Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Wijzen leden op verzekeringen geen btw-vrijgestelde bemiddelingsdienst
De consumentenorganisatie Vereniging Eigen Huis, die tegen vergoeding, wervings- en marketingactiviteiten richting haar leden verricht voor een verzekeringsmaatschappij, heeft niet aannemelijk gemaakt dat zij de werkzaamheden van een verzekeringstussenpersoon verricht en kan naar het oordeel van Rechtbank Gelderland daarom geen beroep doen op de btw-vrijstelling voor verzekeringsactiviteiten.
Lees verderAfrondingsregel pro rata geldt niet voor mengpercentage btw-compensatiefonds
Wanneer publiekrechtelijke lichamen als overheid handelen, zijn zij geen ondernemer voor de btw. Dit betekent dat zij voor deze activiteiten geen recht op aftrek van voorbelasting hebben. Via het btw-compensatiefonds (BCF) kunnen gemeenten en provincies de btw die toerekenbaar is aan de niet-belaste overheidsactiviteiten echter grotendeels vergoed krijgen. Voor provincies geldt een maximum van 96% en voor gemeenten 95%. De rechtbank Zeeland-West-Brabant heeft in een procedure moeten oordelen over de wijze van afronding van het mengpercentage. De rechtbank van oordeel dat de gemeente zich niet kan beroepen op de afrondingsregel uit art. 175, lid 1 btw-richtlijn voor het afronden van de component in het mengpercentage.
Lees verderGeen bezwaar mogelijk tegen toekennen nieuw btw-nummer aan fiscale eenheid
Op grond van art. 7 lid 4 Wet OB zijn btw-ondernemers die met elkaar zijn verweven een fiscale eenheid voor de btw. Voor de btw is de fiscale eenheid de belastingplichtige waardoor een btw-nummer wordt toegekend aan de fiscale eenheid. Voor het bestaan van een fiscale eenheid is een beschikking niet vereist. Geeft de inspecteur een beschikking af dan kan hiertegen bezwaar en beroep worden ingesteld. Hof Den Bosch heeft moeten oordelen over de vraag of de inspecteur terecht een fiscale eenheid heeft ontbonden en een nieuwe fiscale eenheid bij beschikking heeft vastgesteld.
Lees verderKoepelvrijstelling beperkt tot diensten die direct nodig zijn voor onbelaste activiteit leden
Uit oogpunt van efficiency worden nogal eens koepelorganisaties opgericht waardoor bepaalde activiteiten worden gecentraliseerd. Om te voorkomen dat het oprichten van een koepelorganisatie door niet-aftrekgerechtigde personen tot een btw-nadeel zou leiden, is in art. 11, lid 1, onderdeel u Wet OB een vrijstelling voor de diensten door koepelorganisaties, de zogenoemde ‘koepelvrijstelling’, opgenomen.
Lees verderProjectontwikkelaar btw verschuldigd over ‘winstverdeling’ aanneemsom vakantiewoningen
Bij de bouw van (vakantie)woningen waarbij de projectontwikkelaar de grond levert aan de koper en de aannemer zich verbindt tot de bouw van de (vakantie)woningen komt het vaak voor dat de projectontwikkelaar en de aannemer aanvullende afspraken maken over de verdeling van de ‘winst’ van het project. Een projectontwikkelaar die van een aannemer een deel van de door de koper betaalde aanneemsom voor de bouw van vakantiewoningen als ‘winstverdeling’ ontvangt, moet hierover volgens Rechtbank Zeeland-West-Brabant 21% btw betalen.
Lees verderOverdracht onverdeelde helft percelen en goodwill btw-belast
De overgang van een (gedeelte) van een algemeenheid van goederen (lees: onderneming) is voor de btw op grond van art. 37d Wet OB niet belastbaar. Hof Amsterdam heeft geoordeeld dat de overdracht van de helft van de onverdeelde percelen en goodwill niet onder deze faciliteit valt.
Lees verderNiet verhuurde uren tellen niet mee bij berekening btw-aftrek sportzalen
Op grond van art. 15, lid 1 Wet OB heeft een ondernemer in beginsel slechts recht op btw-aftrek indien en voor zover hij btw-belaste activiteiten verricht. Uit het Securenta-arrest van het HvJ volgt dan ook dat de btw-ondernemer geen recht heeft op btw-aftrek voor zover de inkomende handelingen toerekenbaar zijn aan niet-economische activiteiten. De btw-ondernemer moet de btw op de kosten die zowel aan economische als niet-economische activiteiten toerekenbaar zijn daarom splitsen in een aftrekbaar en een niet-aftrekbaar deel. Uit het beleid volgt dat de btw-ondernemer een splitsingsmethode moet hanteren waarbij aangesloten wordt bij objectieve factoren, zoals omzetverhoudingen, m2, m3 of kosten, onder voorwaarde dat deze zoveel als mogelijk recht doen aan het gebruik dat van de goederen of de diensten wordt gemaakt. Uit een recente uitspraak van Rechtbank Leeuwarden blijkt dat het meerekenen van niet-verhuurde uren bij de berekening van de pre pro rata-aftrek van sportzalen niet is toegestaan, omdat deze berekeningsmethode subjectief is. Een verdeelsleutel op basis van werkelijk gebruikte uren is naar het oordeel van de rechtbank wel objectief, omdat de mate van aftrek in dat geval meebeweegt met de verhuur zoals deze feitelijk is gerealiseerd.
Lees verderOntvangen collectiviteitskorting na aanbrengen verzekeringnemers is vergoeding voor btw-belaste dienst
Het ontvangen van een collectiviteitskorting door een uitzendbureau voor het aanbrengen van verzekeringsnemers is naar het oordeel van Rechtbank Zeeland-West-Brabant aan te merken als de vergoeding voor een btw-belaste dienst van het uitzendbureau aan een verzekeringsmaatschappij.
Lees verderWeigering aftrek onterecht gefactureerde btw koper ook toegestaan indien de verkoper deze btw heeft voldaan
Wanneer er ten onrechte btw in rekening is gebracht op een factuur, kan de ontvanger van de factuur deze betaalde btw niet in aftrek brengen. Dit is ook het geval geweest in een Hongaarse zaak. De feiten in deze zaak zijn als volgt.
Lees verderCassatie proefprocedures btw-correctie privégebruik auto deels gegrond
De Hoge Raad heeft in een viertal proefprocedures geoordeeld over elementen van de btw-correctie van het privégebruik van de auto in het jaar 2011. In deze proefprocedures zijn veel cassatiemiddelen aangevoerd en deze zijn grotendeels door de Hoge Raad afgewezen. Slechts twee van de vier proefprocedures zijn deels gegrond verklaard. Hieronder volgt eerst een opsomming van de visie van de Hoge Raad met betrekking tot de afgewezen cassatiemiddelen.
Lees verderToewijzen van bij deelnemende woningcorporaties in beheer zijnde huurwoningen niet belast met btw
Een vereniging, die fungeert als samenwerkingsverband van woningcorporaties en die huurwoningen die in beheer zijn bij deze corporaties verdeelt onder woningzoekenden, is naar het oordeel van Hof Den Haag geen btw verschuldigd over haar activiteiten, omdat sprake is van een btw-vrijgestelde dienst of omdat het ondernemerschap ontbreekt.
Lees verderA-G: geen btw-aftrek exploitant vakantiepark voor reparatie gemeenschapsvoorziening
Een btw-ondernemer heeft recht op btw-aftrek voor zover hij de afgenomen prestaties voor belaste activiteiten gebruikt. Volgens A-G Kokott bestaat geen recht op btw-aftrek indien een btw-ondernemer kosten maakt voor het repareren van een gemeenschapsvoorziening om niet. Ook niet indien deze reparatie causaal verband houdt met de voorgenomen btw-belaste activiteiten van de btw-ondernemer.
Lees verderMotie voor in kaart brengen btw-behandeling beheer pensioenfondsen in EU
De btw-heffing op diensten aan pensioenfondsen in Nederland ligt al geruime tijd onder vuur in de Tweede Kamer. De Tweede Kamer heeft een motie van het Kamerlid Omtzigt (CDA) aangenomen waarin verzocht wordt om in beeld te brengen of deze handelswijze strookt met de handelswijze in andere EU-lidstaten.
Lees verderOnjuiste bewijslastverdeling bij kwalificatie terbeschikkingstelling kamers prostituee
Over de vraag hoe de terbeschikkingstelling van kamers aan prostituees moet worden gekwalificeerd zijn reeds verschillende procedures gevoerd. Uitgangspunt is dat als de terbeschikkingstelling van de kamers en de beheerwerkzaamheden (bewaking, toezicht etc) door dezelfde btw-ondernemer worden aangeboden sprake is van ‘verhuur plus’ (belast met 21% btw). In de praktijk komt het ook voor dat de eigenaar van de panden alleen de kamers verhuurt en de beheerwerkzaamheden door een derde worden verricht. De Hoge Raad heeft voor die situatie geoordeeld dat indien de vergunning voor de exploitatie van een seksinrichting mede omvat het verrichten van beheerwerkzaamheden deze werkzaamheden – behoudens tegenbewijs door de vergunninghouder (de verhuurder van de kamers) – behoren tot de werkzaamheden van de vergunninghouder jegens de prostituee. De beheerwerkzaamheden behoren slechts dan niet tot de door de vergunninghouder verrichte prestatie indien de beheerder deze werkzaamheden uitsluitend op grond van een met de prostituee gesloten overeenkomst op eigen naam en voor eigen risico verricht. In een zaak waarin dit punt in geschil was heeft de Hoge Raad geoordeeld dat Hof Amsterdam de bewijslast tussen de verhuurder en de inspecteur van de Belastingdienst (hierna: de inspecteur) onjuist heeft verdeeld.
Lees verderToegangsprijs bekijken ornamenten monumentale kerk via steigers of dakgoten belast met 6% btw
De toegangsprijs voor het bekijken van de oorspronkelijke ornamenten (bijv. reliëfs, luchtboogfiguren en andere beelden) van een monumentale kerk via steigers of dakgoten is belast met 6% btw, aldus de Belastingdienst in een bericht op haar website.
Lees verderA-G: beperking btw-koepelvrijstelling tot bepaalde sector niet toegestaan
Voor diensten door koepelorganisaties aan onbelast presterende leden geldt de zogenoemde ‘koepelvrijstelling’. Duitsland heeft deze btw-vrijstelling beperkt tot koepelorganisaties in de medische sector. De Europese Commissie heeft Duitsland door middel van een inbreukprocedure voor het HvJ gedaagd, omdat zij van mening is dat deze beperking in strijd is met de Btw-richtlijn. A-G Wathelet heeft het HvJ geadviseerd om de Europese Commissie in het gelijk te stellen.
Lees verderCaravanhandelaar wist of behoorde te weten dat margeregeling niet van toepassing was
Als een wederverkoper gebruikte goederen, kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen of antiquiteiten levert, kan de margeregeling van toepassing zijn. Voor toepassing van de margeregeling is vereist dat de wederverkoper het goed heeft gekocht van een particulier of een ondernemer die het goed zonder btw heeft geleverd (bijv. een andere wederverkoper). Voor meer informatie over de margeregeling zie 11.4. In een recente zaak was in geschil of een caravanhandelaar de margeregeling terecht op de wederverkoop van caravans heeft toegepast.
Lees verderGeen recht op aftrek van btw bij geen ondernemerschap
Op grond van art. 9 btw-richtlijn is btw-ondernemer: “eenieder, die ongeacht welke plaats, zelfstandig economische activiteiten verricht, ongeacht het oogmerk of het resultaat van die activiteit”. Wanneer iemand die geen btw-ondernemer is toch btw in rekening brengt dan is deze voor de afnemer niet aftrekbaar, zo blijkt uit een recente uitspraak van Hof Arnhem-Leeuwarden.
Lees verderOnzekerheid betaling vergoeding geen grond om btw-aftrek te weigeren
In deze zaak gaat het om een natuurlijk persoon (hierna: partner 1) die onder huwelijkse voorwaarden is gehuwd met een partner (hierna: partner 2) die in de vorm van een eenmanszaak een metsel- en lijmbedrijf heeft gevoerd. Partner 2 is in januari 2009 failliet verklaard. Begin april 2009 heeft de inspecteur aan partner 1 een btw-nummer toegekend voor een metsel- en lijmbedrijf in de vorm van een eenmanszaak. Partner 2 heeft de dagelijkse administratie van dit bedrijf verzorgd. Uit een boekenonderzoek is gebleken dat partner 2 eigenaar is van een perceel grond dat is aangekocht met de bedoeling om hierop een woning met kantoorruimte te realiseren. Deze aankoop is gefinancierd met een hypothecaire lening van € 450.000 door de bank. Ten tijde van het faillissement bedroeg de schuld aan de bank € 371.578,72. Partner 1 heeft in de btw-aangiften over het tweede kwartaal van 2009 tot en met het eerste kwartaal van 2010 btw in aftrek gebracht ter zake van de facturen voor het (af)bouwen van de woning. De inspecteur heeft deze btw vervolgens nageheven en een vergrijpboete opgelegd.
Lees verderBesluit samenloop overdrachtsbelasting en btw geactualiseerd
Recent is het besluit over de samenloop van overdrachtsbelasting en btw geactualiseerd. De belangrijkste inhoudelijke wijzigingen zijn:
Lees verderA-G: levering schoolgebouwen door gemeente Woerden geen economische activiteit
De levering van twee schoolgebouwen door de gemeente Woerden tegen een lage vergoeding is naar de mening van de A-G geen btw-belaste levering, omdat de leveringen een economisch karakter ontberen en niet meer zijn dan de loutere uitoefening van een eigendomsrecht. De gemeente heeft daarom geen recht op btw-aftrek op de bouwkosten.
Lees verderParkeren bij Slagharen belast met 21% btw
De verhuur van parkeerruimte voor voertuigen is uitgezonderd op grond van art. 11, lid 1, onderdeel b, 3° Wet OB. Dit betekent dat het algemene btw-tarief van 21% van toepassing is op het ter beschikking stellen van parkeerruimte voor voertuigen. Attractieparken exploiteren vaak een parkeerterrein vlak bij de ingang en willen graag dat het aanbieden van parkeergelegenheid opgaat in het verlenen van toegang tot een attractiepark (belast met 6% btw). In deze zaak is in geschil of het gelegenheid geven tot parkeren door attractiepark Slagharen belast is met 21% of 6% btw.
Lees verderAansprakelijkstelling btw-schulden fiscale eenheid niet in strijd met Unierecht
Een fiscale eenheid voor de btw wordt als een zelfstandig belastingplichtige aangemerkt. Dit betekent dat niet de onderdelen van de fiscale eenheid, maar de fiscale eenheid de btw verschuldigd is. Het lastige is dat de fiscale eenheid voor de btw civielrechtelijk niet bestaat waardoor de fiscale eenheid voor de btw geen verhaalsmogelijkheid biedt voor de ontvanger. Om die reden bepaalt art. 43, lid 1, van de Invorderingswet 1990 (hierna: IW) dat elk onderdeel van de fiscale eenheid hoofdelijk aansprakelijk is voor de btw-schulden van deze fiscale eenheid. Aan de Hoge Raad is de vraag voorgelegd of deze aansprakelijkstelling in strijd is met het Unierecht.
Lees verderGeen btw-aftrek advocaatkosten die geen verband houden met administratiekantoor
Een btw-ondernemer heeft slechts recht op aftrek indien en voor zover hij de afgenomen prestaties voor zijn btw-belaste activiteiten gebruikt. Het sturen van een factuur aan een aftrekgerechtigde ondernemer betekent niet automatisch dat de btw aftrekbaar is. Een recente uitspraak van het Hof ’s-Hertogenbosch bevestigt dit.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.