Het B2 Energy-arrest: weet wie uw afnemer is

Het Hof van Justitie benadrukt dat de leverancier zelf de btw-status van zijn afnemer moet controleren. Vertrouwen op wat de afnemer verklaart is niet genoeg voor het nultarief.

Het B2 Energy-arrest van 29 februari 2024 (zaak C-676/22) behandelt een zaak waarin een Tsjechische ondernemer intracommunautair goederen levert aan een partij in Polen. Centraal staat de vraag of de leverancier verplicht is btw in rekening te brengen, gezien de btw-status van de afnemer.

De casus

B2 Energy heeft koolzaadolie naar Polen geleverd, maar die goederen zijn niet afgeleverd bij de in de belastingdocumenten vermelde ontvangers, maar bij andere in die lidstaat gevestigde ontvangers. De Tsjechische belastingdienst stelde dat B2 Energy ten onrechte geen btw in rekening had gebracht, omdat zij niet had aangetoond dat de goederen waren overgedragen aan de in de documenten vermelde ontvangers, en zelfs niet dat zij waren geleverd aan een persoon die in een andere lidstaat voor de btw was geregistreerd.

De leverancier vertrouwde op de verklaring van de afnemer en meende dat het aan de afnemer was de verschuldigde btw te betalen.

Het oordeel

Het Hof oordeelde anders. Het is de verantwoordelijkheid van de leverancier om de btw-status van de afnemer te controleren, ongeacht diens verklaringen. De leverancier kan dus niet louter afgaan op wat de afnemer beweert over zijn belastingplichtige status, maar moet zelf redelijke maatregelen nemen om die verklaringen te verifiëren.

Het arrest legt daarmee de nadruk op de due diligence van de leverancier bij het vaststellen van de status van zijn afnemers. Dat de afnemer beweert belastingplichtig te zijn, betekent niet automatisch dat het nultarief mag worden toegepast. De leverancier moet de btw innen, tenzij hij kan aantonen dat hij redelijke maatregelen heeft genomen om de juistheid van de beweringen te controleren.

Praktijkbelang

Het arrest onderstreept het belang van nauwkeurige btw-compliance, zeker in het licht van de quick fixes uit 2020. Die hervormingen beogen fraude te verminderen en de administratieve lasten te verlichten, en voeren strengere eisen in voor het toepassen van het nultarief op intracommunautaire leveringen.

Kort gezegd: controleer de btw-status van uw afnemers en neem redelijke maatregelen om hun verklaringen te verifiëren. Dat beschermt de integriteit van het btw-stelsel en voorkomt dat u zelf voor de btw opdraait.