Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Wetsvoorstel afschaffing landbouwregeling in juni 2017 gepland
De landbouwregeling zorgt ervoor dat de landbouwproducent geen btw hoeft af te dragen over zijn ‘agrarische prestaties’ en geen btw-administratie bij hoeft te houden. Onder agrarische prestaties vallen: landbouwproductiewerkzaamheden, agrarische diensten en levering gebruikte bedrijfsgoederen. Als een landbouwproducent gebruik maakt van de landbouwregeling heeft hij in beginsel ook geen recht op btw-aftrek. Wanneer de landbouwproducent aanzienlijke investeringen doet (bouw stallen etc.) kan dit voor hem negatief uitpakken. Hij kan daarom ook kiezen voor toepassing van de gewone btw-regels. Deze keuze geldt telkens voor 5 jaar. Zie 11.3 voor meer informatie over de landbouwregeling.
Lees verderBescheid met totale aanneemsom plus btw is factuur
Ondernemers zijn btw verschuldigd op het moment dat de factuur uitgereikt wordt of had moeten worden uitgereikt en hebben recht op btw-aftrek op het moment dat de factuur ontvangen wordt. De factuur neemt dus een belangrijke plaats in het btw-stelsel in. Het is dan ook niet verwonderlijk dat voor de facturatie allerlei regels zijn opgesteld.
Lees verderDoorbelasting kosten aan gelieerde stichtingen btw-belast
Wanneer kosten doorbelast worden dan dient beoordeeld te worden of de doorbelaste kosten de vergoeding vormen voor een of meerdere btw-belaste prestaties. Het is dus onjuist om te stellen dat het doorbelasten van kosten een btw-belaste prestatie is. Bij het doorbelasten van kosten moet steeds beoordeeld worden of de doorbelaste kosten de vergoeding vormen voor een economische activiteit en, zo ja, wat voor economische activiteit. Pas als dit helder is kan vastgesteld worden of er in Nederland btw verschuldigd is over deze activiteit en, zo ja, tegen welk tarief.
Lees verderExploitatie park voor kunst en cultuur als geheel economische activiteit
Een btw-ondernemer heeft recht op btw-aftrek indien en voor zover hij de afgenomen goederen of diensten voor belaste activiteiten gebruikt (art. 15, lid 1 Wet OB). Toch betekent deze regel niet dat de btw op kosten die feitelijk betrekking hebben op een niet-economische activiteit nooit aftrekbaar is. Een recente zaak van Rechtbank Zeeland-West-Brabant laat dit zien.
Lees verderGeen btw-aftrek BV voor advies- en advocaatkosten IB-procedure DGA
Een btw-ondernemer heeft slechts recht op aftrek indien en voor zover hij de afgenomen prestaties voor zijn btw-belaste activiteiten gebruikt. In de praktijk wordt nogal eens gedacht dat het sturen van een factuur aan een aftrekgerechtigde ondernemer automatisch betekent dat de btw aftrekbaar is. Een recente uitspraak van Rechtbank Zeeland-West-Brabant (hierna: de rechtbank) laat zien dat die gedachte onjuist is.
Lees verderIerse NRA geen btw-ondernemer voor exploitatie tolwegen
Ook overheidslichamen zijn voor het verrichten van economische activiteiten in beginsel btw-ondernemer. Echter, typische overheidsactiviteiten waarvoor het overheidslichaam een vergoeding ontvangt kunnen uitgezonderd zijn van het btw-ondernemerschap. Hierbij kan gedacht worden aan de verkoop van paspoorten door gemeenten. Deze uitzondering op het btw-ondernemerschap is niet van toepassing indien dit leidt tot een concurrentieverstoring van enige betekenis (art. 13 btw-richtlijn en art. 7, lid 3 Wet OB).
Lees verderNederland steunt Europees voorstel lager btw-tarief voor digitale media
In een persbericht van 1 december 2016 heeft de Europese Commissie het voorstel bekendgemaakt om het verlaagde btw-tarief toe te passen op elektronische publicaties van boeken, dag- en weekbladen en tijdschriften. De Commissie heeft voorgesteld de bepalingen die niet toelaten dat e-publicaties dezelfde voordelige btw-behandeling krijgen als traditionele gedrukte publicaties te schrappen. Zodra er tussen alle lidstaten overeenstemming is bereikt, zal de nieuwe regeling de lidstaten toestaan – maar niet verplichten – om de tarieven voor e-publicaties af te stemmen op die van gedrukte publicaties, aldus de Commissie in haar voorstel.
Lees verderHouders auteursrechten geen btw verschuldigd over thuiskopievergoeding
Consumenten kunnen voor eigen gebruik op alle daarvoor beschikbare apparaten kopiëren uit auteursrechtelijk beschermd werk. Bij de aankoop van de apparaten waarmee zij kopiëren, te weten blanco beeld- of geluidsdragers, telefoons, hardware of consumentenelektronica, wordt indirect een vergoeding betaald, bedoeld als compensatie voor auteursrechthebbenden. Dit wordt de thuiskopievergoeding genoemd. Deze vergoedingen worden door een daarvoor opgerichte entiteit – in Nederland is dit de Stichting de Thuiskopie – via de verdelingsorganisaties verdeeld onder de auteursrechthebbenden. Zo komt het geld terecht bij de componisten, muzikanten, producenten, auteurs, kunstenaars en regisseurs.
Lees verderMargeregeling van toepassing op gedemonteerde auto-onderdelen
Voor de wederverkoop van gebruikte goederen geldt een bijzondere btw-regeling, de margeregeling, op grond waarvan de wederverkoper niet over de gehele verkoopprijs btw verschuldigd is, maar slechts uit de winstmarge. Deze regeling geldt indien het gebruikte goed aan de wederverkoper (zonder berekening van btw) is geleverd door een iemand die ter zake van dit goed in het geheel geen btw-aftrek heeft genoten, zoals een particulier. In de prejudiciële procedure Sjelle Autogenbrug I/S (hierna: Sjelle) heeft de Deense rechter het HvJ gevraagd om uitleg van het begrip ‘gebruikt goed’.
Lees verderMededeling parlement dat beheer DB-pensioenregeling btw-belast blijft
De Staatssecretaris van Financiën heeft op 19 december jl. per brief de Eerste Kamer en Tweede Kamer op de hoogte gesteld van het arrest van de Hoge Raad waarin wordt bevestigd dat het beheer van DB-pensioenregelingen btw-belast blijft. Daardoor krijgt de motie Oomen c.s. ook geen vervolg. Het onderzoek naar de mogelijkheden om in Nederland het beheer van DB- (belast met 21% btw) en DC-pensioenregelingen (btw-vrijgesteld) gelijk te behandelen zal dus niet plaatsvinden.
Lees verderNieuw besluit btw-vrijstelling uitvaartverzorging
De Staatssecretaris van Financiën heeft op 28 december 2016 het besluit over btw-vrijstelling uitvaartverzorging van 9 september 2013 herzien. De staatssecretaris heeft in het besluit vastgesteld dat diensten door lijkbezorgers btw-vrijgesteld zijn en heeft in het besluit toegelicht hoe deze btw-vrijstelling moet worden uitgelegd. Bij het besluit is een bijlage gevoegd t.a.v. een aantal veel voorkomende diensten waarbij is aangegeven of de btw-vrijstelling van toepassing is.
Lees verderWeigering nultarief wegens onvoldoende oplettendheid voor btw-fraude
De intracommunautaire levering van goederen, d.w.z. de levering van goederen die in het kader van een levering worden vervoerd naar aan andere EU-lidstaat en waarvan de intracommunautaire verwerving aldaar aan btw-heffing is onderworpen, is belast met 0% btw (in de btw-richtlijn wordt dit een btw-vrijstelling met recht op btw-aftrek genoemd). Dit volgt uit art. 138, lid 1 btw-richtlijn en art. 9, lid 2, onderdeel b in combinatie met Tabel II, post a.6 Wet OB. Naast deze twee zogenoemde ‘materiële voorwaarden’ voor het nultarief is volgens art. 12 Uitv.Besl. OB vereist dat de leverancier beschikt over het btw-identificatienummer van de afnemer. Indien de leverancier wist of redelijkerwijs had moeten weten van btw-fraude in de keten dan dient de toepassing van het nultarief te worden geweigerd.
Lees verderOogmeting in het kader van verkoop lenzen en brillen niet btw-vrijgesteld
Een optiekwinkel waar BIG-geregistreerde optometristen werken verricht oogmetingen in het kader van de verkoop van lenzen en brillen. Voor deze oogmetingen rekent de optiekwinkel geen afzonderlijke vergoeding. Over de vergoedingen voor de verkoop van de verkoop van lenzen en brillen heeft de optiekwinkel 21% btw voldaan. De optiekwinkel meent dat te veel btw is betaald, omdat hij een all-inclusive prijs hanteert voor twee afzonderlijke prestaties: de btw-belaste levering van optische middelen en de btw-vrijgestelde optometrische diensten. De optiekwinkel verwijst hierbij naar het arrest van de Hoge Raad van 12 september 2014. Daarnaast stelt de optiekwinkel dat hij btw-vrijgestelde oogonderzoeken verricht waarvoor hij kosten in rekening brengt.
Lees verderA-G: Beurshandelaar verlegde btw verschuldigd over ingekochte technische en informatiediensten
Een B.V. (hierna: de beurshandelaar) is wereldwijd actief als financial trading company en market maker. De beurshandelaar geeft continu bied- en laatprijzen af voor bepaalde financiële instrumenten waarvoor hij bereid is deze te (ver)kopen, zodat continu handel in deze instrumenten mogelijk is. De beurshandelaar handelt met eigen kapitaal op de financiële markten. Ook is hij actief in de arbitragehandel (het behalen van winst uit koersverschillen tussen dezelfde financiële instrumenten) en met hedging (het afdekken van de risico’s van een financieel instrument met een ander financieel instrument). De beurshandelaar is lid van diverse buitenlandse beurzen. Voor het handelen op beurzen waarvan hij geen lid is, maakt hij gebruik van de diensten van een zogenoemde prime broker. In het kader van zijn handelsactiviteiten koopt de beurshandelaar diverse diensten in bij de beurzen waarvan hij lid is alsmede bij de prime broker. Het geschil gaat over enerzijds over de vraag of over deze ingekochte diensten verlegde btw verschuldigd is en anderzijds over de plaats van dienst van zogenoemde ‘rackspace-diensten’ (de terbeschikkingstelling van ruimte in een – in dit geval in het buitenland gelegen – datacenter). Partijen zijn het erover eens dat volgens de plaats-van-dienstregels de eventueel verschuldigde btw voor deze diensten (m.u.v. van de rackspace-diensten) wordt geheven van de beurshandelaar. De beurshandelaar meent dat alle diensten zijn vrijgesteld van btw.
Lees verderEC: voorstel btw-verlegging bij aankoop van € 10.000 of meer
Verschillende EU-lidstaten hebben de wens geuit om een algemene btw-verleggingsregeling te mogen invoeren als anti-fraudemaatregel. De Europese Commissie heeft een voorstel ingediend om dit (onder voorwaarden) mogelijk te maken. Deze anti-fraudemaatregel heeft een tijdelijk karakter en geldt tot 30 september 2022.
Lees verderGemeente heeft schoolgebouw niet tegen vergoeding geleverd
Een gemeente heeft opdracht gegeven tot de bouw van een schoolgebouw voor een scholengemeenschap voor voortgezet onderwijs, een praktijkschool en een onderwijsinstelling voor praktijkonderwijs. In 2012 is het schoolgebouw opgeleverd. De bouwkosten bedroegen in totaal ruim € 27,9 mio. Bij de bouw zijn duurzaamheidsmaatregelen genomen die niet voor rekening van de gemeente, maar van de schoolstichting komen. Ook de meerkosten voor aluminium kozijnen en onderhoudsvrije wandafwerking komen voor rekening van de schoolstichting. Na de oplevering heeft de gemeente het gebouw geleverd aan de schoolstichting voor ruim € 1,6 mio en ruim € 500.000 btw. De schoolstichting heeft verklaard dat deze vergoeding uitsluitend voor de extra voorzieningen zijn betaald. De gemeente heeft de btw die drukt op de bouwkosten, namelijk ruim € 4,4 mio, teruggevraagd. De inspecteur heeft de teruggaaf geweigerd, omdat volgens hem geen sprake is van levering van het schoolgebouw, geen sprake is van een levering tegen vergoeding en sprake is van misbruik van recht.
Lees verderHerziening btw-aftrek bij ingebruikneming niet in strijd met btw-richtlijn
Met ingang van 2014 is de integratieheffing afgeschaft. Als overgangsmaatregel gold dat de btw die vanwege de integratieheffing tot 2014 volledig in aftrek was gebracht bij de ingebruikneming van het vervaardigde goed voor btw-vrijgestelde prestaties moest worden terugbetaald. Rechtbank Zeeland-West-Brabant acht deze overgangsmaatregel niet in strijd met de btw-richtlijn.
Lees verderOok Jorrt sluit zich aan bij BTW-PLAZA
Jorrt, een online boekhoudprogramma voor zzp’ers, freelancers en het MKB biedt haar leden de mogelijkheid gebruik te maken van BTW-PLAZA.
Lees verderTe laat verzocht om btw-teruggaaf zonnepanelen
Tijdens een procedure bij de Rechtbank Zeeland-West-Brabant staat de vraag centraal of de heer A recht heeft op de gevraagde teruggaaf van betaalde btw bij de aanschaf van zonnepanelen.
Lees verderA-G: alleen btw bij invoer indien goederen in het economische verkeer konden worden gebracht
Op 10 juni 2009 is op Luchthaven Frankfurt am Main textiel ingevoerd en aangebracht voor een in de vrijhaven van Hamburg gevestigde afnemer. Op 11 juni 2009 worden de goederen aangemeld voor een regeling extern communautair douanevervoer. De regeling douanevervoer moest vóór 17 juni 2009 zijn beëindigd. Wallenborn Transports SA (hierna: Wallenborn) was verantwoordelijk voor het vervoer naar de vrijhaven Hamburg. Echter, de goederen zijn niet aangekomen bij het douanekantoor van bestemming. Wel staat vast dat de textiel in de vrijhaven bij de afnemer zijn aangekomen, gelost en de vrijhaven hebben verlaten en via Finland naar Rusland zijn gebracht.
Lees verderA-G: btw-vrijstelling voor hijsdiensten bestaande in het laden en lossen van een schip
A Oy (hierna: A) verricht diensten die onder meer bestaan uit het laden en lossen van schepen voor de vaart op volle zee. Deze diensten worden uitgevoerd door een onderaannemer die hiervoor aan A factureert. A berekent deze kosten door aan haar opdrachtgever (de rederij/scheepsexploitant). Voor de laad- en losdiensten die de onderaannemer verricht, wil A de btw-vrijstelling van artikel 148 van de btw-richtlijn toepassen. De centrale belastingcommissie van Finland heeft dit verzoek afgewezen. Tegen deze beslissing is A opgekomen bij de hoogste bestuursrechter in Finland die vervolgens prejudiciële vragen heeft gesteld aan het Hof van Justitie.
Lees verderItaliaanse pro rata berekening niet in strijd met EU-recht
Mercedes Benz Italia SpA is verantwoordelijk voor de strategische leiding over de verkoop van de merken van de groep Daimler-Chrysler in Italië. Daarnaast verstrekt zij leningen aan dochtermaatschappijen. Bij de btw-aangifte over 2004 beschouwt zij deze financiële activiteiten als ‘bijkomstig’ aan de andere activiteiten en heeft de ontvangen rente op de leningen niet meegenomen in de berekening van het pro rata. Anders gezegd: zij nam de ontvangen rente niet mee in de noemer van de pro rata-breuk. De Italiaanse belastingdienst is van mening dat dit wel in de noemer moet worden meegenomen en vordert bij een belastingcontrole een bedrag van ruim 1,7 miljoen aan btw na. De Italiaanse belastingdienst stelt dat het verstrekken van leningen een van de voornaamste (namelijk 71,64% van de) activiteiten van Mercedes Benz is. Mercedes Benz gaat tegen dit standpunt in beroep en hoger beroep. Hierbij stelt Mercedes Benz dat de Italiaanse wetgever een aantal artikelen onjuist had geïmplementeerd. De rechter in hoger beroep heeft prejudiciële vragen gesteld aan het Hof van Justitie.
Lees verderWijziging besluit factoorsovereenkomsten
Met dit wijzigingsbesluit wordt het besluit van 5 september 2003, nr. DGB2003/4484M gewijzigd. Het wijzigingsbesluit treedt in per 1 januari 2017.
Lees verderMinisterie van Financiën – Nadere uitleg Btw-vrijstelling watersportorganisaties
Per 1 januari 2017 wordt de btw-vrijstelling voor een aantal prestaties door niet-winstbeogende watersportorganisaties (artikel 11, eerste lid, onderdeel e, van de Wet op de omzetbelasting 1968) aangepast. Dat is het gevolg van een uitspraak van het Hof van Justitie in een inbreukprocedure tegen Nederland (HvJ 25 februari 2016, nr. C-22/15).
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.