Kennisbank

Belgische Accijns vergoeding 2019/2018

Btw verschuldigd op moment vooruitbetaling fitnessabonnement

Een ondernemer exploiteert een fitnesscentrum. De ondernemer ontvangt vergoedingen in december 2008 voor de prestaties die in 2009 (kunnen) plaatsvinden. In geschil is wanneer btw verschuldigd is over de fitnessabonnementen.

Geen aftrek voor Universiteit voor btw die drukt op beheersvergoedingen voor beleggingen

De Universiteit van Cambridge is een onderwijsinstelling en beoogt geen winst. Haar hoofdactiviteit, het verrichten van onderwijsdiensten, valt onder de onderwijsvrijstelling. Teven verricht de universiteit belastbare handelingen, zoals activiteiten van commercieel onderzoek, verkoop van publicaties, adviesverlening, catering, huisvesting en verhuur van installaties en materieel.

Het onmiddellijk gebruik voor belaste handelingen is niet van belang voor het ontstaan van het recht op aftrek

Een man en zijn vrouw hebben een maatschap opgericht met als doel het tegen vergoeding, gedurende een periode van ten minste 5 jaar, ter beschikking stellen van één of meerdere (onzelfstandige) werkkamers van de nieuw te bouwen eigen woning, aan één of meerdere vennootschappen. De maatschap heeft op 29 juni 2015 een intentieovereenkomst gesloten met de BV van de man voor de verhuur van de zolderverdieping van de woning. De woning is op 18 maart 2016 opgeleverd. Op 15 juni 2016 hebben de maatschap en de BV van de man een huurovereenkomst gesloten en geopteerd voor belaste verhuur. Volgens de inspecteur is de woning in eerste instantie alleen gebruikt voor privédoeleinden zodat de in aftrek gebrachte btw terecht is nageheven. De maatschap is het hier niet mee eens.

Kamervragen over toezichthouders beantwoord

Een uitspraak van het HvJ over het btw-ondernemerschap van een commissaris was voor Kamerlid Omtzigt (CDA) reden om Kamervragen te stellen aan staatssecretaris Snel van Financiën. Deze vragen zijn recent beantwoord.

Nog geen duidelijkheid over toepassing van de culturele vrijstelling voor denksport

Het HvJ EU heeft in het arrest English Bridge Union Unlimted van 26 oktober 2017, V-N 2017/54.14 beslist dat een ‘geestelijke’ activiteit zoals wedstrijdbridge, die wordt gekenmerkt door een te verwaarlozen lichamelijke component, niet onder het begrip ‘sport’ in de zin van de vrijstelling van de btw-richtlijn vallen. Dit geldt dus ook voor andere denksporten. Het HvJ liet echter de mogelijkheid open dat wedstrijdbridge in het Verenigd Koninkrijk onder de btw-vrijstelling voor bepaalde culturele diensten zou kunnen vallen. Om te voorkomen dat denksportorganisaties in de btw-heffing worden betrokken wordt op dit moment onderzocht door de Staatssecretaris of gebruik kan worden gemaakt van de escape – de btw-vrijstelling voor culturele diensten – die het HvJ in het EBU-arrest heeft geboden.

Parkeren bij attractiepark Toverland belast tegen 9% btw

Een ondernemer exploiteert een attractiepark genaamd Toverland. Op het terrein van Toverland bevindt zich een parkeerterrein voor auto’s en bussen en een fietsenstalling. De ondernemer verleent tegen een vergoeding (inclusief 6% btw, nu 9% btw) toegang tot het park. Uitzondering hierop is de gratis toegang voor kinderen kleiner dan 90 centimeter en rolstoelgebruikers. Voor het parkeren van auto’s hanteert de ondernemer het algemene btw-tarief (21% btw). Het parkeren van touringcars en het stallen van fietsen is gratis.

Schoonmaak BV van een onderwijsstichting vormt met deze stichting een fiscale eenheid btw

Een BV verricht tegen vergoeding schoonmaakwerkzaamheden en andere facilitaire werkzaamheden jegens uitsluitend een onderwijsstichting. De onderwijsstichting verzorgt onderwijs op twaalf basisscholen, een school voor speciaal basisonderwijs, een school voor speciaal voortgezet onderwijs, een scholengemeenschap voor voortgezet onderwijs, en een school voor praktijkonderwijs. Naast het verzorgen van onderwijs aan leerlingen van de aangesloten scholen verricht de onderwijsstichting tegen vergoeding andere activiteiten zoals de exploitatie van de kantines van de scholen.

Uitsluiting chiropractors en osteopaten van medische vrijstelling niet toegestaan; onderscheid btw-tarief geneesmiddelen toegestaan

De diensten van chiropractors en osteopaten vallen in België niet onder de medische vrijstelling. Daarnaast is in België het verlaagde btw-tarief niet van toepassing op geneesmiddelen of medische hulpmiddelen die worden verstrekt naar aanleiding van een ingreep of behandeling met een louter esthetisch karakter. Het gaat hier om extramurale handelingen en niet om intramurale handelingen. In geschil is of bovenstaande in strijd is met het EU-recht. De Belgische rechter heeft prejudiciële vragen gesteld aan het HvJ.

Verlaging maatstaf van heffing toegestaan bij beëindiging huurovereenkomst; btw verschuldigd over schadevergoeding

UniCredit Leasing heeft in 2006 een leaseovereenkomst met koopoptie met betrekking tot een onroerende zaak gesloten met Vizatel. De overeenkomst had een looptijd van elf jaar tegen betaling van een maandelijkse leasetermijn. In de overeenkomst was opgenomen dat UniCredit de overeenkomst voortijdig kon ontbinden in geval van niet-betaling door Vizatel van minstens drie leasetermijnen. In dat geval kon Unicredit de betaling eisen van een schadevergoeding ter hoogte van de contante waarde van alle nog te vervallen leasetermijnen voor de volledige leaseperiode, verminderd met de restwaarde van de onroerende zaak. In 2008 heeft de Bulgaarse Belastingdienst een naheffingsaanslag opgelegd aan UniCredit, waarbij de maatstaf van heffing gelijk is aan het totale bedrag van de verschuldigde leasetermijnen voor de volledige looptijd van de overeenkomst. Aangezien Vizatel sinds april 2009 geen leasetermijnen meer betaalt, heeft UniCredit de leaseovereenkomst medio 2015 eenzijdig beëindigd. UniCredit verzoekt de fiscus vervolgens om teruggaaf van de btw. De Bulgaarse rechter heeft prejudiciële vragen gesteld aan het HvJ.

Nultarief voor levering en bevoorrading van schepen voor de vaart op volle zee niet van toepassing op drijvende installaties

Feiten Grup Servicii Petroliere SA (hierna: GSP) heeft in 2008 drie opvijzelbare offshore boorplatformen verkocht aan Maltese klanten. De platformen bevonden zich in de Zwarte Zee. De levering is tot stand gekomen zonder dat de platformen zijn verplaatst. In geschil is of de vrijstelling van art. 148, onderdeel c, btw-richtlijn van toepassing is: de levering van schepen voor de vaart op volle zee.

Nultarief voor levering en bevoorrading van schepen voor de vaart op volle zee niet van toepassing op drijvende installaties

Grup Servicii Petroliere SA (hierna: GSP) heeft in 2008 drie opvijzelbare offshore boorplatformen verkocht aan Maltese klanten. De platformen bevonden zich in de Zwarte Zee. De levering is tot stand gekomen zonder dat de platformen zijn verplaatst. In geschil is of de vrijstelling van art. 148, onderdeel c, btw-richtlijn van toepassing is: de levering van schepen voor de vaart op volle zee.

Aandacht gevraagd: lid RvC geen btw-ondernemer!

De positie van leden van de RvC, RvT en (niet-uitvoerende) bestuursleden in de btw is al langere tijd onderwerp van discussie. De centrale vraag in deze discussie is of een commissaris etc. als zelfstandig (één van de voorwaarden van btw-ondernemerschap) moet worden aangemerkt ten opzichte van de rechtspersoon waarvoor hij een commissariaat vervult. Met andere woorden, of de commissaris btw-plichtig is. Hof Den Bosch heeft prejudiciële vragen gesteld aan het Europese Hof van Justitie over de btw-plicht van commissarissen. Het Europese Hof van Justitie heeft zich recent over deze zaak uitgesproken.

Leden van de RvC, RvT en (niet-uitvoerende) bestuursleden opgelet!

De positie van leden van de RvC, RvT en (niet-uitvoerende) bestuursleden in de btw is al langere tijd onderwerp van discussie. Het HvJ heeft in de zaak IO geoordeeld dat een lid van de RvC van een stichting voor zijn werkzaamheden als RvC tegen een (vaste) vergoeding geen btw-ondernemer is. Voor vragen neem contact op met BTW-INSTITUUT.

Arrangement tuktuk-rijden in de Betuwe belast met 21% btw

Een BV biedt in de Betuwe verschillende recreatie-arrangementen aan waaronder het rijden in gemotoriseerde tuktuks. Op terrein van de BV vinden de instructie, start en prijsuitreiking plaats. Vereist is dat de bestuurder van de tuktuk tenminste 18 jaar is en in het bezit is van een geldig rijbewijs. De af te leggen route loopt over de openbare weg die niet is afgesloten voor andere weggebruikers. In geschil is welk btw-tarief van toepassing is op het arrangement tuktuk-rijden.

Diensten medisch pedicure btw-vrijgesteld

Een ondernemer exploiteert een praktijk waarin zij werkzaamheden verricht als medisch pedicure. In geschil is of de behandelingen die zij verricht zijn vrijgesteld voor de btw.

Levering lachgaspatronen belast met 21% btw

Een BV verkoopt via haar website koolzuurgas-patronen en lachgas-patronen. In geschil is welk btw-tarief van toepassing is op de levering van de koolzuurgas-patronen en lachgas-patronen.

Verhuur grondplaatsen door organisator vlooienmarkten niet btw-vrijgesteld

Een BV organiseert vlooienmarkten. De BV int de entreegelden van de bezoekers, verhuurt de grondplaatsen en marktkramen, verzorgt de marketing, houdt toezicht en coördineert de schoonmaak. De BV brengt een extra bedrag in rekening voor de huur van de marktkraam, bovenop het bedrag voor de grondplaats. In geschil is of de prestatie van de BV is vrijgesteld.

Zonnepanelen geven geen recht op btw-aftrek nieuwbouwwoning

Een vof (samenwerkingsverband tussen man en vrouw) heeft in 2015 een perceel bouwgrond gekocht waar zij een woning op laat bouwen. Op het dak van de woning worden zonnepanelen geïnstalleerd. De vof verhuurt een werkkamer aan de holding van de man. Er is geopteerd voor belaste verhuur voor de btw. De vof heeft om btw-teruggaaf verzocht voor: €159.067 (2/3 van btw aanschaf perceel + 2/3 van btw bouw woning + 100% van btw aanschaf en installatie zonnepanelen). In geschil is of de VOF recht heeft op btw-aftrek met betrekking tot de bouw van de woning en de aanschaf van het perceel.

Extra btw-aftrek voor nieuwbouwwoning met zonnepanelen?

Er worden diverse procedures gevoerd over de vraag of niet in het dak geïntegreerde zonnepanelen op het dak van een nieuwwoning met zich brengt dat niet alleen de btw op de aanschaf van de zonnepanelen, maar ook een deel van de btw op de bouwkosten aftrekbaar is. In diverse procedures is inmiddels beslist dat de eigenaar van de nieuwbouwwoning een deel van de btw op de bouwkosten (lees: de bouwkosten die toerekenbaar zijn aan het gedeelte van het dak waarop de zonnepanelen liggen) in aftrek mag brengen. Echter, recent heeft Hof Arnhem-Leeuwarden anders beslist. Het is daarom nog geen uitgemaakte zaak dat eigenaren van een nieuwbouwwoning met zonnepanelen ook recht hebben op aftrek van een deel van de btw op de bouwkosten van de woning. Vermoedelijk zal de Hoge Raad hierover een beslissing moeten nemen en die beslissing kan nog enkele jaren op zich laten wachten.

Reactie BTW-INSTITUUT op wetsvoorstel btw quick fixes

BTW-INSTITUUT heeft een reactie ingediend op de internetconsultatie van het wetsvoorstel implementatie richtlijn harmonisatie en vereenvoudiging handelsverkeer tussen lidstaten.

Btw verschuldigd op moment van oplevering en aanvaarding bouw- en montagewerkzaamheden

Budimex heeft verzocht om een ruling af te geven over de datum van de verschuldigdheid van de btw over de uitvoering van bouw- en montagewerkzaamheden. Volgens de Poolse minister is de btw verschuldigd op het tijdstip waarop de onderneming de factuur voor deze werkzaamheden uitreikt of, bij gebreke daarvan, na het verstrijken van een termijn van 30 dagen die volgt op de datum van de daadwerkelijke uitvoering van deze werkzaamheden. De Poolse minister acht het daarbij, voor de datum waarop btw verschuldigd is, niet van belang dat de aanbesteder die opdracht tot deze werkzaamheden heeft gegeven, de werkzaamheden moet aanvaarden in een certificaat van oplevering. Budimex is het hier niet mee eens. De verwijzende Poolse recht heeft vervolgens prejudiciële vragen gesteld.

Exploitant vakantiepark geen btw verschuldigd over doorberekende zuiveringsheffing

Een ondernemer exploiteert vakantieparken. De exploitant van het vakantiepark ontvangt naast de huur voor de huisjes ook een bijdrage van parkrecreanten die een huisje in eigendom hebben. De exploitant van het vakantiepark brengt zowel aan de huurders als aan de parkrecreanten een bedrag in rekening in verband met de aan haar in rekening gebrachte zuiveringsheffing. In geschil is of btw verschuldigd is over de doorberekende zuiveringsheffing.

Jongerenwerk in opdracht van kerkelijke gemeente niet btw-vrijgesteld

Een ondernemer verricht activiteiten op het gebied van het verzorgen van entertainment en het samenstellen van entertainment-programma’s. Daarnaast is de ondernemer actief als jongerenwerker voor een kerk. De kerk heeft de ondernemer ingehuurd om uit te zoeken waarom de jongeren niet deelnemen aan de door de kerk aangeboden activiteiten. Daarnaast moet de ondernemer zich richten op het bedenken van nieuwe vormen van jeugdwerk die jongeren in deze tijd aanspreken. De ondernemer stelt primair dat de diensten zijn vrijgesteld op grond van art. 11, lid 1, onderdeel t Wet OB en subsidiair op grond van art. 11, lid 1, onderdeel f Wet OB.