Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Verblijfplaats koper in lidstaat bestemming geen voorwaarde nultarief ICL
Mag een lidstaat de toepassing van het nultarief voor een intracommunautaire levering (hierna: ICL) weigeren indien de koper in het land van aankomst zijn (permanente) verblijfplaats niet heeft? In het Santogal-arrest beantwoordt het HvJ deze vraag ontkennend.
Lees verderPerspectief speler niet beslissend voor zelfstandigheid golfbaan voor de btw
In het Golfbaan-arrest heeft de Hoge Raad de zaak verwezen naar Hof Amsterdam om te beoordelen of de golfbaan en het clubhuis na het gereedkomen al dan niet zelfstandig te gebruiken zijn. Die zelfstandigheid is van belang voor de vraag of de golfbaan als een bouwterrein kwalificeert. Hof Amsterdam heeft voor de zelfstandigheid van de golfbaan het perspectief van de speler doorslaggevend geacht. Volgens de Hoge Raad ten onrechte.
Lees verderGeen recht op btw-aftrek ter zake van Nationale Entertainmentcard
Rechtbank Noord-Nederland heeft geoordeeld dat X geen recht heeft op btw-aftrek voor haar activiteiten met betrekking tot de Nationale Entertainmentcards, omdat deze kaarten kwalificeren als ‘andere handelspapieren’ in de zin van art. 11, lid 1, onderdeel j, 2o, Wet OB.
Lees verderVerlegde btw verschuldigd over inkoop data en beeldmateriaal over buitenlandse paardenraces
Rechtbank Noord-Holland heeft geoordeeld dat op de inkoop van data en beeldmateriaal over paardenraces die door die buitenlandse aanbieders worden georganiseerd, de verleggingsregeling van toepassing is.
Lees verderA-G: Italiaanse regeling btw-teruggaaf oninbare debiteuren onevenredig
Het kan wel eens voorkomen dat een afnemer de factuur niet betaalt, terwijl de leverancier de btw reeds heeft voldaan aan de fiscus. Als oplossing hiervoor is een regeling in de wet opgenomen op grond waarvan de leverancier de btw kan terugvorderen van oninbare vorderingen. Van oninbare vorderingen is sprake wanneer het duidelijk is dat een factuur niet is en zal worden betaald. A-G Kokott concludeert dat de Italiaanse regeling voor de teruggaaf van btw ten aanzien van oninbare debiteuren onevenredig is.
Lees verderA-G: geen beroep bij belastingrechter mogelijk tegen intrekking btw-nummer
In Nederland geldt in het belastingrecht een gesloten stelsel van rechtsbescherming. Dit houdt in dat alleen beroep bij de belastingrechter openstaat in de in art. 26 Awr genoemde gevallen (een belastingaanslag, een voor bezwaar vatbare beschikking of de voldoening of afdracht van belasting op aangifte dan wel inhouding van belasting door de inhoudingsplichtige). Omdat degene aan wie het recht is verleend beroep in te stellen eerst bezwaar moet maken (art. 7:1 Awb), bepaalt art. 26 Awr ook waartegen bezwaar mogelijk is. Aan de Hoge Raad is voorgelegd of de tegen de beslissing van de inspecteur om het btw-nummer in te trekken beroep bij de belastingrechter mogelijk is. A-G Ettema heeft de Hoge Raad geadviseerd die vraag ontkennend te beantwoorden.
Lees verderOnttrekking goederen aan douanetoezicht in vrije zone kan leiden tot invoer-btw
De haven van Hamburg was tot 2013 een zogenoemde ‘vrije zone’, hetgeen inhoudt dat deze haven geen Duits grondgebied vormt voor de btw-heffing. In de prejudiciële zaak Wallenborn Transports SA staat de vraag centraal of een onttrekking van goederen aan het douanetoezicht in deze haven kan leiden tot het heffen van invoer-btw. Het HvJ beantwoordt die vraag bevestigend, tenzij de betrokken goederen niet in het economisch circuit van de EU zijn gebracht.
Lees verderWeigering btw-aftrek autohandelaar wegens misbruik van recht of schijnhandelingen?
Bij misbruik van recht of schijnhandelingen heeft de belastingplichtige geen recht op aftrek van de in rekening gebrachte btw. Hoewel het gevolg van misbruik van recht en schijnhandelingen identiek kan zijn, verschillen deze situaties hemelsbreed. Bij misbruik van recht hebben de rechtshandelingen daadwerkelijk plaatsgevonden, maar leiden deze handelingen tot een resultaat dat in strijd is met de strekking van de wet en is het behalen van een belastingvoordeel het wezenlijke doel. Is sprake van schijnhandelingen dan hebben de rechtshandelingen niet (lees: slechts op papier) plaatsgevonden. De Hoge Raad heeft recent duidelijk gemaakt dat uit de motivering van de uitspraak door de rechter moet blijken of de weigering van de btw-aftrek gebaseerd is op misbruik van recht of schijnhandelingen.
Lees verderA-G: weigering btw-aftrek bij aankoop van inactief verklaarde btw-ondernemers onevenredig
Op de website van de Roemeense fiscus is een lijst te vinden met namen van inactief verklaarde btw-ondernemers die gedurende een kalenderhalfjaar hun aangifteverplichtingen niet zijn nagekomen, onjuiste identificatiegegevens hebben opgegeven of niet actief zijn op de plaats van de zetel. Op grond van de Roemeense wetgeving wordt de btw-aftrek geweigerd bij afname van goederen of diensten van inactief verklaarde btw-ondernemers. A-G Mengozzi meent dat de maatregel onevenredig is, omdat de weigering van de btw-aftrek systematisch en definitief is, zelfs indien geen btw-fraude of derving van belastinginkomsten is vastgesteld.
Lees verderA-G: Leaseovereenkomst met reële keuze tot koop geen levering voor de btw
De huurkoop van een goed is voor de btw gelijkgesteld met een levering van een goed. Voor huurkoop is vereist dat de huurkoper de eigendom normaal gesproken uiterlijk bij de betaling van de laatste termijn verkrijgt. Bij een financial leaseovereenkomst met een optie tot koop is het niet altijd duidelijk of voor de btw sprake is van een levering. In de prejudiciële zaak Mercedes-Benz Financial Services UK Ltd acht A-G Szpunar voor de kwalificatie van een financial leaseovereenkomst als huurkoop beslissend of met zekerheid kan worden aangenomen dat de leasingnemer de eigendom normaliter uiterlijk aan het einde van de looptijd van de overeenkomst verkrijgt.
Lees verderCollectieve uitspraak op bezwaren btw-correctie privégebruik auto
Met ingang van 1 juli 2011 is de aftrekcorrectie voor het privégebruik van de auto afgeschaft en vervangen door een heffing over het privégebruik. Deze wijziging heeft geleid tot een stroom aan bezwaarschriften (ca. 2 miljoen). De staatssecretaris heeft deze bezwaarschriften aangemerkt als massaal bezwaar. De Hoge Raad heeft op 21 april jl. in vier proefprocedures een beslissing genomen. Naar aanleiding van die arresten is op 31 mei 2017 de collectieve uitspraak gedaan (gepubliceerd op 1 juni 2017) op de aanhangige bezwaarschriften.
Lees verderGoedkeuring btw-verleggingsregeling voor telecommunicatiediensten
De staatssecretaris keurt goed dat vooruitlopend op een wijziging van het Uitv.Besl. OB de btw-verleggingsregeling wordt toegepast op de (door)verkoop van telecommunicatiediensten aan btw-ondernemers die ook telecommunicatiediensten verrichten.
Lees verderBtw-verleggingsregeling voor telecommunicatiediensten wegens btw-fraude
De Staatssecretaris van Financiën heeft in een brief de Tweede Kamer geïnformeerd over de aanpak van btw-(carrousel)fraude bij telecommunicatiediensten.
Lees verderVermelding margeregeling en nultarief op factuur onvoldoende om toepassing margeregeling te weigeren
Als een wederverkoper gebruikte goederen, kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen of antiquiteiten levert, kan de margeregeling van toepassing zijn. Voor toepassing van de margeregeling is vereist dat de wederverkoper het goed heeft gekocht van een particulier of een ondernemer die het goed zonder btw heeft geleverd (bijv. een andere wederverkoper). Voor meer informatie over de margeregeling zie 11.4. Het Hof van Justitie heeft in een Litouwse zaak geoordeeld dat de toepassing van de margeregeling niet geweigerd mag worden als op de factuur wordt vermeld dat de margeregeling van toepassing is en de levering plaatsvindt tegen het nultarief en de belastingplichtige te goeder trouw heeft gehandeld.
Lees verderGeen btw-aftrek voor privégebruik binnenzwembad
De btw op de kosten die toerekenbaar zijn aan het privégebruik van een onroerend goed is niet aftrekbaar. Rechtbank Zeeland-West-Brabant heeft geoordeeld dat een vof geen btw-aftrek heeft voor het privégebruik van een binnenzwembad dat ook tegen vergoeding ter beschikking wordt gesteld voor fysiotherapeutische behandelingen.
Lees verderInternetconsultatie uitbreiding btw-herzieningsregels voor kostbare diensten
In 2005 is een wetsvoorstel ingediend met wijzigingen van de Wet OB. Vorige week heeft de staatssecretaris de Tweede Kamer bericht dat hij één maatregel uit dit wetsvoorstel voornemens is in te voeren, namelijk de uitbreiding van de herzieningsregeling voor investeringsgoederen tot kostbare diensten. Vandaag is de internetconsultatie hiervoor geopend.
Lees verderLevering schoolgebouw geen economische activiteit
Het Gemeente Borsele-arrest heeft de vraag opgeroepen of de overdracht van nieuwe schoolgebouwen door gemeenten aan (het bevoegde gezag van) de scholen tegen een vergoeding die ver beneden de kostprijs ligt, een economische activiteit is. Het belang van het antwoord op die vraag is groot. Is de overdracht van het nieuwe schoolgebouw geen economische activiteit dan heeft de gemeente in het geheel geen recht op aftrek van de btw op de stichtingskosten. Is de overdracht van het nieuwe schoolgebouw wel een economische activiteit dan bestaat recht op volledige aftrek van de btw op de stichtingskosten. In de zaak Gemeente Zwijndrecht heeft Hof Den Haag, in afwijking van Rechtbank Den Haag, beslist dat de levering van de appartementsrechten van een nieuw schoolgebouw tegen een vergoeding van 25% van de stichtingskosten geen economische activiteit is.
Lees verderVerhuur ingerichte werkkamer in woning geen verhuur plus
Verhuur van onroerend goed is in beginsel btw-vrijgesteld. Wanneer naast de terbeschikkingstelling van het onroerend goed andere handelingen worden verricht, kan sprake zijn van een meer omvattende prestatie dan verhuur (de zogenoemde ‘verhuur plus’) die btw-belast is. Rechtbank Noord-Nederland heeft geoordeeld dat de verhuur van een ingerichte werkkamer in een woning met voorzieningen niet kwalificeert als verhuur plus.
Lees verderNaheffing btw-aftrek verbouwingskosten, omdat niet aan voorwaarden optie belaste verhuur is voldaan
De verhuur en de terbeschikkingstelling van onroerend goed is in beginsel vrijgesteld voor de btw. Wanneer zowel de verhuurder als de huurder opteren voor btw-belaste verhuur en aan de voorwaarden wordt voldaan, is de verhuur/terbeschikkingstelling met btw belast. Bij btw-belast gebruik mag de btw op de verbouwingskosten van het pand in aftrek worden gebracht. Hof Den Bosch heeft in hoger beroep geoordeeld dat een BV de verbouwingsbtw niet in aftrek mocht brengen, nu niet aan de voorwaarden voor de optie belaste verhuur is voldaan.
Lees verderRestaurant- en theaterdiensten in kader van opleiding studenten kunnen btw-vrijgesteld zijn
Voor het geven van onderwijs en daarmee nauw samenhangende diensten geldt een btw-vrijstelling. In het kader van het (beroeps)onderwijs kunnen diensten tegen vergoeding worden verricht aan derden, zoals het verstrekken van restaurant- en theaterdiensten. De vraag is of deze diensten kunnen delen in de btw-vrijstelling voor nauw met het onderwijs samenhangende diensten. Het HvJ heeft deze vraag bevestigend beantwoord in de prejudiciële zaak Brockenhurst College.
Lees verderHerzieningsregeling btw-aftrek uitgebreid tot kostbare diensten
In 2005 is een wetsvoorstel ingediend met wijzigingen van de Wet OB om btw-constructies met (on)roerende goederen aan te pakken. Door de ontwikkelingen in de jurisprudentie, met name de introductie van het leerstuk van misbruik van recht in de btw in het Halifax-arrest, is dit wetsvoorstel in de ijskast gezet. De staatssecretaris heeft de Tweede Kamer gemeld dat hij in afwachting van de uitkomst in een scholenconstructiezaak (lees: de zaak Gemeente Woerden) dit wetsvoorstel aanhoudt. Daarnaast heeft de staatssecretaris de Tweede Kamer bericht dat hij één maatregel uit dit wetsvoorstel voornemens is in te voeren, namelijk: de uitbreiding van de herzieningsregeling voor investeringsgoederen tot kostbare diensten. Hiervoor zal hij in het loop van 2017 een internetconsulatie vrijgeven.
Lees verderLevering grond als betaling belastingschuld geen economische activiteit
In Polen bestaat de mogelijkheid om belastingschulden in natura te betalen door de eigendom van een perceel grond over te dragen aan de staat. In de prejudiciële zaak Posnania Investment SA (hierna: Posnania) is aan het HvJ de vraag voorgelegd of deze eigendomsoverdracht een belast(bar)e handeling is. Het HvJ heeft deze vraag ontkennend beantwoord.
Lees verderNultarief voor laden en lossen zeeschepen niet beperkt tot eindschakel
Voor handelingen ten aanzien van zeeschepen geldt een btw-vrijstelling. De btw-vrijstelling is in ieder geval van toepassing voor de handelingen die in de laatste schakel (aan de rederij/scheepsexploitant) worden verricht. In de prejudiciële zaak A Oy is de vraag aan de orde of de btw-vrijstelling met recht op btw-aftrek (hierna: het nultarief) ook mag worden toegepast in een eerdere schakel.
Lees verderWeigering btw-teruggaaf zonnepanelen in strijd met doeltreffendheidsbeginsel
Op 20 juni 2013 besliste het HvJ in het Fuchs-arrest dat de eigenaar van zonnepanelen die tegen vergoeding opgewekte elektriciteit levert aan het net btw-ondernemer is. De Belastingdienst hanteert het beleid dat alleen de btw op de zonnepanelen die vóór de datum van dit arrest in rekening is gebracht niet voor teruggaaf in aanmerking komt. Een recente uitspraak van Hof ’s Hertogenbosch laat zien dat dit beleid in strijd kan zijn met het Europese doeltreffendheidsbeginsel.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.