Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Alarmeringsdienst in kader van extramurale zorg ouderen btw-vrijgesteld
Sinds 1 maart 2014 is personenalarmering door instellingen voor bejaardenzorg aan anderen dan bewoners niet langer btw-vrijgesteld, maar belast met 21% btw. De achtergrond van deze wijziging was dat niet (meer) werd voldaan aan de voorwaarde voor de btw-vrijstelling voor sociaal-culturele activiteiten dat deze niet mag leiden tot concurrentieverstoring. Commerciële aanbieders werden namelijk in de btw-heffing betrokken, terwijl dat niet gold voor niet winst beogende instellingen voor bejaardenzorg. Een recente uitspraak van Hof Arnhem-Leeuwarden biedt echter een mogelijkheid om de personenalarmering toch zonder btw aan te bieden.
Lees verderGeen btw-verlegging bij onderhandse verkoop onroerend goed conform schikking met bank
Normaal gesproken is de btw-ondernemer die de prestatie verricht hierover btw verschuldigd. In sommige gevallen is de verschuldigdheid van btw echter verlegd naar de koper. Dit is bijvoorbeeld het geval indien een in zekerheid gegeven (on)roerende zaak wordt geleverd aan een btw-ondernemer ter executie van die zekerheid of indien een onroerend goed wordt geleverd aan een btw-ondernemer op grond van een executoriale titel. Door deze btw-verleggingsregelingen heeft de wetgever willen voorkomen dat een hypotheek- of pandhouder zich met voorrang op de Belastingdienst verhaalt op de door de btw-ondernemer verschuldigde btw. In een recente procedure voor Hof Arnhem-Leeuwarden is de vraag opgeworpen of deze btw-verleggingsregeling ook betrekking heeft op de in een schikking met de bank overeengekomen onderhandse verkoop van onroerende goederen door een btw-ondernemer.
Lees verderKwijtschelding btw-schuld failliete natuurlijk persoon niet in strijd met Unierecht
In de Italiaanse wetgeving is een regeling opgenomen die bepaalt dat de schulden, waaronder ook de btw-schulden vallen, van een failliete natuurlijk persoon tenietgaan als deze persoon in aanmerking komt voor een kwijtschelding van faillissementsschulden. In de prejudiciële zaak Identi is de vraag aan de orde of de kwijtschelding van de btw-schulden in het kader van deze regeling in overeenstemming is met het Unierecht.
Lees verderBeantwoording vragen btw-vrijstelling watersportverenigingen
Het ter beschikking stellen van lig- en bergplaatsen voor vaartuigen die op grond van objectieve kenmerken geschikt en noodzakelijk zijn voor sportbeoefening is btw-vrijgesteld. Het HvJ heeft dit op 25 februari 2016 beslist. Onder deze vaartuigen vallen in ieder geval zeilboten (mits de boot is ingericht en uitgerust om primair zeilend te varen waarbij een tijdelijke ontmanteling geen belemmering is), kajaks, roeiboten, kano’s en de zogenoemde powerboats (vaartuigen die kennelijk specifiek zijn uitgerust en ingericht om mee te doen aan zogenoemde powerboatwedstrijden). Het Ministerie van Financiën heeft recent aantal vragen van het Watersportverbond over de btw-vrijstelling voor watersportverenigingen beantwoord.
Lees verderGeen btw-aftrek voor huisvesting uitzendkrachten
De aftrek van btw op bepaalde personeelsverstrekkingen die een werkgever aan zijn personeel verstrekt, zijn uitgesloten op grond van het BUA. Het gaat daarbij onder andere om het aan het personeel van de ondernemer verlenen van huisvesting, uitkeren van loon in natura, geven van gelegenheid tot sport, ontspanning of privé-vervoer, dan wel voor andere persoonlijke doeleinden van het personeel. Recent heeft Rechtbank Gelderland moeten beslissen of de btw-aftrek voor de huisvesting van uitzendkrachten is uitgesloten op grond van het BUA.
Lees verderLevering wedstrijdshirt en biertje delen niet in 6%-tarief obstacle run
Bij samengestelde prestaties is vaak de vraag aan orde of er sprake is van één dienst of dat de prestaties afzonderlijk in aanmerking moeten worden genomen. Dit was ook het geval bij het organiseren van een obstacle run.
Lees verderA-G: geen btw-koepelvrijstelling voor verzekerings- en financiële sector
In een tweetal prejudiciële zaken is door A-G Kokott geadviseerd te oordelen dat de koepelvrijstelling niet geldt voor de verzekerings- en financiële sector, beperkt is tot binnenlandse diensten en dat een kostenopslag op grond van de regels voor de directe belastingen (transfer pricing) aan de toepassing van de vrijstelling in de weg staat.
Lees verderIntracommunautaire verwerving vee niet vrijgesteld van btw-heffing
Intracommunautaire verwervingen zijn in beginsel belast in de lidstaat van aankomst van de goederen. Op grond van artikel 17e, onderdeel a, van de Wet OB geldt een vrijstelling voor intracommunautaire verwervingen ten aanzien van goederen waarvan de levering in Nederland in elk geval is vrijgesteld. In cassatie bij de Hoge Raad staat de vraag centraal of een veehandelaar zich kan beroepen op deze vrijstelling.
Lees verderA-G: Levering grond als betaling belastingschuld geen economische activiteit
In Polen bestaat de mogelijkheid om belastingschulden in natura terug te betalen door de eigendom van een perceel grond over te dragen aan de staat. In de prejudiciële zaak Posnania Investment SA (hierna: Posnania) is aan het HvJ de vraag voorgelegd of deze eigendomsoverdracht een belast(bar)e handeling is.
Lees verderBtw-vrijstelling culturele diensten heeft geen rechtstreekse werking
In art. 132, lid 1, onderdeel n btw-richtlijn (voorheen: art. 13, A, lid 1, onderdeel n Zesde richtlijn) is een btw-vrijstelling opgenomen voor bepaalde culturele diensten en daarmee nauw samenhangende goederenleveringen door publiekrechtelijke culturele instellingen of door andere culturele instellingen die door de betreffende lidstaat zijn erkend. In het Verenigd Koninkrijk is deze btw-vrijstelling pas op 1 juni 1996 geïmplementeerd. In de prejudiciële zaak British Film Institute is de vraag aan de orde of culturele instellingen voor de periode tot 1 juni 1996 met een rechtstreeks beroep op art. 13, A, lid 1, onder n) van de Zesde richtlijn de btw-vrijstelling mogen toepassen. Voor het antwoord op die vraag is beslissend op art. 13, A, lid 1, onder n) van de Zesde richtlijn rechtstreekse werking heeft.
Lees verderBeweegprogramma’s voor chronisch zieken in sportaccommodaties belast met 6% btw
Wanneer beweegprogramma’s voor chronisch zieken worden aangeboden in een sportaccommodatie dan zijn die belast met 6% btw, aldus de Belastingdienst in een bericht op haar website.
Lees verderBtw-nummer en VIES-registratie geen voorwaarde nultarief ICL
Het ontbreken van een juist btw-identificatienummer, een registratie voor intracommunautaire handelingen of een opname in het VIES zijn in beginsel geen redenen om de toepassing van het nultarief voor een intracommunautaire goederenlevering te weigeren, aldus het oordeel van het HvJ in de zaak Euro Tyre.
Lees verderVerhuur garageboxen is btw-belaste verhuur van parkeerruimte
Een vof is eigenaar van elf garageboxen en verhuurt deze garageboxen afzonderlijk aan particulieren of ondernemers. In de huurovereenkomsten is opgenomen dat het gehuurde uitsluitend bestemd is om te worden gebruikt als garage/bergruimte. Over de verhuur van deze garageboxen heeft de vof geen btw in rekening gebracht, omdat zij van mening is dat de vrijstelling voor verhuur van onroerend goed van toepassing is. De inspecteur is van mening dat sprake is van een btw-belaste verhuur van parkeerruimte voor voertuigen en legt een naheffingsaanslag op. In geschil is of dit terecht is. De Rechtbank vindt dat de uitzondering op de vrijstelling van toepassing is. Het Hof vindt dat de uitzondering niet van toepassing is. De Hoge Raad oordeelt dat de verhuur van deze garageboxen – die wat betreft hun aard en inrichting bestemd zijn voor het parkeren van voertuigen en waarvan contractueel niet is uitgesloten dat zij als parkeerruimte voor voertuigen worden gebruikt – moet worden aangemerkt als de verhuur van parkeerruimte voor voertuigen en daarom onderworpen is aan btw-heffing. Het beroep in cassatie wordt gegrond verklaard.
Lees verderA-G: beheeractiviteiten voor Natuurmonumenten btw-belast
Een veehouder exploiteert een agrarisch bedrijf. Naast haar agrarische werkzaamheden verricht zij beheeractiviteiten op percelen grasland, rietland en water die in eigendom zijn van de Vereniging tot behoud van Natuurmonumenten (hierna: Natuurmonumenten). De veehouder ontvangt hiervoor een vergoeding van Natuurmonumenten waarbij geen btw in rekening is gebracht en evenmin op aangifte is voldaan. De A-G moet de vraag beantwoorden of de beheeractiviteiten als een belastbare prestatie in de zin van de btw moet worden gezien. In het bijzonder gaat het om de vraag of de beheervergoeding al dan niet als een subsidie of een schadevergoeding kan worden beschouwd.
Lees verderBtw op succesfee verkoop aandelen holding niet aftrekbaar
Het houden van aandelen is in beginsel geen economische activiteit. Dit is anders indien het houden van aandelen gepaard gaat met het verrichten van prestaties tegen vergoeding, bedrijfsmatig in aandelen wordt gehandeld of het houden van aandelen het rechtstreekse, duurzame en noodzakelijke verlengstuk is van een economische activiteit (1.6). In die gevallen is de verkoop van aandelen een economische activiteit die btw-vrijgesteld is. De praktijk laat zien dat bij een btw-vrijgestelde verkoop regelmatig discussies ontstaan over het recht op btw-aftrek met betrekking tot de verkoopkosten. Een voorbeeld hiervan is een recente uitspraak van Hof Arnhem-Leeuwarden.
Lees verderCPB: schaf btw-landbouwregeling af
Het Centraal Planbureau (CPB) heeft onderzoek gedaan naar de btw-behandeling van de agrarische sector – de landbouw, veehouderij, tuinbouw en bosbouw – in lidstaten van de EU en enkele andere landen. In veel landen geldt een forfaitaire regeling. Daardoor zijn agrarische ondernemers vrijgesteld van administratieve verplichtingen en mogen hun afnemers een forfaitair tarief in aftrek brengen. Het CPB vindt dat de forfaitaire regeling moet worden afgeschaft, nu het een willekeurige berekening is van de voorbelasting die per lidstaat verschilt.
Lees verderSelectie aspirantkoorleden door dirigent belast met 21% btw
Wanneer een dirigent nieuwe leden (zangers en zangeressen) selecteert voor een koor dat hij zelf samenstelt dan zijn deze diensten belast met 21% btw, aldus de Belastingdienst in een bericht op haar website.
Lees verderGeen btw-aftrek energiebedrijf voor besturen dochterondernemingen om niet
Het houden van aandelen is in beginsel geen economische activiteit. Dit is slechts anders indien het houden van aandelen gepaard gaat met prestaties tegen vergoeding aan de deelneming(en), sprake is van bedrijfsmatige handel in aandelen of indien het houden van aandelen het rechtstreekse, noodzakelijke en duurzame verlengstuk vormt van een economische activiteit (1.6). Of het houden van aandelen een economische activiteit is, kan onder meer van belang zijn voor het recht op btw-aftrek. De prejudiciële zaak MVM laat dit (opnieuw) zien.
Lees verderAfgeschafte integratieheffing leidt tot herziening volledige btw-aftrek bij verhuur appartementen
Tot 2014 moest een btw-ondernemer die op eigen grond een nieuw gebouw liet bouwen dat geheel of deels bestemd was voor btw-vrijgestelde prestaties in het tijdvak van ingebruikname 21% btw betalen over de totale voortbrengingskosten (de waarde van de grond, bouwkosten, leges etc.). Door deze zogenoemde integratieheffing mocht de btw-ondernemer de btw op de (bouw)kosten volledig in aftrek brengen. Met ingang van 2014 is de integratieheffing afgeschaft. Voor lopende bouwprojecten betekende dit dat tot 2014 de btw op de bouwkosten volledig in aftrek was gebracht, maar dat in 2014 of daarna geen integratieheffing was verschuldigd. Om dit (wel aftrek van btw, maar geen integratieheffing) te voorkomen is in Belastingplan 2014 een overgangsmaatregel opgenomen. Deze maatregel houdt in dat de btw-ondernemer de btw-aftrek tot en met 2013 moet herzien in het tijdvak waarin het nieuwe gebouw in gebruik genomen wordt. Daarnaast geldt op grond van art. 15, lid 4 Wet OB dat de btw-ondernemer de genoten aftrek in het tijdvak van ingebruikneming volledig moet herzien.
Lees verderWetsvoorstel afschaffing landbouwregeling in juni 2017 gepland
De landbouwregeling zorgt ervoor dat de landbouwproducent geen btw hoeft af te dragen over zijn ‘agrarische prestaties’ en geen btw-administratie bij hoeft te houden. Onder agrarische prestaties vallen: landbouwproductiewerkzaamheden, agrarische diensten en levering gebruikte bedrijfsgoederen. Als een landbouwproducent gebruik maakt van de landbouwregeling heeft hij in beginsel ook geen recht op btw-aftrek. Wanneer de landbouwproducent aanzienlijke investeringen doet (bouw stallen etc.) kan dit voor hem negatief uitpakken. Hij kan daarom ook kiezen voor toepassing van de gewone btw-regels. Deze keuze geldt telkens voor 5 jaar. Zie 11.3 voor meer informatie over de landbouwregeling.
Lees verderBescheid met totale aanneemsom plus btw is factuur
Ondernemers zijn btw verschuldigd op het moment dat de factuur uitgereikt wordt of had moeten worden uitgereikt en hebben recht op btw-aftrek op het moment dat de factuur ontvangen wordt. De factuur neemt dus een belangrijke plaats in het btw-stelsel in. Het is dan ook niet verwonderlijk dat voor de facturatie allerlei regels zijn opgesteld.
Lees verderDoorbelasting kosten aan gelieerde stichtingen btw-belast
Wanneer kosten doorbelast worden dan dient beoordeeld te worden of de doorbelaste kosten de vergoeding vormen voor een of meerdere btw-belaste prestaties. Het is dus onjuist om te stellen dat het doorbelasten van kosten een btw-belaste prestatie is. Bij het doorbelasten van kosten moet steeds beoordeeld worden of de doorbelaste kosten de vergoeding vormen voor een economische activiteit en, zo ja, wat voor economische activiteit. Pas als dit helder is kan vastgesteld worden of er in Nederland btw verschuldigd is over deze activiteit en, zo ja, tegen welk tarief.
Lees verderExploitatie park voor kunst en cultuur als geheel economische activiteit
Een btw-ondernemer heeft recht op btw-aftrek indien en voor zover hij de afgenomen goederen of diensten voor belaste activiteiten gebruikt (art. 15, lid 1 Wet OB). Toch betekent deze regel niet dat de btw op kosten die feitelijk betrekking hebben op een niet-economische activiteit nooit aftrekbaar is. Een recente zaak van Rechtbank Zeeland-West-Brabant laat dit zien.
Lees verderGeen btw-aftrek BV voor advies- en advocaatkosten IB-procedure DGA
Een btw-ondernemer heeft slechts recht op aftrek indien en voor zover hij de afgenomen prestaties voor zijn btw-belaste activiteiten gebruikt. In de praktijk wordt nogal eens gedacht dat het sturen van een factuur aan een aftrekgerechtigde ondernemer automatisch betekent dat de btw aftrekbaar is. Een recente uitspraak van Rechtbank Zeeland-West-Brabant (hierna: de rechtbank) laat zien dat die gedachte onjuist is.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.