweekvloeistof. Naar zijn mening moet het product gelijk behandeld worden met de levering van growkits (belast met 6% btw). De inspecteur van de Belastingdienst is echter van mening dat de verkoop is belast tegen het algemene btw-tarief en heeft een naheffingsaanslag opgelegd.
Lees verderGemeenteheffingen onderdeel vergoeding btw-belaste terbeschikkingstelling gasnetwerk
Het HvJ EU heeft in de zaak Lisboagás geoordeeld dat een beheerder van een distributienet van aardgas de belastingen die zij betaalt voor het gebruik van de ondergrond (BGO) en doorberekent aan haar klanten, de gasleveranciers, tot de maatstaf van heffing moet rekenen voor de btw.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.