Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
A-G btw-vrijstelling invoer douane-expediteur bij btw-fraude opdrachtgever na invoer en overbrenging
A-G Kokott concludeert dat de btw-vrijstelling bij invoer aan een douane-expediteur niet met terugwerkende kracht geweigerd kan worden als de opdrachtgever in een later stadium btw-fraude heeft gepleegd waar de douane-expediteur geen weet van kon hebben.
Lees verderLevering nagenoeg geheel gesloopt bedrijfspand btw-belast?
In januari 2007 heeft een BV een perceel + bedrijfspand gekocht. Verkoper en de BV zijn bij die overeenkomst uitgegaan van een van btw-vrijgestelde levering. In juli 2007 zijn zij, in aanvulling op de eerdere koopovereenkomst, overeengekomen dat de verkoper meewerkt aan een eventuele gehele of gedeeltelijke sloop van het pand, voor rekening van de BV, vóórdat de juridische levering plaatsvindt alsmede aan het aanvragen van een sloopvergunning en een bouwvergunning.
Lees verderVerhuur aan dezelfde telers voor en na de overdracht machines volstaat niet voor overgang onderneming
Een coöperatie, een telersvereniging, heeft machines en installaties tegen vergoeding ter beschikking gesteld aan haar leden voor de duur van vijf jaar. Deze machines zijn door de coöperatie aangeschaft, zodat collectief subsidie kon worden verkregen. Voor de aanschaf van die machines en installaties hebben de leden aan de coöperatie leningen verstrekt. De gebruiksvergoeding werd zoveel mogelijk voldaan door inhouding op de door het desbetreffende lid bij een of meer (middellijke) dochtervennootschappen van de coöperatie gegenereerde verkoopomzet. Het Productschap Tuinbouw heeft vervolgens de erkenning ingetrokken, waardoor de coöperatie geen subsidies meer kon ontvangen.
Lees verderVoorstel btw quick fixes aangenomen
De EU-lidstaten hebben overeenstemming bereikt over vier quick fixes uit het EU-voorstel quick fixes voor de btw. De quick fixes zorgen voor vereenvoudiging van het huidige btw-systeem en treden in werking per 1 januari 2020.
Lees verderVoorstel uitbreiding verlaagde btw-tarief boeken, kranten etc. tot e-publicaties aangenomen
De EU-lidstaten hebben een akkoord bereikt over gelijkstelling van btw op e-books, digitale tijdschriften en kranten aan papieren publicaties.
Lees verderA-G: Winstmargeregeling ook van toepassing op een wederverkoper in kunstvoorwerpen uit andere lidstaten
Ter opmerking: in Nederland is een intracommunautaire levering onderworpen aan het 0%-tarief met recht op aftrek van voorbelasting. In andere lidstaten wordt de intracommunautaire levering aangemerkt als vrijgestelde levering met recht op aftrek van voorbelasting.
Lees verderA-G: Aftrekbeperking btw op diensten bij voorgenomen verkoop deelneming
De Deense vennootschap C&D Foods maakt deel uit van de internationale groep Arovit. C&D Foods houdt 100% van de aandelen in Arovit Holding, die op haar beurt alle aandelen in Arovit Petfood in handen heeft. Tot de groep behoren nog eens 13 in verschillende Europese landen gevestigde vennootschappen waarvan de aandelen in handen zijn van Arovit Petfood. Vanaf 2007 heeft C&D Foods ten behoeve van haar kleindochter, Arovit Petfood, op basis van een managementovereenkomst verschillende aan btw onderworpen diensten op het gebied van beheer en IT, waaronder boekhouding, crediteuren- en debiteurenadministratie en budgettering verricht. C&D Foods heeft hier een vergoeding voor ontvangen. Wat de andere vennootschappen van de groep aangaat, bleef de rol van C&D Foods beperkt tot het bezit van de aandelen in die vennootschappen. Voor de verkoop van aandelen in Arovit Holding en Arovit Petfood besluit C&D Foods een advocatenkantoor in te schakelen. Door het advocatenkantoor werd ten behoeve van C&D Foods één ontwerpovereenkomst opgesteld voor de verkoop van de aandelen aan een destijds niet bij naam genoemde koper. Voor die consultancywerkzaamheden heeft ht advocatenkantoor gefactureerd aan C&D Foods een honorarium vermeerderd met btw. Van het voornemen om de aandleen te verkopen werd in de herfst van 2009 echter afgezien, omdat geen koper kon worden gevonden.
Lees verderA-G: Een reisbureau is btw verschuldigd op het moment waarop de vooruitbetaling wordt ontvangen
Skarpa Travel (hierna: Skarpa) is een reisbureau. Skarpa past de reisbureauregeling toe. Skarpa ontvangt vooruitbetalingen van zijn klanten die tot 100% van de door hen te betalen prijs kunnen bedragen. Volgens de btw-richtlijn wordt de btw bij een vooruitbetaling die wordt gedaan voordat diensten feitelijk worden verricht, verschuldigd over het ontvangen bedrag op het moment van die betaling. Tegelijkertijd vallen de diensten van Skarpa onder de reisbureauregeling. Op grond van deze regeling berekent Skarpa btw over zijn winstmarge. De definitieve winstmarge van Skarpa is echter nog onbekend wanneer de vooruitbetalingen worden ontvangen: de door Skarpa aan zijn leveranciers te betalen bedragen staan namelijk nog niet vast of kunnen wijzigen.
Lees verderOntvangen prijzengeld paardenwedren leidt niet tot ondernemerschap voor de btw
Hof Arnhem-Leeuwarden heeft geoordeeld dat het ontvangen van prijzengeld voor paardenwedren niet als een belaste prestatie kwalificeert voor de btw. Dit leidt ertoe dat geen sprake is van ondernemerschap voor de btw.
Lees verderBelastingplan 2019: de btw-maatregelen
Op Prinsjesdag zijn de belastingplannen gepubliceerd van het kabinet Rutte III. In dit nieuwsbericht zetten wij de voorgenomen btw-maatregelen op een rij.
Lees verderBtw-aftrek gemeente Haren voor levering schoolgebouw tegen lage vergoeding
De gemeente Haren heeft naar het oordeel van Rechtbank Noord-Nederland recht op aftrek van de btw op de bouw van een schoolgebouw, dat zij geleverd heeft aan een schoolstichting.
Lees verderWervingsdiensten callcenter voor verzekeraar btw-vrijgesteld
De wervingsdiensten die een callcenter verricht voor een verzekeringsmaatschappij vallen naar het oordeel van Rechtbank Zeeland-West-Brabant onder de btw-vrijstelling voor verzekeringsdiensten.
Lees verderParkeren bij Het Nationale Park De Hoge Veluwe is belast tegen 21% btw
Een in 1935 opgerichte stichting beheert en verleent tegen vergoeding toegang tot een park van ruim 5.400 hectare met onder meer bos, heidevelden, grasvlakten en zandverstuivingen. In het park leven verschillende dieren in het wild en zijn bijzondere boomsoorten te vinden. Het park is te voet of met de auto te bezoeken. Tevens zijn er op verschillende plaatsen in het park (gratis) witte fietsen waarmee bezoekers zich kunnen verplaatsen. Ook kunnen bezoekers hun eigen fiets meenemen of een blauwe fiets huren. Met de auto kan een beperkt deel van het park worden bereikt. In het park is het op een beperkt aantal plaatsen toegestaan om de auto te parkeren in de berm langs de weg. Bezoekers die met de auto naar het park gaan, maar het park niet met de auto willen betreden, kunnen deze parkeren op de daarvoor bestemde parkeerplaatsen, die zijn gelegen aan de doodlopende weg die eindigt bij een van de drie ingangen van het omheinde park. De toegangsprijs voor een volwassene bedroeg in 2012 € 8,20 per persoon. Bezoekers die met de auto toegang willen krijgen betalen per auto € 6 extra voor de toegang (tarief 2012). Bezoekers die de auto bij één van de drie ingangen van het park parkeren, betalen hiervoor € 2 (tarief 2012). In geschil is of voor het parkeren het lage btw-tarief van 6% geldt.
Lees verderSale-and-lease-back-transactie vastgoedcomplex onbelaste overgang btw-onderneming
Rechtbank Den Haag heeft geoordeeld dat art. 37d Wet OB van toepassing is op de sale-and-lease-back transactie van een deels verhuurd vastgoedcomplex.
Lees verderTandheelkundige arrangementen met automatische incasso niet btw-vrijgesteld
Het HvJ oordeelt dat de vrijstelling van art. 135, lid 1, onderdeel d btw-richtlijn niet van toepassing is op de financiële afwikkeling van de tandheelkundige zorgarrangementen van DPAS.
Lees verderHerziening btw-aftrek dorpshuis mogelijk na aanvankelijk gebruik als niet-ondernemer
Het HvJ oordeelt dat de gemeente alsnog recht heeft op herziening van de aftrek van de aanschaf-btw indien zij bij de aanschaf van het dorpshuis als belastingplichtige heeft gehandeld.
Lees verderGeen btw-ondernemerschap voor doorbelasten kosten
Indien sprake is van ondernemerschap kan een holding de btw op gemaakte kosten in aftrek brengen voor zover het gaat om met btw belaste doorbelastingen.
Lees verderWijziging besluit inzake maatstaf van heffing
De Staatssecretaris van Financiën heeft het besluit inzake maatstaf van heffing gewijzigd. Dit besluit bevat beleidsregels en goedkeuringen over de maatstaf van heffing voor de btw. De maatstaf van heffing is het bedrag waarover de belastingplichtige btw verschuldigd is. BTW-PLAZA zet de belangrijkste goedkeuringen op een rij:
Lees verderAutoriteit Persoonsgegevens: stop met gebruik BSN in btw-nummer
Recent is bij de Belastingdienst een onderzoek uitgevoerd door de Autoriteit Persoonsgegevens (AP) naar een alternatief voor het gebruik van het burgerservicenummer (BSN) in het btw-identificatienummer. Staatssecretaris Snel van Financiën heeft de Tweede Kamer onlangs geïnformeerd over de uitkomsten van dit onderzoek.
Lees verderSieraden geen margegoederen bij verlies oorspronkelijke functie
Als bij de doorverkoop van goederen die edelmetalen of edelstenen bevatten geen rekening wordt gehouden met de functionaliteit van de goederen en de goederen overwegend worden verkocht met het oog op de terugwinning van deze edelmetalen of edelstenen, kunnen die niet onder het begrip ‘gebruikte goederen’ vallen. De margeregeling kan dan niet worden toegepast, zo oordeelt het Hof van Justitie.
Lees verderBtw-aftrek verwervingskosten deelneming bij btw-belaste verhuur bedrijfsgebouw aan die deelneming
Marle Participations is een holding van het concern Marle, dat actief is op het gebied van de productie van orthopedische implantaten. Haar doel is met name het beheer van deelnemingen in verschillende dochterondernemingen van het concern, waaraan zij bovendien een gebouw heeft verhuurd. Uit het aan het HvJ overgelegde dossier blijkt dat Marle Participations vanaf 2009 een herstructurering heeft uitgevoerd, in het kader waarvan zij effecten heeft verkocht en aangekocht. Marle Participations heeft de btw ter zake van de diverse kosten waarmee deze herstructurering gemoeid ging, volledig in aftrek gebracht. De Franse Belastingdienst was van mening dat Marle Participations de btw ten onrechte in aftrek heeft gebracht. De Franse verwijzende rechter heeft vervolgens het HvJ een prejudiciële vraag gesteld aan het HvJ: ‘vormt de verhuur van een gebouw door een holding aan een dochteronderneming een directe of indirecte inmenging in het beheer van deze dochteronderneming, die tot het gevolg heeft dat het verwerven en het houden van aandelen in deze dochteronderneming economische activiteiten worden in de zin van de btw-richtlijn, en, in voorkomend geval, onder welke voorwaarden?’
Lees verderVerslag Ecofinraad 21 en 22 juni 2018: meer samenwerking ter bestrijding btw-fraude; voorstel quick fixes niet aangenomen
De lidstaten hebben tijdens de Ecofinraad van 21 en 22 juni 2018 geen overeenstemming weten te bereiken over de invoering van de zogenoemde ‘quick fixes’. Wel is een akkoord bereikt over nieuwe instrumenten in de administratieve samenwerking om btw-fraude te bestrijden.
Lees verderOok bij onderhandse verkoop verhypothekeerde onroerende zaken kan btw-verleggingsregeling van toepassing zijn
Normaal gesproken is de btw-ondernemer die de prestatie verricht hierover btw verschuldigd. In sommige gevallen is de verschuldigdheid van btw echter verlegd naar de koper. Dit is bijvoorbeeld het geval indien een in zekerheid gegeven (on)roerende zaak wordt geleverd aan een btw-ondernemer ter executie van die zekerheid of indien een onroerend goed wordt geleverd aan een btw-ondernemer op grond van een executoriale titel. Door deze btw-verleggingsregelingen heeft de wetgever willen voorkomen dat een hypotheek- of pandhouder zich met voorrang op de Belastingdienst verhaalt op de door de btw-ondernemer verschuldigde btw. In een recente procedure is de vraag opgeworpen of deze btw-verleggingsregelingen ook betrekking heeft op de in een schikking met de bank overeengekomen onderhandse verkoop van onroerende goederen door een btw-ondernemer.
Lees verderOvernemer algemeenheid van goederen niet gebonden aan fiscale afspraken verkoper
De Hoge Raad heeft geoordeeld dat de koper van verhuurd vastgoed niet is gebonden aan de afspraken die verkoper met de Belastingdienst heeft gemaakt over de zelfstandigheid van de etages van een kantoorgebouw.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.