Btw-tarief werkzaamheden aan gemengde panden per 1 juli 2025 gewijzigd

Bij gemengde panden mocht het 9%-tarief tot 1 juli 2025 op het hele pand worden toegepast als het voor meer dan de helft particulier werd bewoond. Sinds die datum geldt het verlaagde tarief alleen nog voor het woongedeelte.

Nederlands beleid vóór 1 juli 2025

Het isoleren, schilderen, stukadoren, behangen en schoonmaken van woningen die ouder zijn dan twee jaar is belast met 9% btw. Tot 1 juli 2025 mocht een gemengd gebruikt pand, dus een pand dat deels wordt bewoond zoals woon-winkelpanden, bejaardenhuizen en verzorgingshuizen, volledig als woning worden aangemerkt wanneer het voor meer dan 50% voor particuliere bewoning werd gebruikt. Het 9%-tarief kon dan op de werkzaamheden aan het hele pand worden toegepast, mits het ouder was dan twee jaar. Bij minder dan 50% bewoning moest worden gesplitst.

Nieuwe regels vanaf 1 juli 2025

Het Hof van Justitie heeft in het arrest HPA Construções van 11 januari 2024 kort gezegd geoordeeld dat de Btw-richtlijn zich niet verzet tegen een verlaagd tarief op herstel- en renovatiediensten aan particuliere woningen, op voorwaarde dat de betrokken woningen op het tijdstip van die handelingen daadwerkelijk voor bewoning worden gebruikt.

De staatssecretaris van Financiën concludeerde daaruit dat het Nederlandse beleid te ruim was. Van het niet-woongedeelte kan immers niet worden gezegd dat het daadwerkelijk voor bewoning wordt gebruikt. Het beleid is daarom per 1 juli 2025 aangescherpt:

• het 9%-tarief mag alleen nog worden toegepast op werkzaamheden aan het woongedeelte
• voor werkzaamheden aan ruimten met een andere functie dan particuliere bewoning, zoals een vergaderzaal of recreatieruimte, geldt 21%
• voor werkzaamheden aan gemengd gebruikte gemeenschappelijke ruimten en voorzieningen, zoals trappenhuizen, liften en entree, geldt 9% naar rato van het deel dat bestemd is voor particuliere bewoning en 21% naar rato van het deel dat voor andere doeleinden is bestemd

Gevolgen voor de praktijk

Ondernemers die werkzaamheden verrichten waarop het verlaagde tarief geheel of gedeeltelijk van toepassing is, zijn zelf verantwoordelijk voor de juiste tariefstoepassing en voor de afdracht. Bij gemengd gebruikte panden is het daarom van belang niet alleen de leeftijd van het pand vast te leggen, maar ook het gebruik van de verschillende ruimten.

Doe dat al in de offertefase. Dan draagt u niet alleen het juiste bedrag af, maar verwerkt u het ook correct in de geoffreerde prijs. Wie woningen isoleert, schildert, stukadoort, behangt of schoonmaakt doet er goed aan de btw-behandeling in administratie en facturatie aan te passen.