Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Sieraden geen margegoederen bij verlies oorspronkelijke functie
Als bij de doorverkoop van goederen die edelmetalen of edelstenen bevatten geen rekening wordt gehouden met de functionaliteit van de goederen en de goederen overwegend worden verkocht met het oog op de terugwinning van deze edelmetalen of edelstenen, kunnen die niet onder het begrip ‘gebruikte goederen’ vallen. De margeregeling kan dan niet worden toegepast, zo oordeelt het Hof van Justitie.
Lees verderBtw-aftrek verwervingskosten deelneming bij btw-belaste verhuur bedrijfsgebouw aan die deelneming
Marle Participations is een holding van het concern Marle, dat actief is op het gebied van de productie van orthopedische implantaten. Haar doel is met name het beheer van deelnemingen in verschillende dochterondernemingen van het concern, waaraan zij bovendien een gebouw heeft verhuurd. Uit het aan het HvJ overgelegde dossier blijkt dat Marle Participations vanaf 2009 een herstructurering heeft uitgevoerd, in het kader waarvan zij effecten heeft verkocht en aangekocht. Marle Participations heeft de btw ter zake van de diverse kosten waarmee deze herstructurering gemoeid ging, volledig in aftrek gebracht. De Franse Belastingdienst was van mening dat Marle Participations de btw ten onrechte in aftrek heeft gebracht. De Franse verwijzende rechter heeft vervolgens het HvJ een prejudiciële vraag gesteld aan het HvJ: ‘vormt de verhuur van een gebouw door een holding aan een dochteronderneming een directe of indirecte inmenging in het beheer van deze dochteronderneming, die tot het gevolg heeft dat het verwerven en het houden van aandelen in deze dochteronderneming economische activiteiten worden in de zin van de btw-richtlijn, en, in voorkomend geval, onder welke voorwaarden?’
Lees verderVerslag Ecofinraad 21 en 22 juni 2018: meer samenwerking ter bestrijding btw-fraude; voorstel quick fixes niet aangenomen
De lidstaten hebben tijdens de Ecofinraad van 21 en 22 juni 2018 geen overeenstemming weten te bereiken over de invoering van de zogenoemde ‘quick fixes’. Wel is een akkoord bereikt over nieuwe instrumenten in de administratieve samenwerking om btw-fraude te bestrijden.
Lees verderOok bij onderhandse verkoop verhypothekeerde onroerende zaken kan btw-verleggingsregeling van toepassing zijn
Normaal gesproken is de btw-ondernemer die de prestatie verricht hierover btw verschuldigd. In sommige gevallen is de verschuldigdheid van btw echter verlegd naar de koper. Dit is bijvoorbeeld het geval indien een in zekerheid gegeven (on)roerende zaak wordt geleverd aan een btw-ondernemer ter executie van die zekerheid of indien een onroerend goed wordt geleverd aan een btw-ondernemer op grond van een executoriale titel. Door deze btw-verleggingsregelingen heeft de wetgever willen voorkomen dat een hypotheek- of pandhouder zich met voorrang op de Belastingdienst verhaalt op de door de btw-ondernemer verschuldigde btw. In een recente procedure is de vraag opgeworpen of deze btw-verleggingsregelingen ook betrekking heeft op de in een schikking met de bank overeengekomen onderhandse verkoop van onroerende goederen door een btw-ondernemer.
Lees verderOvernemer algemeenheid van goederen niet gebonden aan fiscale afspraken verkoper
De Hoge Raad heeft geoordeeld dat de koper van verhuurd vastgoed niet is gebonden aan de afspraken die verkoper met de Belastingdienst heeft gemaakt over de zelfstandigheid van de etages van een kantoorgebouw.
Lees verderDiensten B.V. op het gebied van bedrijfsmaatschappelijk werk niet btw-vrijgesteld
Rechtbank Den Haag heeft geoordeeld dat de BV voor de door haar verrichte diensten op het gebied van bedrijfsmaatschappelijk werk geen recht heeft op de sociaal culturele vrijstelling van art. 11, lid 1, onderdeel f Wet OB.
Lees verderGeen volledige btw-aftrek bij afblazen voorgenomen btw-belaste handeling
Een woningcorporatie heeft met de gemeente op 14 oktober 2009 een overeenkomst gesloten om op meerdere locaties maatschappelijke gebouwen, onderwijshuisvesting en woningbouw te ontwikkelen. De woningcorporatie zal hiertoe grond van de gemeente afnemen. In 2013 heeft de woningcorporatie kenbaar gemaakt dat zij een deel van de overeenkomst niet gestand wil doen. De gemeente en de woningcorporatie komen vervolgens overeen dat de woningcorporatie een bedrag van € 2,3 miljoen zal betalen als schadevergoeding voor het niet afnemen van bepaalde gronden. De gemeente brengt hierbij € 483.000 aan btw in rekening.
Lees verderLustopwekkende middelen belast met 6% btw
A-G Ettema (hierna: A-G) komt tot de conclusie dat lustopwekkende middelen zijn aan te merken als voedingsmiddelen als bedoeld in post a.1. Wet OB. Hierop is het 6% tarief van toepassing.
Lees verderPrejudiciële vraag zelfstandigheid lid Raad van Commissarissen
Hof Den Bosch heeft prejudiciële vragen gesteld aan het HvJ over het btw-ondernemerschap van een lid van de Raad van Commissarissen.
Lees verderVerhuur kamers aan prostituees btw-vrijgesteld
Over de vraag hoe de terbeschikkingstelling van kamers aan prostituees moet worden gekwalificeerd zijn reeds verschillende procedures gevoerd. Uitgangspunt is dat als de terbeschikkingstelling van de kamers en de beheerwerkzaamheden (bewaking, toezicht etc) door dezelfde btw-ondernemer worden aangeboden sprake is van ‘verhuur plus’ (belast met 21% btw). In de praktijk komt het ook voor dat de eigenaar van de panden alleen de kamers verhuurt en de beheerwerkzaamheden door een derde worden verricht. De Hoge Raad heeft voor die situatie geoordeeld dat indien de vergunning voor de exploitatie van een seksinrichting mede omvat het verrichten van beheerwerkzaamheden deze werkzaamheden – behoudens tegenbewijs door de vergunninghouder (de verhuurder van de kamers) – behoren tot de werkzaamheden van de vergunninghouder jegens de prostituee. De beheerwerkzaamheden behoren slechts dan niet tot de door de vergunninghouder verrichte prestatie indien de beheerder deze werkzaamheden uitsluitend op grond van een met de prostituee gesloten overeenkomst op eigen naam en voor eigen risico verricht. In een recente procedure is aan Hof ’s Hertogenbosch de vraag voorgelegd of een kamerverhuurder in die bewijslast is geslaagd.
Lees verderOpschorting inperking btw-koepelvrijstelling per 2019
Staatssecretaris Snel heeft de Tweede Kamer laten weten een eerder aangekondigde inperking van de btw-koepelvrijstelling op te schorten. De inperking was door het vorige kabinet aangekondigd per 1 januari 2019, als direct gevolg van arresten van het HvJ.
Lees verderVerlegde btw verschuldigd over inkoop data en beeldmateriaal over buitenlandse paardenraces
Hof Amsterdam heeft geoordeeld dat op de inkoop van data en beeldmateriaal over paardenraces die door die buitenlandse aanbieders worden georganiseerd, de verleggingsregeling van toepassing is.
Lees verder#Btw-blog: leasing auto’s en btw
Leasing van auto’s is populair, zowel zakelijk als privé. Op het gebied van de leasing van auto’s en btw zijn er de nodige Europese btw-ontwikkelingen die ook voor de Nederlandse leasingpraktijk van belang zijn. In deze btw-blog wil ik hierop nader ingaan. Eerst bespreek ik kort wanneer leasing van een auto voor de btw als een levering of een dienst moet worden aangemerkt en wat het belang hiervan is. Vervolgens ga ik op de vraag of financial leasing die voor de btw als de levering kwalificeert één onsplitsbare prestatie is.
Lees verderGeen naheffing wegens btw-tariefsverhoging
Het kabinet wil niet dat ondernemers extra administratieve lasten ondervinden door de aangekondigde verhoging van het verlaagde btw-tarief van 6% naar 9% met ingang van 1 januari 2019. Om die reden zal die Belastingdienst niet gaan naheffen op in 2018 betaalde prestaties die pas in 2019 plaatsvinden.
Lees verderA-G: Telecomprovider btw verschuldigd over contractuele boete wegens voortijdige beëindiging contract
In deze zaak gaat het over de btw-rechtelijke afbakening tussen een betaling voor een (belastbare en te belasten) dienst en de betaling voor financiële schade (en dus een niet-belastbare handeling).
Lees verderBtw-aftrek bij vooruitbetaling indien afnemer niet wist of kon weten dat leverancier niet gaat leveren
Kollroβ heeft op 10 april 2010 een blokverwarmingscentrale bestelt bij een onderneming. De onderneming heeft de order op 12 april 2010 bevestigd en een vooruitbetalingsfactuur gestuurd van €30.000, exclusief btw ten bedrage van € 5.700. Kollroβ heeft vervolgens de vooruitbetalingsfactuur van €30.000 betaalt en de in rekening gebrachte btw in aftrek gebracht. De datum waarop de blokverwarmingscentrale geleverd zou worden, stond toen nog niet vast. De blokverwarmingscentrale is echter niet geleverd. De Duitse Belastingdienst was van mening dat Kollroβ geen recht heeft op aftrek van de voorbelasting. Wirtl overkomt hetzelfde. De Duitse rechter heeft prejudiciële vragen gesteld in deze zaken. De A-G adviseert het HvJ te oordelen dat Kollroβ en Wirtl recht hebben op aftrek van de voorbelasting op de vooruitbetalingsfactuur.
Lees verderGeen btw-aftrek tijdens leegstand, omdat aantoonbaar voornemen tot belaste verhuur ontbreekt
Een BV heeft een kantoorgebouw tot 1 oktober 2012 btw-vrijgesteld verhuurd. In de periode 1 oktober 2012- 15 september 2013 staat het pand leeg. Vanaf 15 september 2013 wordt het gebouw btw-vrijgesteld verhuurd. De BV verhuurt tevens ruimte voor zendmasten op het gebouw ter zake waarvan btw verschuldigd is. Tijdens een boekenonderzoek in 2013 over de periode 2008 tot en met 2012 is geconstateerd dat de BV de btw op de algemene kosten volledig in aftrek heeft gebracht. De inspecteur stelt zich op het standpunt dat deze voorbelasting aftrekbaar is naar rato van de belaste omzet (pro rata). De pro rata bedraagt volgens de Inspecteur, in verband met de belaste verhuur van de ruimte voor de zendmasten afgerond 2%. Deze btw is door de inspecteur gecorrigeerd middels het opleggen van naheffingsaanslagen waarbij tevens boeten zijn opgelegd. Bij de uitspraken op bezwaar zijn de naheffingsaanslagen over 2009 tot en met 2012 verminderd en is het verzoek om een integrale proceskostenvergoeding afgewezen.
Lees verderAG: financial leasing auto één btw-belaste handeling
In de UK worden leasetransacties (hire purchase) inzake voertuigen behandeld als twee afzonderlijke handelingen: enerzijds een belaste levering van een voertuig en anderzijds een vrijgestelde kredietverlening.
Lees verderGoederen met edelmetalen of edelstenen geen margegoed bij doorverkoop met oogmerk op terugwinning
Advocaat-generaal Bobek concludeert dat wanneer bij de doorverkoop van goederen die edelmetalen of edelstenen bevatten geen rekening wordt gehouden met de functionaliteit van de goederen en de goederen overwegend worden verkocht met het oog op de terugwinning van deze edelmetalen of edelstenen, de goederen niet onder het begrip ‘gebruikte goederen’ kunnen vallen. De margeregeling kan dan niet worden toegepast.
Lees verderNaheffing van herzienings-btw bij verkoper vanwege niet meer voldoen aan voorwaarden optie belaste levering
Rechtbank Gelderland heeft geoordeeld dat naheffing van herzienings-btw bij verkoper mogelijk is indien niet meer wordt voldaan aan de voorwaarden optie belaste levering.
Lees verderGeen btw-aftrek advocatenkosten voor zover die zien op procedures dga
Het hof oordeelt dat de btw op de advocaatkosten die ziet op het voeren van een procedure van een dga in privé niet voor aftrek in aanmerking komt.
Lees verderWeigering toepassing kleine ondernemersregeling met terugwerkende kracht toegestaan
Het HvJ oordeelt dat Hongarije niet in strijd met het EU-recht handelt door de kleine ondernemersregeling (hierna: KOR) niet met terugwerkende kracht toe te passen.
Lees verderAfwenteling algemene kosten op vennoten geen vergoeding voor btw-belaste prestatie
TGE Gas Engineering GmbH (hierna: TGE) is een vennootschap naar Duits recht die in Bonn (Duitsland) haar zetel heeft. TGE heeft een filiaal in Portugal, genaamd TGE GAS Engineering GmbH – Sucursal em Portugal (hierna: TGE Portugal). Op 7 april 2009 richt TGE, samen met Somague Engenharia SA, een groep van samenwerkende ondernemingen op (hierna: ondernemingsgroep). TGE Bonn en Somague nemen voor respectievelijk 64,29% en 35,71% deel in de resultaten en kosten van de ondernemingsgroep. De ondernemingsgroep voert voor een Portugese elektriciteitsmaatschappij (REN) een project voor de uitbreiding van een terminal voor vloeibaar aardgas uit. De ondernemingsgroep heeft op 4 mei 2009 met TGE Portugal een onderaannemingsovereenkomst gesloten. Een soortgelijke overeenkomst was ook met Somague gesloten. Op de grondslag van deze overeenkomsten hebben TGE Portugal en Somague als onderaannemers van de ondernemingsgroep diensten en leveringen verricht. Overeenkomstig de regeling in de onderaannemingsovereenkomst tussen de ondernemingsgroep en TGE Portugal bracht de ondernemingsgroep al deze en de overige leveringen, welke TGE Portugal voor hem verrichtte, aan REN als hoofdaannemer in rekening. Ook brengt de ondernemingsgroep 64,29% van de kosten van zijn eigen economische activiteiten in rekening aan TGE Portugal. Somague brengt 35,71% van de kosten aan de ondernemingsgroep in rekening. Deze facturering heeft slechts tot doel om de kosten van de ondernemersgroep op zijn vennoten af te wentelen. Desalniettemin vermeldt de ondernemingsgroep op de facturen de btw en draagt zij deze af aan de Portugese Belastingdienst. Vervolgens beroept TGE Portugal zich met betrekking tot de op deze facturen vermelde btw op het recht op aftrek van de voorbelasting.
Lees verderGolfbaan is geen bouwterrein of erbij bijbehorend terrein
Hof ’s-Hertogenbosch heeft geoordeeld, na tweede verwijzing door de Hoge Raad, dat de golfbaan zich leent voor zelfstandig gebruik. Daarnaast heeft het Hof geoordeeld dat de golfbaan niet kwalificeert als bouwterrein of erbij bijbehorend terrein. De naheffingsaanslag overdrachtsbelasting is terecht opgelegd.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.