2025: beperking margeregeling voor kunst- en verzamelvoorwerpen en antiek
Wederverkopers met een kav-vergunning mogen de margeregeling nu nog toepassen op goederen die tegen het verlaagde tarief zijn ingekocht, verworven of ingevoerd. Vanaf 2025 komt daar een einde aan.
Tot 2025: margeregeling bij ingekochte, verworven en ingevoerde kav-goederen
De margeregeling geldt in beginsel alleen voor goederen die zonder btw worden ingekocht, bijvoorbeeld omdat de verkoper een particulier is of een wederverkoper in de zin van de regeling.
Zij mag echter ook worden toegepast op de wederverkoop van kunstvoorwerpen, antiek en voorwerpen voor verzamelingen (kav-goederen), wanneer de levering aan de wederverkoper of de intracommunautaire verwerving of invoer door hem belast is tegen het verlaagde tarief. Daarvoor moet hij beschikken over een kav-vergunning, die hij vooraf bij de inspecteur kan aanvragen.
Kiest de wederverkoper in die gevallen voor de margeregeling, dan mag hij de 9% btw die aan hem in rekening is gebracht of die hij bij invoer of verwerving verschuldigd is geworden niet in aftrek brengen.
Voorbeeld. Een wederverkoper voert in 2024 een oldtimer in uit de Verenigde Staten. De oldtimer kwalificeert als voorwerp van verzameling (GN-code 9705). Over de invoer is hij 9% btw verschuldigd. Omdat hij een kav-vergunning heeft, mag hij de margeregeling toepassen op de doorverkoop. De invoer-btw is niet aftrekbaar en hij is 21% btw verschuldigd uit de winstmarge.
Vanaf 2025: geen margeregeling voor kav-goederen
In de EU is geconstateerd dat toepassing van de margeregeling op kav-goederen die tegen het verlaagde tarief zijn ingekocht, verworven of ingevoerd leidt tot concurrentieverstoring. Het is voor wederverkopers immers aantrekkelijk deze goederen door te verkopen vanuit lidstaten met lagere btw-tarieven.
Om dat voordeel weg te nemen wordt de regeling per 1 januari 2025 beperkt. Vanaf die datum mag de wederverkoper de margeregeling niet meer toepassen op de wederverkoop van kav-goederen als de inkoop, verwerving of invoer belast was tegen het verlaagde tarief.
Voorbeeld. Dezelfde wederverkoper voert in 2025 opnieuw een oldtimer in uit de Verenigde Staten, eveneens een voorwerp van verzameling. Over de invoer is hij 9% btw verschuldigd. Omdat de invoer belast is met 9%, is de margeregeling niet van toepassing op de doorverkoop. Hij moet dus 21% btw betalen over de volledige verkoopprijs en mag de invoer-btw wel in aftrek brengen.
Overgangsregeling
Heeft de wederverkoper kav-goederen vóór 1 januari 2025 gekocht, intracommunautair verworven of ingevoerd tegen het verlaagde tarief en die btw niet in aftrek gebracht, dan mag hij die btw alsnog aftrekken in de aangifte over het eerste tijdvak van 2025.