Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Belastingdienst mag aftrek ten onrechte gefactureerde btw zonder nader onderzoek weigeren
Het Hongaarse PORR Építési Kft (hierna: PORR) ontvangt in het kader van de bouw van een snelweg, facturen met vermelding van btw van haar leveranciers. PORR heeft vervolgens deze facturen betaald en de btw in aftrek gebracht. De Hongaarse Belastingdienst heeft een boekenonderzoek gedaan bij PORR en is van mening dat de facturen betrekking hebben op een hoofdactiviteit van bouw en dat hierop de verleggingsregeling van toepassing is. De Hongaarse Belastingdienst stelt dat de leveranciers op de facturen ‘btw verlegd’ hadden moeten vermelden. PORR heeft volgens de Hongaarse Belastingdienst geen recht op aftrek van de btw. De Hongaarse rechter heeft vervolgens prejudiciële vragen gesteld in deze zaak.
Lees verderGeen btw-vrijgestelde bemiddeling, omdat niet aannemelijk is dat diensten in overwegende mate gericht waren op instandhouding krediet cliënte
Een BV bemiddelt in 2001 bij de verstrekking van een hypotheek aan een derde. In de jaren 2010-2014 heeft de BV financieel advies aan de derde verricht en ook diverse bemiddelingswerkzaamheden voor de derde. In geschil is of de bemiddeling vrijgesteld is van btw.
Lees verderInspecteur heeft niet aannemelijk gemaakt dat handelaar in mobiele telefoons en tablets wist of had moeten weten van btw-fraude afnemer
Een BV houdt zich bezig met de handel in mobiele telefoons en tablets. In het kader van de levering van de telefoons door de BV aan haar afnemer in het Verenigd Koninkrijk, heeft de BV de telefoons vervoerd naar logistieke centra, gevestigd in Polen en in Duitsland. Na betaling door de afnemer worden de goederen vrijgegeven. De BV past ter zake van de leveringen aan de afnemer het nultarief toe en geeft ze als ICL’s aan. De afnemer geeft ter zake van deze transacties geen ICV aan. De afnemer factureert en levert de goederen door aan een derde partij. Ook hier wordt geen btw aangegeven of voldaan door de afnemer. Later komt ook naar voren dat de derde partij een ploffer is. De Belastingdienst is van mening dat de BV ten onrechte het nultarief heeft toegepast op de leveringen aan de afnemer, aangezien de BV niet beschikt over de btw-identificatienummers van de afnemer in Duitsland en Polen. Rechtbank Zeeland-West-Brabant is het hier mee eens. De BV is vervolgens in hoger beroep gegaan.
Lees verderSchoonmaak-BV onderdeel fiscale eenheid onderwijsstichtingen; geen misbruik van recht
Een fiscale eenheid bestaat uit stichting L (hierna: L), stichting M (hierna: M) en stichting N (hierna: N). De ontvangsten van de fiscale eenheid bestaan voor ongeveer 99% uit vergoedingen van de rijksoverheid voor het door haar verstrekken van wettelijk geregeld basisonderwijs. Voor ongeveer 1% bestaan de ontvangsten van de fiscale eenheid uit huurinkomsten, in verband met de verhuur van enkele woningen aan voormalige directeuren, de verhuur van vrijstaande leslokalen en de verhuur van het gymlokaal. L biedt basisonderwijs aan en had oorspronkelijk schoonmaakpersoneel in dienst, waarop de onderwijs-cao van toepassing was. In verband met de hoge kosten is daarom in samenwerking met BV C naar een oplossing gezocht. In dat kader heeft L in 2011 BV D opgericht. BV D nam vervolgens personeel in dienst om de schoonmaakwerkzaamheden te verrichten, maar de overige werkzaamheden in verband met het uitvoeren van de schoonmaakwerkzaamheden, neemt BV C voor haar rekening. In geschil is of BV D kan worden opgenomen in de fiscale eenheid.
Lees verderVerstrekken wifi tijdens verblijf in vakantiehuis belast met 21%
Een BV exploiteert een vakantiepark. Hierop bevinden zich circa 320 vakantiebungalows. De BV biedt de gasten tegen betaling van een afzonderlijke vergoeding toegang tot de wifi. In 2014 en 2015 is de prijs van een code per apparaat €1,50 per dag. Indien gasten voor gebruik van de wifi kiezen, moeten zij gedurende het gehele verblijf bij de BV de hiervoor genoemde vergoeding betalen. Tussen de 70% en 80% van de gasten betalen in die jaren voor het verkrijgen van een wifi-code. Met ingang van het jaar 2016 is bij de prijs van de accommodatie het gebruik van de wifi (voor maximaal twee apparaten) inbegrepen. In geschil is welk btw-tarief van toepassing is in de jaren 2014 en 2015 met betrekking tot het verstrekken van wifi. Rechtbank Gelderland heeft geoordeeld dat het ter beschikking stellen van wifi opgaat in de verhuur van vakantiebungalows en dat het lage btw-tarief van toepassing is.
Lees verderBrexit: webshops opgelet!
Na de Brexit moeten Nederlandse webshops in het Verenigd Koninkrijk 20% VAT afdragen over alle zendingen tot en met GBP 135. Daartoe is een btw-registratie verplicht en moet online aangifte worden gedaan. Registreer tijdig ter voorkoming van problemen ten aanzien van de invoer en aflevering van de zending! HMRC zal zo nodig de aflevering blokkeren of de VAT innen bij de (onwetende) koper. De webshop kan te maken krijgen met boetes (GBP 1.000) voor het niet registreren. LET OP: na de registratie krijgt de webshop een zogenoemde ‘import VAT on parcels reference’. Zonder dit referentienummer zal de webshop de zendingen niet afgeleverd krijgen. BTW INSTITUUT regelt voor u de registratie en het doen van aangiften. Neem contact op via brexit@vatinstitute.com of info@btwinstituut.nl.
Lees verderEORI-nummers na Brexit voorlopig geldig
Ondernemers die na de Brexit goederen in het Verenigd Koninkrijk invoeren of vanuit het Verenigd Koninkrijk uitvoeren, moeten beschikken over een EORI-nummer. Op dit moment zijn alle in de EU afgegeven EORI-nummers ook in het Verenigd Koninkrijk te gebruiken. Na de Brexit kan dat formeel niet meer. De Engelse belastingdienst heeft recentelijk laten weten dat na de Brexit alle EU EORI-nummers voorlopig worden geaccepteerd, totdat het Verenigd Koninkrijk een eigen ‘UK EORI’ introduceert.
Lees verderDiensten maatschappelijk werker aan Uitvoeringsorganisatie overheid btw-vrijgesteld maatschappelijk werk
Een BV verricht werkzaamheden die bestaan uit het verzorgen van trainingen, coachin en consultancy op het gebied van management. Daarnaast voert de BV ook bedrijfsmaatschappelijk werk uit. Uitvoeringsorganisatie Bedrijfsvoering Rijk (UBR) is de opdrachtgever van de BV voor het bedrijfsmaatschappelijk werk. De feitelijke werkzaamheden die zien op bedrijfsmaatschappelijk werk worden door een maatschappelijk werker, een van de aandeelhouders van de BV verricht. In geschil is of sprake is van ter beschikking stellen van personeel of dat diensten op het gebied van bedrijfsmaatschappelijk werk worden verricht.
Lees verderGeen btw-aftrek cateringkosten business seats voor betaald voetbalclub
Een betaald voetbalorganisatie biedt tegen vergoeding business seats aan waar thuiswedstrijden kunnen worden bijgewoond en gebruik kan worden gemaakt van catering. De vergoeding voor het gebruik van een business seat is één vaste prijs inclusief catering. De catering wordt door een derde partij verzorgd, die daarvoor aan de voetbalorganisatie kosten in rekening heeft gebracht. In geschil is of de voetbalorganisatie de btw op de cateringkosten in aftrek mag brengen.
Lees verderOok btw-aftrek voor deel van dak woning waarop zonnepanelen liggen
Een ondernemer heeft een woning laten bouwen en daarop een aantal zonnepanelen laten plaatsen. De btw op de aanschaf en installatie van de zonnepanelen is in aftrek toegelaten. In geschil is de aftrek op de woning zelf in verband met de exploitatie van de zonnepanelen.
Lees verderToegang tot gaysauna niet belast tegen het verlaagde btw-tarief
Een BV exploiteert een gaysauna. In de entreeprijs zit begrepen het gebruik van een handdoek en een consumptie. Naast de gebruikelijke faciliteiten beschikt de sauna ook over een gloryhole-carrousel , een darkroom en cabines waar bezoekers zich kunnen terugtrekken. Binnen de sauna is het toegestaan dat de bezoekers contact zoeken met elkaar teneinde seksueel contact te hebben (cruisen). Indien het cruisen daadwerkelijk tot seksuele activiteiten leidt, wordt dit door de BV gefaciliteerd door de aanwezigheid van de darkroom, de gloryhole-carrousel en de cabines. In geschil is welk btw-tarief van toepassing is op de entreegelden die de BV aan haar bezoekers in rekening brengt.
Lees verderTussentreden trap belast met 21% btw
De Belastingdienst heeft op de website bekend gemaakt dat de levering van een tussentreden op een trap belast is met 21% btw.
Lees verderVerkrijging zorgappartementen en WKO belast met 2% overdrachtsbelasting
Een stichting verkrijgt in 2015 het eigendom van gebouwen met diverse zorgappartementen met aanhorigheden. Ieder appartement is afzonderlijk afsluitbaar en heeft een eigen huisnummer, brievenbus, bel, keuken en badkamer. De appartementen op de eerste twee verdiepingen zijn bestemd voor bewoners die dementerend zijn. Deze appartementen komen uit op een gemeenschappelijk ruimte, die in het gebouw ligt. De appartementen op de overige verdiepingen zijn in beginsel bedoeld voor bewoners met een lichamelijke beperking. Deze appartementen komen uit op een galerij. Verder verkrijgt de stichting ook het economische eigendom van een warmte- koudeopslaginstallatie (WKO) die bij de appartementen hoort. In geschil is of ter zake van de verkrijging van de gebouwen 2% of 6% overdrachtsbelasting verschuldigd is of de WKO valt onder de vrijstelling voor netwerken van art. 15, lid 1, onderdeel y WBR en als de WKO niet onder de vrijstelling valt, is in geschil of de WKO’s zijn aan te merken als aanhorigheden van de zorgappartementen en of daarop het 2% tarief verschuldigd is.
Lees verderVerlaagde btw-tarief niet van toepassing op levering loopfietsen voor volwassenen
Een ondernemer verricht activiteiten die betrekking hebben op het ontwikkelen en verkopen van twee soorten loopfietsen voor volwassenen. De bouw van de loopfietsen is uitbesteed aan een ander bedrijf. Dat bedrijf heeft 21% in rekening gebracht aan de ondernemer bij de levering van de loopfietsen. De ondernemer heeft vervolgens de loopfietsen doorverkocht aan fiets- en zorgwinkels en 6% (nu 9%) btw berekend. In geschil is of welk tarief van toepassing is bij de doorverkoop van de loopfietsen.
Lees verderExploitant e-wallet heeft recht op btw-aftrek
Een ondernemer exploiteert een app. De app is een e-wallet waarmee met de smartphone betalingen kunnen worden gedaan. De ondernemer heeft geen vergunning voor de afwikkeling van elektronische betalingen. De ondernemer heeft daarom voor die afwikkeling een overeenkomst gesloten met een andere ondernemer die wel over een dergelijke vergunning beschikt. In geschil is of de ondernemer belaste prestaties of vrijgestelde prestaties op grond van art. 11, lid 1, onderdeel j, onder 2 Wet OB (financiële vrijstelling).
Lees verderNiet aannemelijk dat stichting die subsidies aanvraagt bij provincie btw-ondernemer is; vertrouwensbeginsel staat naheffing btw in de weg
Het doel van een stichting is het tot stand houden en verbeteren van provinciale musea. De stichting is van mening dat zij btw-ondernemer is en heeft aan de Belastingdienst verzocht om een btw-nummer te verstrekken. De stichting is van mening dat zij opbrengsten genereert voor de musea en projecten uitvoert namens de musea. De stichting ontvangt hiervoor subsidies van de provincie. In geschil is of de stichting kwalificeert als btw-ondernemer.
Lees verderOverdracht agrarische exploitatie wijngaarden tegen jaarlijkse vergoeding is btw-vrijgestelde verhuur
Adelino Goncalves Mesquita (hierna: Adelino) heeft een overeenkomst gesloten met Sociedade Agricola e Comercial dos Vinhos Vale da Corca (hierna: Agricola). Agricola is een onderneming die actief is in de wijnbouw. Met de overeenkomst wordt de agrarische exploitatie overgedragen van landbouwgronden die bestaan uit wijngaarden aan Agricola. De overeenkomst wordt gesloten voor de duur van één jaar en kon automatisch met eenzelfde duur worden verlengd, tot de beëindiging ervan door een van de partijen. Volgens de Portugese fiscus heeft Mesquita ten onrechte geen btw in rekening gebracht. De Portugese verwijzende rechter heeft vervolgens een prejudiciële vraag gesteld aan het HvJ. De rechter vraagt zich af of de btw-vrijstelling voor verhuur van toepassing is.
Lees verderTegen vergoeding zoeken potentiële koper aandelen van cliënt btw-vrijgesteld
Een ondernemer bezit een minderheidsbelang in een Zwitserse onderneming. De ondernemer wil zijn belang in de Zwitserse onderneming van de hand doel en schakelt daarom een andere ondernemer in die ervaring heeft met het bemiddelen bij de verkoop van buitenlandse bedrijven (hierna: bemiddelaar). Deze bemiddelaar is erin geslaagd om de aandelen te verkopen. In geschil is of de verrichte diensten van de bemiddelaar kwalificeren als van btw vrijgestelde bemiddelingsdiensten in de zin van art. 11, lid 1, onderdeel 1 2° Wet OB.
Lees verderVerlaagde btw-tarief niet van toepassing op creditcard met code om online oefenexamens CBR te maken
Een ondernemer levert een theorieboek voor het theorie-examen van het CBR en levert daarbij een creditcard met een toegangscode om op een website oefenexamens te maken voor het CBR examen. Op de verkoop van het theorieboek inclusief de verkoop van de creditcard is door de ondernemer het lage btw-tarief toegepast. In geschil is of de levering van de creditcard met de toegangscode voor de website onderworpen is aan het verlaagde btw-tarief.
Lees verderVijfdaagse seminar voor consultants belastbaar in lidstaat waar seminar plaatsvindt
Srf konsulterna AB (hierna: Srf), een in Zweden gevestigde vennootschap, verzorgt tegen betaling educatieve en beroepsopleidingen voor consultants. Srf verricht ook seminars die buiten Zweden worden gegeven. De verwijzende rechter heeft een prejudiciële vraag gesteld in deze zaak.
Lees verderA-G: registratiediensten KNMG btw-belast
De KNMG biedt diensten aan, zoals de erkenning van onderwijsdiensten, registratie in een opleidingsregister en de registratie in een profiel- en of specialistenregister. Er wordt in cassatie gestreden over de vragen of op de registratiediensten de koepelvrijstelling van toepassing is en/of op de erkenningsdiensten de onderwijsvrijstelling van toepassing is.
Lees verderBehandeltrajecten arbeidsgerelateerde klachten is btw-vrijgestelde zorg en geen detachering personeel
Een regionaal gezondheidscentrum biedt integrale zorg aan en heeft hiervoor zorgverleners in dienst, zoals fysiotherapeuten en psychologen. Het regionaal gezondheidscentrum heeft onder meer diensten verricht aan een stichting. Deze stichting is een organisatie voor jeugdbescherming, jeugdhulpverlening en onderwijs en is een van de cliënten van het regionale gezondheidscentrum. De bedrijfsarts van de stichting heeft een aantal medewerkers van de stichting doorverwezen naar het regionaal gezondheidscentrum voor de behandeling van fysieke en psychische klachten. De zorgverzekeraar van de stichting betaalt de nota’s van het regionaal gezondheidscentrum. In geschil is of sprake is van btw-vrijgestelde zorg of van detachering van personeel.
Lees verderInkomensbeheer, beschermingsbewindvoering en curatorschap gericht op schuldpreventie btw-vrijgesteld
Een ondernemer verricht werkzaamheden aan cliënten op het gebied van het voeren van financiële administraties, het openen en beheren van bankrekeningen, het aangaan van passende risicoverzekeringen, het aanvragen van bijzondere bijstand en/of toeslagen en het indienen van aangiften inkomstenbelasting. De ondernemer treedt voor het overgrote deel van haar cliënten op als bewindvoerder.
Lees verderOpzetten en verzorgen praktische organisatie festivals tegen vergoeding btw-belast
Een VOF zet festivals op en verzorgt daarvoor de praktische organisatie. De VOF wordt ingehuurd bij culturele evenementen, workshops over muziek- en cultuur en bij muziekevenementen. In 2013 heeft de VOF festivals opgezet voor 2 stichtingen en een gemeente. De VOF heeft voor deze diensten geen btw berekend. De inspecteur heeft een btw-naheffingsaanslag opgelegd aan de VOF. De VOF stelt dat zij geen btw is verschuldigd omdat D en E uitsluitend zijn opgericht om subsidiegelden door te sluizen naar haar.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.