Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Verhuur zonnepanelen is afzonderlijke btw-belaste dienst
Een BV (hierna: BV 1) huurt een gemeenschapshuis en verhuurt dit door aan een andere BV (hierna: BV 2). De verhuur is vrijgesteld, omdat partijen niet hebben geopteerd voor belaste verhuur. In 2016 heeft BV 1 zonnepanelen geplaatst op het dak van het gemeenschapshuis. BV 1 heeft vervolgens ook een huurovereenkomst gesloten met BV 2 ter zake van het gebruik van de zonnepanelen. In geschil is of de btw ter zake van de aanschaf van de zonnepanelen in aftrek mag worden gebracht.
Lees verderA-G: leegstand gymzalen geen aftrekgerechtigd gebruik gemeente
Een gemeente is eigenaar en exploitant van een aantal sportzalen. Deze sportzalen stelt de gemeente enerzijds om niet ter beschikking aan bassischolen voor de gymles. Daarnaast stelt de gemeente de sportzalen tegen vergoeding ter beschikking aan sportverenigingen en scholen voor voorgezet onderwijs. De gemeente heeft de aftrek van btw op kosten die betrekking heeft op de exploitatie van de sportzalen bepaald door uit te gaan van de verhouding tussen het aantal uren dat de sportzalen gebruikt worden voor belaste handelingen en het totaal aantal daadwerkelijke gebruiksuren. In bezwaar is de gemeente van mening dat zij recht heeft op een hogere aftrek, omdat volgens haar tevens rekening moet worden gehouden met de uren waarin de sportzalen niet worden gebruikt. Deze uren moeten volgens haar als belast gebruik worden aangemerkt. De gemeente beroept zich hierbij op het leegstandarrest van de Hoge Raad van 13 juni 2014 en stelt dat zij het oogmerk heeft om tijdens leegstand de sportaccommodaties belast met btw te exploiteren. De inspecteur is het hier niet mee eens.
Lees verderBtw-vrijstelling voor toelatingsexamens
Sinds 1 januari 2019 is het afnemen van toelatingsexamens die toegang geven tot btw vrijgesteld onderwijs en tussentijdse examens in het kader van vrijgesteld onderwijs van btw vrijgesteld. Dit gold al voor examens ter afsluiting van dat onderwijs. Om die reden is het Uitvoeringsbesluit OB 1968 met ingang van 1 januari 2019 aangepast.
Lees verderChalet op vakantiepark is onroerend goed
Een ondernemer heeft in 2003 een perceel grond gekocht. Het perceel is gelegen in het recreatiepark. De ondernemer heeft tegelijkertijd een koop/aannemingsovereenkomst gesloten met betrekking tot een te stichten chalet. Het chalet is geplaatst op een fundering die bestaat uit houten balken. Aan de onderrand van het chalet is een houten bekisting geplaatst, die aan het chalet en de houten fundering is vastgemaakt. Tegen die houten bekisting is rondom ongeveer 30 m3 grond geplaatst. Het chalet is aangesloten op de riolering, nutsvoorzieningen en kabel. Er is een bijbehorende tuin aangelegd en de ruimte rondom het chalet is bestraat. De ondernemer heeft gedurende de tijd dat hij eigenaar was van het chalet, dit verhuurd als recreatiewoning, door tussenkomst van de parkorganisatie. De ondernemer heeft vervolgens het perceel grond met daarop het chalet, de tuin en het erf verkocht en geleverd. In de akte van levering is dit bedrag als volgt gesplitst: € 30.000 voor de grond en € 25.000 voor het mobiele chalet. Over deze verkoop is geen btw afgedragen. In het geschil is of het chalet kwalificeert als roerende of onroerende zaak.
Lees verderDe btw-aftrek bij gemengd gebruik moet aan de hand van één verdeelsleutel worden bepaald
Een fiscale eenheid heeft als kernactiviteit het tegen vergoeding aanbieden van kinderopvang. Een van de vennootschappen van de fiscale eenheid heeft een digitaal platform rondom kinderopvang opgezet en ingericht. Het platform wordt door partijen binnen en buiten de fiscale eenheid gebruikt. De vennootschap verleent tegen doorbelasting (zonder btw vanwege interne prestatie) respectievelijk betaling (met btw vanwege externe prestatie) een licentie aan die partijen. Bij het indienen van de aangifte btw heeft de fiscale eenheid aftrekbare voorbelasting van de algemene kosten die betrekking heeft op het platform berekend op basis van het werkelijke gebruik. Met betrekking tot de overige algemene kosten is de aftrek bepaald aan de hand van de omzetverhouding tussen belaste en onbelaste prestaties. De inspecteur heeft de totale aftrekbare voorbelasting bepaald aan de hand van de omzetverhouding.
Lees verderInvoering zesmaandentermijn teruggaaf btw
Btw-ondernemers die in een tijdvak per saldo geen btw verschuldigd zijn, zoals woningeigenaren die zonnepanelen aanschaffen en exploiteren, waren tot 2019 niet verplicht om de inspecteur binnen een bepaalde termijn te verzoeken om te worden uitgenodigd tot het doen van btw-aangifte. Met ingang van 1 januari 2019 is aan art. 3 Uitvoeringsregeling Awr een nieuw lid 2 toegevoegd op grond waarvan btw-ondernemers die niet reeds uitgenodigd zijn tot het doen van aangifte en een btw-teruggaaf wensen, verplicht zijn de inspecteur te verzoeken om te worden uitgenodigd tot het doen van btw-aangifte binnen zes maanden na afloop van het kalenderjaar waarin het recht op teruggaaf is ontstaan. Let op: het gaat bij deze termijn om het verzoek om een btw-aangifte te ontvangen en niet om het indienen van de btw-aangifte met het verzoek om teruggaaf.
Lees verderLevering giclees aan museumbezoekers belast met 21% btw
Giclees zijn hoogwaardige reproducties van kunstwerken en te vergelijken met zeefdrukken. Indien een museumwinkel aan een bezoeker een giclee of ‘canvas’ van een schilderij dat op dat moment in het museum wordt tentoongesteld levert, dan kwalificeert die levering niet als een prestatie die nauw samenhangt met het verlenen van toegang tot het museum. Die levering is daarom belast met 21% btw.
Lees verderProefslapen, verkoop cadeaubon en verkoop slaapkamerproducten één btw-belaste prestatie
Een ondernemer levert matrassen, boxsprings en aanverwante producten. De klanten kunnen 14 dagen gratis proefslapen en kopers van een speciale cadeaubon – in te wisselen voor bepaalde producten – betalen daarvoor geen btw. In het geschil is hoeveel prestaties de ondernemer verricht en welk btw-tarief van toepassing is.
Lees verderVerhoging kantineforfait sportverenigingen naar 13% en vervallen voorafgaande goedkeuring giftelement charitatieve evenementen
In verband met de verhoging van het verlaagde btw-tarief van 6% naar 9%, wordt het zogenoemde kantineforfait voor sportverenigingen per 1 januari 2019 verhoogd van 11,5% naar 13%.
Lees verderVijfdaagse seminar voor consultants belastbaar in lidstaat waar seminar plaatsvindt
Srf konsulterna AB (hierna: Srf), een in Zweden gevestigde vennootschap, verzorgt tegen betaling educatieve en beroepsopleidingen voor consultants. Srf verricht ook seminars die buiten Zweden worden gegeven. De verwijzende rechter heeft een prejudiciële vraag gesteld in deze zaak.
Lees verderWijziging besluit btw-vrijstelling terbeschikkingstelling personeel
Het besluit over de btw-gevolgen van het ter beschikking stellen van personeel is geactualiseerd. Dit besluit is een actualisering van het besluit van 14 maart 2007, nr. CPP2007/347M. Het ter beschikking stellen van personeel is in beginsel onderworpen aan de btw-heffing. In dit besluit is nader toegelicht en verduidelijkt wanneer bij het ter beschikking stellen van personeel een btw-vrijstelling geldt dan wel een goedkeuring geldt dat btw-heffing achterwege mag blijven. Een belangrijke wijziging is de structurele terbeschikkingstelling van personeel in de sociaal-culturele sector. Als voorwaarde voor toepassing van de goedkeuring is toegevoegd dat de uitlener zich moet kunnen beroepen op de sociaal-culturele vrijstelling van art. 11, lid 1, onderdeel f Wet OB.
Lees verderWijziging besluit inzake btw-heffing ter zake van vouchers, waardebonnen en zegels
Op 1 januari 2019 zijn de nieuwe regels in werking getreden voor de btw-behandeling van cadeaukaarten, tegoedbonnen, prepaidkaarten en andere vouchers. In het verleden werd bij vouchers de btw-heffing bijna altijd uitgesteld tot het moment van inwisseling. Vanaf 1 januari 2019 wordt echter onderscheid gemaakt tussen een voucher voor enkelvoudig gebruik (ook wel “single purpose voucher” genoemd, afgekort als SPV) en een voucher voor meervoudig gebruik (ook wel “multi purpose voucher” genoemd, MPV). Bij een SPV staan de aard, de plaats en het btw-tarief van de prestatie op het moment van uitgifte van de voucher vast. De overdracht van een SPV wordt beschouwd als het verrichten van de onderliggende levering of dienst. Dit betekent dat de levering of dienst reeds plaatsvindt bij de koop van de SPV en niet pas bij inwisseling van de SPV. Een cadeaubon zal daardoor bijvoorbeeld niet langer kwalificeren als een van btw vrijgesteld waardepapier. Anders dan nu het geval is zullen handelingen inzake vouchers, zoals het distribueren ervan, belast zijn met btw. Voor MPV blijft gelden dat btw-heffing plaatsvindt op het moment van inwisseling van de MPV.
Lees verderWijziging voorschrift Tabel II
Op 1 januari 2019 is het voorschrift Tabel II gewijzigd. De wijziging houdt verband met de toepassing van het nultarief op de levering en bevoorrading van, alsmede diensten aan (commerciële) zeeschepen en luchtvaartuigen. Op dit moment is het nultarief gekoppeld aan de geschiktheid van een schip voor de vaart op volle zee, zonder dat daarbij de eis is gesteld dat die zeeschepen ook daadwerkelijk worden gebruikt voor de vaart op volle zee. Het btw-nultarief voor zeeschepen is vanaf 1 januari 2019 enkel van toepassing, indien wordt voldaan aan de volgende twee cumulatieve voorwaarden:
Lees verderAlleen een raming van betaalde btw door deskundigen is onvoldoende voor btw-aftrek
De Roemeen Vadan heeft een woningcomplex gebouwd bestaande uit 16 gebouwen, met eengezinswoningen en 90 appartementen. De woningen werden tussen 6 juni 2006 en 8 september 2009 voltooid. De Roemeense Belastingdienst was van mening dat Vadan btw-ondernemer was geworden voor de btw en zich had moeten registreren, omdat hij de vrijstellingsdrempel van €42.921 had overschreden. Vadan was van mening dat hij zich niet hoefde te registeren, omdat hij de btw al bij zijn aankopen had betaald en nooit btw van zijn kopers had geïnd. Via een gerechtelijke expertise is vervolgens geraamd wat het voor Vadan aftrekbare btw-bedrag zou zijn op grond van de hoeveelheid werk en het aantal voor het werk benodigde arbeidskrachten. De verwijzende rechter heeft vervolgens prejudiciële vragen gesteld aan het HvJ en vraagt zich af of een btw-ondernemer enkel op basis van de raming in het kader van een gerechtelijke expertise recht op btw-aftrek kan worden verleend.
Lees verderEenmanszaken krijgen nieuw btw-nummer
Eenmanszaken die een btw-nummer aanvragen, ontvangen een nummer met daarin hun BSN. Over deze praktijk zijn Kamervragen gesteld en naar aanleiding daarvan is een onderzoek uitgevoerd door de Autoriteit Persoonsgegevens (AP). De uitkomst van dit onderzoek was dat het gebruik van het BSN in het btw-nummer geen wettelijke grondslag heeft. Het BSN is een vertrouwelijk nummer, dat bedoeld is voor de communicatie tussen overheid en burger. Daarom is het niet geschikt om gebruikt te worden in het btw-nummer, dat (ook) in het zakelijk verkeer gebruikt wordt en daarom veelvuldig openbaar gemaakt wordt. Het gebruik van het BSN in het btw-nummer is niet noodzakelijk, zo constateerde de AP.
Lees verderGeen volledige btw-aftrek bij ontbreken wettelijke uitwerking pre pro rata
De ZWiazek Gmin Zaglebia Miedziowego w Polkowicach (hierna: samenwerkingsverband) is een publiekrechtelijk samenwerkingsverband van verschillende gemeenten in Polen. Het samenwerkingsverband is belast met de uitvoering van de wettelijke taken van die gemeenten op het gebied van afvalbeheer. Voor de uitvoering van deze taken ontvangt het samenwerkingsverband een retributie voor afvalbeheer. Het samenwerkingsverband wordt hiervoor niet als btw-ondernemer beschouwt. Tussen 2013 en 2015 heeft het samenwerkingsverband bijkomende diensten tegen betaling verricht, bestaande uit het beschikbaar stellen en vervoeren van containers voor verschillende soorten afval. Deze diensten vormen een economische activiteit. Een deel van deze diensten is onderworpen aan verschillende btw-tarieven, terwijl andere vrijgesteld zijn van btw. In het geschil is de omvang van het recht op aftrek van voorbelasting op goederen en diensten die door het samenwerkingsverband worden gebruikt voor zowel economische als niet-economische activiteiten.
Lees verderJongerenwerk in opdracht van kerkelijke gemeente niet btw-vrijgesteld
Een ondernemer verricht activiteiten op het gebied van het verzorgen van entertainment en het samenstellen van entertainment-programma’s. Daarnaast is de ondernemer actief als jongerenwerker voor een kerk. De kerk heeft de ondernemer ingehuurd om uit te zoeken waarom de jongeren niet deelnemen aan de door de kerk aangeboden activiteiten. Daarnaast moet de ondernemer zich richten op het bedenken van nieuwe vormen van jeugdwerk die jongeren in deze tijd aanspreken. De ondernemer stelt primair dat de diensten zijn vrijgesteld op grond van art. 11, lid 1, onderdeel t Wet OB en subsidiair op grond van art. 11, lid 1, onderdeel f Wet OB.
Lees verderKunsthandelaar mag margeregeling ook toepassen op verkoop intracommunautair aan hem geleverde kunstvoorwerpen
Ter opmerking: in Nederland is een intracommunautaire levering onderworpen aan het 0%-tarief met recht op aftrek van voorbelasting. In andere lidstaten wordt de intracommunautaire levering aangemerkt als vrijgestelde levering met recht op aftrek van voorbelasting.
Lees verderLidstaat mag voorwaarde stellen dat schuldeiser verlaging maatstaf van heffing wegens niet-betaling aan schuldenaar meedeelt
De Portugese vennootschap Tratave exploiteert en beheert openbare gemeentelijke diensten voor afwatering, zuivering en verwijdering van afvalwater in het kader van het geïntegreerde afvalwerkingssysteem van Portugal. Tratave is btw-ondernemer. In haar periodieke aangifte voor juli 2010 heeft zij de maatstaf van heffing verlaagd en een correctie toegepast van de btw-bedragen die voorheen waren voldaan en doorgerekend aan acht van haar klanten, die insolvent zijn verklaard. Bij een controle stelt de Portugese Belastingdienst vast dat Tratave niet vooraf aan de insolvente schuldenaren haar voornemen kenbaar had gemaakt om de btw te annuleren, opdat zij de reeds toegepaste btw-aftrek kunnen herzien. De Portugese Belastingdienst heeft daarom een naheffingsaanslag opgelegd aan Tratave. De Portugese rechter heeft vervolgens prejudiciële vragen gesteld aan het HvJ.
Lees verderYogalessen belast met 6% btw, met uitzondering van zwangerschapsyoga
Een yogatrainer verzorgt op één avond per week twee yogatrainingen. Het betreft een reguliere yogatraining en een zwangerschapsyogatraining. In geschil is of de door de yogatrainer gegeven yogalessen zijn aan te merken als het geven van gelegenheid tot sportbeoefening in de zin van post b, onderdeel 3 Wet OB behorende tabel 1, waarop het verlaagde btw-tarief van toepassing is.
Lees verderPreventieve schuldhulp aan mensen met verstandelijke beperking btw-vrijgesteld
Op grond van art. 11-1-f Wet OB en post b.33 zijn vrijgesteld van btw de diensten verricht door instellingen die werkzaam zijn op het gebied van schuldhulpverlening, met uitzondering van bewindvoering in het kader van de wettelijke schuldsaneringsregeling, voor zover de diensten niet al kunnen worden gebracht onder art. 11-1-j Wet OB.
Lees verderVerkoop aandelen met als (enig) doel om schulden jegens de bank (en nieuwe eigenaar van concern) af te lossen is geen belastbare handeling
De Deense vennootschap C&D Foods maakt deel uit van de internationale groep Arovit. C&D Foods houdt 100% van de aandelen in Arovit Holding, die op haar beurt alle aandelen in Arovit Petfood in handen heeft. Tot de groep behoren nog eens 13 in verschillende Europese landen gevestigde vennootschappen waarvan de aandelen in handen zijn van Arovit Petfood. Vanaf 2007 heeft C&D Foods ten behoeve van haar kleindochter, Arovit Petfood, op basis van een managementovereenkomst verschillende aan btw onderworpen diensten op het gebied van beheer en IT, waaronder boekhouding, crediteuren- en debiteurenadministratie en budgettering verricht. C&D Foods heeft hier een vergoeding voor ontvangen. Wat de andere vennootschappen van de groep aangaat, bleef de rol van C&D Foods beperkt tot het bezit van de aandelen in die vennootschappen. Voor de verkoop van aandelen in Arovit Holding en Arovit Petfood besluit C&D Foods een advocatenkantoor in te schakelen. Door het advocatenkantoor werd ten behoeve van C&D Foods één ontwerpovereenkomst opgesteld voor de verkoop van de aandelen aan een destijds niet bij naam genoemde koper. Voor die consultancywerkzaamheden heeft het advocatenkantoor gefactureerd aan C&D Foods een honorarium vermeerderd met btw. Van het voornemen om de aandelen te verkopen werd in de herfst van 2009 echter afgezien, omdat geen koper kon worden gevonden.
Lees verderVermogensbeheerdiensten waarvoor AFM-vergunning is verleend btw-vrijgesteld
Een BV, die deel uitmaakt van een fiscale eenheid, verricht werkzaamheden op het gebied van vermogensbeheer. De BV heeft een vergunning van de AFM om als beleggingsonderneming diensten te verrichten die zien op het beheer van individuele vermogens en het verlenen van individuele beleggingsdiensten. Daarnaast beschikt de BV over een vergunning om als beleggingsfonds collectieve vermogens te beheren. BV biedt onder haar vergunning als beleggingsonderneming een product voor ‘collectief vermogensbeheer’ aan met verschillende beleggingsprofielen. In verband met de verplichte vermogensscheiding maakt de BV gebruikt van een beleggersgiro en heeft daartoe een stichting opgericht. Voor dit product berekent de stichting een vaste vergoeding van 0,90% over de waarde van het belegde vermogen per jaar (een management fee) en daarnaast een vergoeding van 12% over de netto waarde toename per jaar (de performance fee).
Lees verderEindejaarstips 2018
Het jaar 2019 nadert. Dit betekent dat de btw-aangifte over het laatste aangiftetijdvak van 2018 weer ingediend moet worden. BTW-PLAZA wil u hierbij helpen door aan te geven welke posten u in deze btw-aangifte moet meenemen. Daarnaast geeft BTW-PLAZA u enkele eindejaarstips en zetten wij de belangrijkste btw-wijzigingen voor 2019 voor u op een rij.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.