Kennisbank

Extra btw-aftrek voor nieuwbouwwoning met zonnepanelen?

Er worden diverse procedures gevoerd over de vraag of niet in het dak geïntegreerde zonnepanelen op het dak van een nieuwwoning met zich brengt dat niet alleen de btw op de aanschaf van de zonnepanelen, maar ook een deel van de btw op de bouwkosten aftrekbaar is. In diverse procedures is inmiddels beslist dat de eigenaar van de nieuwbouwwoning een deel van de btw op de bouwkosten (lees: de bouwkosten die toerekenbaar zijn aan het gedeelte van het dak waarop de zonnepanelen liggen) in aftrek mag brengen. Echter, recent heeft Hof Arnhem-Leeuwarden anders beslist. Het is daarom nog geen uitgemaakte zaak dat eigenaren van een nieuwbouwwoning met zonnepanelen ook recht hebben op aftrek van een deel van de btw op de bouwkosten van de woning. Vermoedelijk zal de Hoge Raad hierover een beslissing moeten nemen en die beslissing kan nog enkele jaren op zich laten wachten.

Reactie BTW-INSTITUUT op wetsvoorstel btw quick fixes

BTW-INSTITUUT heeft een reactie ingediend op de internetconsultatie van het wetsvoorstel implementatie richtlijn harmonisatie en vereenvoudiging handelsverkeer tussen lidstaten.

Btw verschuldigd op moment van oplevering en aanvaarding bouw- en montagewerkzaamheden

Budimex heeft verzocht om een ruling af te geven over de datum van de verschuldigdheid van de btw over de uitvoering van bouw- en montagewerkzaamheden. Volgens de Poolse minister is de btw verschuldigd op het tijdstip waarop de onderneming de factuur voor deze werkzaamheden uitreikt of, bij gebreke daarvan, na het verstrijken van een termijn van 30 dagen die volgt op de datum van de daadwerkelijke uitvoering van deze werkzaamheden. De Poolse minister acht het daarbij, voor de datum waarop btw verschuldigd is, niet van belang dat de aanbesteder die opdracht tot deze werkzaamheden heeft gegeven, de werkzaamheden moet aanvaarden in een certificaat van oplevering. Budimex is het hier niet mee eens. De verwijzende Poolse recht heeft vervolgens prejudiciële vragen gesteld.

Exploitant vakantiepark geen btw verschuldigd over doorberekende zuiveringsheffing

Een ondernemer exploiteert vakantieparken. De exploitant van het vakantiepark ontvangt naast de huur voor de huisjes ook een bijdrage van parkrecreanten die een huisje in eigendom hebben. De exploitant van het vakantiepark brengt zowel aan de huurders als aan de parkrecreanten een bedrag in rekening in verband met de aan haar in rekening gebrachte zuiveringsheffing. In geschil is of btw verschuldigd is over de doorberekende zuiveringsheffing.

Jongerenwerk in opdracht van kerkelijke gemeente niet btw-vrijgesteld

Een ondernemer verricht activiteiten op het gebied van het verzorgen van entertainment en het samenstellen van entertainment-programma’s. Daarnaast is de ondernemer actief als jongerenwerker voor een kerk. De kerk heeft de ondernemer ingehuurd om uit te zoeken waarom de jongeren niet deelnemen aan de door de kerk aangeboden activiteiten. Daarnaast moet de ondernemer zich richten op het bedenken van nieuwe vormen van jeugdwerk die jongeren in deze tijd aanspreken. De ondernemer stelt primair dat de diensten zijn vrijgesteld op grond van art. 11, lid 1, onderdeel t Wet OB en subsidiair op grond van art. 11, lid 1, onderdeel f Wet OB.

Terbeschikkingstelling van tankkaarten is vrijgesteld

Vega International houdt zich bezig met het rechtstreekse vervoer van bedrijfsvoertuigen (vrachtwagens en bussen) van de fabriek naar de klant. De vervoerde voertuigen worden volgetankt met behulp van tankkaarten. Vega International voorziet alle ondernemingen binnen de Vega-groep van tankkaarten van verschillende leveranciers. Voor de transacties waarvoor deze tankkaarten worden gebruikt, reikt Vega International facturen uit aan de ondernemingen binnen de groep, waaronder Vega Poland, met een opslagpercentage van 2%. Vega International heeft verzocht om teruggaaf van de btw en dit verzoek is door de Poolse Belastingdienst niet gehonoreerd. De Poolse recht heeft vervolgens een prejudiciële vraag gesteld in deze zaak.

Verstrekker van tankkaarten geen recht op btw-aftrek doorbelaste brandstofkosten

In 2003 heeft het Hof van Justitie in de zaak Auto Lease Holland beslist dat een leasemaatschappij geen recht heeft op aftrek van de btw op brandstof die de lessee op naam en voor rekening van de leasemaatschappij heeft getankt. Volgens het Hof van Justitie levert de pomphouder de brandstof voor de btw direct aan de lessee en verricht de leasemaatschappij aan de lessee een dienst die bestaat in de financiering van de aankoop van de brandstof. In Nederland, maar ook in andere lidstaten is dit arrest genegeerd. Dat is praktisch gezien ook niet onbegrijpelijk. De beslissing van het Hof van Justitie betekent immers dat de pomphouder voor de levering van brandstof een (vereenvoudigde) btw-factuur moet uitreiken aan de lessee, ook al loopt de afrekening via de leasemaatschappij.

Vraag nu btw terug uit de Verenigde Arabische Emiraten!

Sinds april 2019 kunnen ondernemingen die in 2018 in de Verenigde Arabische Emiraten betaalde, btw terugvorderen via de website van de lokale belastingdienst. Er moet wel aan een aantal formele eisen voldaan worden en originele documenten moeten na het indienen van het teruggave verzoek opgestuurd worden. Het minimum bedrag voor een jaarlijkse teruggave is AED 2.000 en voor 2018 moet het verzoek vóór 1 oktober 2019 binnen zijn. BTW-INSTITUUT kan uw ondernemingen helpen met deze teruggave. Neem voor verdere informatie contact op: info@btwinstituut.nl / 0786225452.

Bemiddeling bij totstandkoming arbeidsovereenkomst volleybalspeelsters belast in land waar arbeid wordt verricht

Een sportmakelaar is een van de firmanten van een vof. Een van de activiteiten van de vof bestaat uit het verrichten van werkzaamheden in het kader van sportmanagement. De vof bemiddelt namelijk, via een sportmakelaar, tussen volleybalsters en buitenlandse volleybalclubs. De vof berekent op de facturen echter geen btw. Op twee facturen aan Turkse clubs was geen btw vermeld en op de twee andere facturen (aan een Franse en een Italiaanse club) stond ‘btw verlegd’. Naar aanleiding van een boekenonderzoek is door de inspecteur een naheffingsaanslag opgelegd aan de vof. Volgens de inspecteur had de vof op zijn facturen aan de clubs btw moeten vermelden, omdat de plaats van dienst Nederland was aangezien de vof als dienstverrichter in Nederland was gevestigd. De vof is echter van mening dat de buitenlandse clubs als opdrachtgever moeten worden aangemerkt, zodat de plaats van dienst niet in Nederland is en geen Nederlandse btw verschuldigd is.

Btw verschuldigd op moment van oplevering en aanvaarding bouw- en montagewerkzaamheden

Jarmuskiene heeft samen met een mede-eigenaar van een perceel grond daarop een woonhuis en twee gebouwen voor plattelandstoerisme gebouwd. Op 28 december 2012 hebben Jarmuskiene en de mede-eigenaar het woonhuis met een gedeelte van het terrein verkocht voor 450.000 LTL. Hiervan heeft Jarmuskiene een bedrag van 262.500 LTL ontvangen. Deze koopsom was onderverdeeld in een deel van 150.000 LTL voor het woonhuis en een deel van 112.500 LTL voor het terrein. De drempel voor de vrijstelling voor kleine ondernemers in Litouwen bedraagt 155.000 LTL. De verwijzende rechter vraagt zich af of Jarmuskiene btw moet betalen op basis van de waarde van de betrokken levering in haar geheel, ook al zou bij inaanmerkingneming van de waarde van één van deze goederen de drempel niet worden overschreden.

Btw verschuldigd over tegen vergoeding opnemen van folders regionale partijen in verloskundigentas

Een vof heeft in samenwerking met verloskundigen ‘De Verloskundigentas’ samengesteld. De verloskundigen leveren een deel van het materiaal voor de tas. De tas bevat ook informatie van de overheid en praktische informatie rondom de zwangerschap, die gratis door commerciële bedrijven ter beschikking wordt gesteld. De vof ontvangt geen vergoeding van de verloskundigen voor het samenstellen van de tas. De tas bevat daarnaast ook folders/informatie van regionale bedrijven (bijv. kraamzorginstellingen, kinderdagverblijven). Hiervoor ontvangt de vof wel een vergoeding, waarbij zij nu 21% btw in rekening brengt. In geschil is of de vof btw verschuldigd is over deze vergoeding.

Diensten aan banken inzake exploitatie geldautomaten niet btw-vrijgesteld

Cardpoint verricht diensten die betrekking hebben op de exploitatie van geldautomaten. Meer in het bijzonder installeert Cardpoint op de overeengekomen plaatsen gebruiksklare geldautomaten met soft- en hardware en het voorzien van de automaten met het logo van de bank die de automaten exploiteert. Verder is Cardpoint belast met het vervoer van de door deze bank ter beschikking gestelde bankbiljetten en met de bevoorrading van de automaten. Daarnaast verstrekt Cardpoint advies over de dagelijke exploitatie van de geldautomaten. In geschil is of de diensten van Cardpoint vrijgesteld zijn van btw. De verwijzende Duitse rechter heeft prejudiciële vragen gesteld in deze zaak.

Live interactieve erotische webcamsessies belast in land van waaruit organisator dienst verricht

Een onderneming verricht tegen betaling diensten die bestaan in het beschikbaar stellen van live interactieve erotische webcamsessies. De modellen die tijdens de sessies in beeld verschijnen, bevinden zich op dat moment in de Filipijnen en zijn in dienst bij de onderneming. De onderneming stelt de voor de uitvoering van de webcamsessies benodigde hardware en software ter beschikking aan de modellen. De sessies zijn interactief van aard in die zin dat elke afnemer met de modellen kan communiceren en hun specifieke verzoeken kan doen. Verschillende afnemers kunnen tegelijkertijd live dezelfde sessie bekijken. De verwijzende rechter vraagt zich af of Geelen een vermakelijkheidsactiviteit verricht en op welke plaats deze dienst dan moet worden geacht materieel of daadwerkelijk te zijn verricht. Daarnaast vraagt de verwijzende rechter zich af of sprake is van een langs elektronische weg verrichte dienst.

Te late reactie op verzoek om informatie leidt niet tot het verlies van recht op btw-teruggaaf

In dit arrest gaat het om een Duitse btw-ondernemer die tijdig een verzoek om teruggaaf van Franse btw heeft ingediend. De Franse fiscus heeft op grond van art. 20 lid 1 Richtlijn 2008/9/EG aanvullende informatie opgevraagd. Omdat de Duitse onderneming niet binnen de termijn van één maand als bedoeld in art. 20 lid 2 Richtlijn 2008/9/EG heeft gereageerd is het teruggaafverzoek afgewezen door de Franse Belastingdienst.

Verlenen van toegang tot family entertainment center belast tegen verlaagde btw-tarief

Een BV exploiteert een family entertainment center. Daarin staan 70 apparaten, waarop 50 verschillende spellen kunnen worden gepeeld. Om op de apparaten te kunnen spelen, koopt een bezoeker van de BV een ‘playcard’ waarop een tegoed kan worden gestort. De playcard dient in de apparaten te worden gestopt om deze in werking te stellen. De apparaten van de BV vormen een integrerend onderdeel van de primair en permanent voor vermaak en dagrecreatie ingerichte voorziening van de BV. In geschil is of het verlaagde btw-tarief van toepassing is.

Fiscaal vertegenwoordiger voor E-commerce partijen?

Regelmatig worden Nederlandse fiscaal vertegenwoordigers benaderd door in China / Hong Kong gevestigde partijen om goederen in te voeren (met verlegging van invoer-btw) en af te leveren op Amazon locaties in diverse EU-landen. De (vermeende) eigenaar van de goederen verkoopt de goederen na invoer eerst door aan een ‘trading company’ die veelal alleen beschikt over een Engels btw-nummer. Dit creëert voor de fiscaal vertegenwoordiger een groot risico, waarbij men in het ‘worst case scenario’ ook nog eens deels of geheel aansprakelijk is voor 21% btw over alle verkopen. Bent u in staat om fraudesignalen te herkennen en naheffingen te voorkomen? Neem contact op met Frank Resseler!

Wordt de fiets in België ruim 12% goedkoper?

België is van plan om het btw-tarief op de verkoop van (elektrische) fietsen te verlagen van 21% naar 6%. Als de verlaging geaccepteerd wordt door de Europese Commissie, kan de Nederlandse fietser hier een voordeel uit halen door bij een Belgische (web) winkel een fiets te kopen. Dit kan de omzet van de Nederlands fietsenhandelaren negatief beïnvloeden. Als Fietsenhandelaar kunt u zich hierop maar beter voorbereiden. Wilt u zich alvast oriënteren op de mogelijkheden om negatieve gevolgen van de btw-verlaging in België te beperken of voorkomen, neem dan contact op met BTW-Instituut: info@btwinstituut.nl / 078-6225452

Belgische Accijns Vergoeding 2019/2018

Bewegen in een vacuümcabine belast met 21% btw

De Belastingdienst heeft gemeld op haar website vermeld dat het bewegen in een vacuümcabine geen sport is en daarom valt onder het algemene btw-tarief.

Geen verlaagd btw-tarief voor zelfstandig trouwambtenaar en ceremoniespreker

Een ondernemer werkt als zelfstandig trouwambtenaar en ceremoniespreker. In geschil is of de diensten van deze persoon bij ceremonies waarbij ze geen huwelijken voltrekt zijn belast met het algemene btw-tarief dan wel zijn aan te merken als het optreden door een uitvoerend kunstenaar, waarop het verlaagde btw-tarief van toepassing is op grond van Tabel 1, post b17 Wet OB.

Internetconsultatie btw-tarief voor elektronische uitgaven

Er is een internetconsultatie gestart over het wetsvoorstel om het verlaagde btw-tarief ook toe te passen op elektronische uitgaven.

Prejudiciële vragen inzake verlaagd btw-tarief voedingsmiddelen

Voedingsmiddelen vallen onder het verlaagde btw-tarief op basis van art. 9, lid 2 onderdeel a jo tabel 1 post a1 Wet OB. Het gaat dan om:

Verkrijging vervaardigd deel verbouwde wollenstoffenfabriek vrijgesteld

Een BV heeft een voormalige wollenstoffenfabriek gekocht. Deze voormalige wollenstoffenfabriek is in verschillende delen aan de BV geleverd. Op 13 oktober 2016 is een deel geleverd. De verkoper heeft vóór de levering van dit deel aan dit deel verbouwingswerkzaamheden uitgevoerd. De BV is van mening dat sprake is van de verkrijging van een nieuw vervaardigd goed in de zin van art. 11, lid 1, onderdeel a Wet OB. De inspecteur is het hier niet mee eens. De inspecteur stelt namelijk dat er sprake is van renovatie. In geschil is of de vrijstelling van overdrachtsbelasting van toepassing is.

A-G: levering opvijzelbaar offshoreboorplatform niet belast met 0% btw

In mei 2008 heeft Grup Servicii Petroliere SA (hierna: GSP) drie opvijzelbare offshoreboorplatformen verkocht aan Maltese klanten. GSP is van mening dat de vrijstelling van art. 148, onderdeel c, btw-richtlijn van toepassing is: levering van schepen voor de vaart op volle zee. De Roemeense Belastingdienst is van mening dat de boorplatformen daadwerkelijk en hoofdzakelijk in stationaire staat worden gebruikt om boringen te verrichten en niet om te varen. De Roemeense rechter heeft vervolgens prejudiciële vragen gesteld aan het HvJ. De Roemeense rechter vraagt ten eerste of een opvijzelbaar boorplatform onder het begrip ‘schip’ valt. En, indien dat het geval is, of de vrijstelling van art. 148, onderdeel c, Btw-richtlijn afhankelijk is van de voorwaarde dat de activiteit van het varen op volle zee de overhand heeft ten opzichte van die van het boren.