Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Voorstel mogelijkheid verlaagd btw-tarief digitale kranten in de maak
De Europese Commissie (hierna: EC) gaat een voorstel indienen die EU-lidstaten de mogelijkheid biedt het verlaagde btw-tarief op de digitale versies van kranten toe te passen.
Lees verderEuropese Commissie wil soepeler btw-regels webshops
De Europese Commissie (hierna: de EC) heeft het rapport “A Digital Single Market Strategy for Europe” gepubliceerd. De EC beschouwt de voltooiing van de “Digital Single Market” als één van de politieke prioriteiten van de EU. In dit rapport wordt ook ingegaan op de btw-regels voor grensoverschrijdende onlineverkopen die door webshops als een drempel worden ervaren.
Lees verderGeen chat ivm Bevrijdingsdag
In verband met 5 mei Bevrijdingsdag zijn wij gesloten en is de chatfunctie offline. U kunt uw telefoonnummer achterlaten of een email sturen, dan nemen wij contact met u op.
Lees verderBij btw-heffing interne levering over aankoopprijs soortgelijk goed irrelevant of rente tot kostprijs behoort
Bij de berekening van de btw over de interne levering is het irrelevant of en deel van de aankoopprijs van een soortgelijk goed het gevolg is van de betaling van intercalaire interest, aldus het HvJ EU.
Lees verderVolledige btw-aftrek apotheker voor inrichting praktijkruimten huisartsen
Een exploitant van een apotheek heeft recht op aftrek van de btw van de kosten die hij heeft gemaakt voor de afbouw inrichting van de praktijkruimten van de vijf huisartsen, met wie hij een bedrijfsverzamelgebouw huurt, zo heeft de Hoge Raad recent geoordeeld.
Lees verderOndersteuning leerlingen en scholen bij maatschappelijke stage is btw-vrijgestelde onderwijsactiviteit
De activiteiten van X B.V. (hierna: X) bestaan uit het genereren en in stand houden van stageplaatsen binnen maatschappelijke instellingen en organisaties, zoals sportverenigingen, zorg-, overheids- en culturele instellingen, teneinde stagiaires ervaring en kennis te laten opdoen. X ondersteunt en begeleidt leerlingen en onderwijsinstellingen met behulp van een speciaal ontwikkelde internetapplicatie, afgestemd op de wensen en behoeften van de onderwijsinstelling. De activiteiten worden verricht door vijf werknemers van X, die ervaring hebben op de diverse gebieden. De maatschappelijke stage is onderdeel van het schoolexamen voor voortgezet onderwijs.
Lees verderRoemenië verlaagt btw-tarief op boeken per 1 januari 2016
Roemenië heeft besloten het btw-tarief op boeken te verlagen van 9% naar 5%. Minister van Cultuur Ionut Vulpescu heeft dit recent bekendgemaakt. De maatregel gaat in op 1 januari 2016, tegelijkertijd met de nieuwe Roemeense belastingwet.
Lees verderBouwkostenopgave kan btw-factuur zijn
Een maatschap tussen twee echtgenoten handelt in onroerend goed en heeft in oktober 2008 opdracht gegeven tot het bouwen van een nieuw bedrijfspand. De afspraken met betrekking tot de bouw van het pand, dat was bestemd voor verhuur aan een horecagroothandel, zijn in november 2008 vastgelegd in een overeenkomst. De maatschap heeft in 2008 geen betalingen verricht met betrekking tot de bouw van het pand. Pas in het eerste halfjaar van 2009 ontving de maatschap termijnfacturen. Desondanks heeft de maatschap in de btw-aangifte over het vierde kwartaal van 2008 een bedrag van € 130.150 als voorbelasting aangegeven op basis van een in oktober 2008 uitgereikt bescheid waarop de bouwkosten en het btw-bedrag waren vermeld. De inspecteur meent dat de voorbelasting te vroeg is geclaimd, omdat het bescheid niet dient als factuur maar slechts als bouwkostenopgave, en heeft daarom een naheffingsaanslag en een vergrijpboete opgelegd. Wel heeft hij de btw over 2009 ambtshalve teruggegeven.
Lees verderBtw-aftrek aanlegkosten gratis toegankelijk ontdekkingspad
In de prejudiciële zaak “UAB Sveda” (hierna: Sveda) gaat het om de gelijknamige Litouwse onderneming die een Baltisch mythologisch recreatief ontdekkingspad heeft laten aanleggen. Hiervoor zijn wegen, trappen, uitkijkposten, een plaats voor kampvuren, een informatiestand en parkeerruimte aangelegd. De werkzaamheden voor de aanleg van dit ontdekkingspad zijn uitgevoerd in het kader van een overeenkomst met het nationaal subsidiefonds van het Litouwse ministerie van Landbouw (hierna: het subsidiefonds). Daarin was bepaald dat Sveda het ontdekkingspad gratis moest openstellen voor publiek. Volgens de overeenkomst zou het subsidiefonds maximaal 90% van de door Sveda gemaakte kosten voor de aanleg van het pad vergoeden. Sveda is voornemens aan de bezoekers prestaties tegen betaling aan te bieden, zoals de verkoop van levensmiddelen of souvenirs. Sveda heeft alle btw op de aanlegkosten van het ontdekkingspad in aftrek gebracht. De Litouwse fiscus heeft deze aftrek geweigerd, omdat gratis toegang werd verleend.
Lees verderBtw-heffing van dienstverlener en afnemer in strijd met neutraliteitsbeginsel
In 2010 heeft het in Duitsland gevestigde GST – Sarviz (hierna: Sarviz) technische en adviesdiensten verricht voor de Bulgaarse vennootschap GST Skafolding Balgaria EOOD (hierna: GST). GST meende dat Sarviz in deze periode niet beschikte over een vaste inrichting op het Bulgaarse grondgebied en heeft daarom op grond van de verleggingsregeling de verschuldigde btw betaald over de diensten. GST heeft nota’s opgesteld bij de door Sarviz uitgereikte facturen en deze opgenomen in het verkoopregister. In 2012 stelde de Bulgaarse fiscus vast dat Sarviz in 2010 over een vaste inrichting in Bulgarije beschikte en derhalve btw verschuldigd was over haar diensten. Sarviz heeft deze btw betaald en vervolgens verzocht om verrekening of teruggaaf van de betaalde btw. De fiscus heeft deze teruggaaf echter geweigerd, omdat in casu niet was voldaan aan de wettelijke voorwaarden voor de teruggaaf van btw. Volgens de fiscus kon de btw namelijk niet als onverschuldigd worden aangemerkt en worden teruggegeven, omdat de naheffingsaanslag een geldige administratieve handeling was er geen rechterlijke beslissing of toepasselijk administratief besluit was, zoals vereist in het Bulgaarse recht. Op grond van het nationale recht kunnen belastingdocumenten niet meer worden aangepast als een naheffingsaanslag is vastgesteld.
Lees verderWorking Paper Europese Commissie inzake btw en crowdfunding
De Europese Commissie (hierna: de Commissie) heeft naar aanleiding van vragen van het BTW-Comité een Working Paper gepubliceerd waarin wordt ingegaan op de btw-consequenties van crowdfunding.
Lees verderUniversele postdiensten en verkoop postzegels in Zweden ten onrechte belast met btw
Op grond van de btw-richtlijn geldt een btw-vrijstelling voor openbare postdiensten en daarmee gepaard gaande goederenleveringen met uitzondering van personenvervoer en telecommunicatiediensten. Daarnaast geldt een btw-vrijstelling voor de levering, tegen de nominale waarde, van postzegels die frankeerwaarde hebben binnen het grondgebied van een EU-lidstaat. In de zaak Commissie/Zweden heeft de Europese Commissie Zweden voor het HvJ gedaagd, omdat Zweden deze btw-vrijstellingen niet toepast en ter zake van deze prestatie btw heft.
Lees verderBelastingdienst gaat btw-gevolgen verhuur nieuwbouwwoningen controleren
De Belastingdienst heeft recent een brief verzonden aan projectontwikkelaars en aannemers inzake de btw-gevolgen van de verhuur van nieuwbouwwoningen.
Lees verderDoorbelasten kosten nutsvoorzieningen en ophalen afval kan aparte btw-belaste prestatie zijn
Het Poolse Wojskowa Agencja Mieszkaniowa w Warszawie (hierna: Agencja) is een publiekrechtelijke rechtspersoon, die als voornaamste taak de verhuur van onroerend goederen van de staat heeft. Agencja berekent aan de huurders de kosten van nutsvoorzieningen (namelijk elektriciteit, verwarming en water) en afvalophaling door. Met betrekking tot de nutsvoorzieningen berekent Agencja voorschotten, waarvan de hoogte in het huurcontract is bepaald met toepassing van de hiervoor geldende belastingtarieven. Na afloop van het jaar maakt Agencja een eindafrekening op, waarin het saldo van het werkelijke gebruik van iedere huurder wordt bepaald.
Lees verderOok bij btw-fraude geldt Unierechtelijk verdedigingsbeginsel
Btw-ondernemer X B.V. (hierna: X) exploiteert een auto-, garage- en autoschadeherstelbedrijf. In verband met vermoedens van deelname aan carrouselfraude met auto’s heeft de Belastingdienst een tweetal naheffingsaanslagen opgelegd, waarvan één (I) zonder voorafgaande aankondiging onmiddellijk invorderbaar is. De andere naheffingsaanslag (II) is opgelegd na afronding van een boekenonderzoek, waarbij X voorafgaand aan het opleggen van de aanslag twee weken de tijd heeft gekregen om te reageren. Voor deze laatste aanslag heeft X zekerheid moeten stellen.
Lees verderVerzoek om btw-teruggaaf zonnepanelen te laat ingediend
Een particulier heeft in 2012 zonnepanelen gekocht en daarvoor een factuur met € 1.269 btw ontvangen met factuurdatum 15 mei 2012. Op 20 juni 2013 heeft het HvJ in het Fuchs-arrest beslist dat de exploitatie van zonnepanelen een economische activiteit is. Per brief met dagtekening 8 augustus 2013 is verzocht om registratie als btw-ondernemer en is verzocht om teruggaaf van btw. Op 11 oktober 2013 is de particulier met terugwerkende kracht tot 20 juni 2013 geregistreerd als btw-ondernemer en is de particulier uitgenodigd tot het doen van aangifte voor de perioden vanaf 11 september 2013. Op 18 november 2013 heeft de particulier zijn verzoek om teruggaaf herhaald. Op 29 november 2013 is de btw-aangifte ingediend en een kopie van de factuur als bijlage gevoegd. Per brief met dagtekening 12 december 2013 heeft de inspecteur aangegeven dat hij voornemens is om geen btw-teruggaaf te verlenen, omdat de investering is gedaan voor 1 april. Met dagtekening 20 december 2013 wordt de teruggaaf bij beschikking verleend. Vervolgens is deze teruggaaf nageheven. In geschil is of dit terecht is.
Lees verderAntwoord op Kamervragen over de toepassing van resolutie BTW-283
Het komt voor dat het Ministerie van Buitenlandse Zaken ontwikkelingsorganisaties de opdracht geeft om in ontwikkelingslanden bepaalde projecten uit te voeren. De staatssecretaris keurt in de resolutie BTW-283 onder voorwaarden goed dat voor deze diensten aan het Ministerie van Buitenlandse Zaken het 0%-tarief kan worden toegepast. Tweede Kamerlid Dijkgraaf (SGP) heeft op 9 maart jl. Kamervragen gesteld over de toepassing van de resolutie BTW-283. In de praktijk bestaat namelijk al enige tijd discussie over de reikwijdte van deze resolutie. Deze Kamervragen zijn recent beantwoord door staatssecretaris van Financiën, Eric Wiebes.
Lees verderUitspraken proefprocedures btw-correctie privégebruik auto
Er zijn vier uitspraken van Hof Arnhem-Leeuwarden gepubliceerd die betrekking hebben op het privégebruik van de auto door personeel in het jaar 2011. In dit jaar is de BUA-correctie voor het privégebruik van de auto door het personeel per 1 juli vervallen en is vanaf die datum een heffing over het privégebruik verschuldigd. In dit nieuwsbericht wordt daarom een onderscheid gemaakt tussen de correctie voor het privégebruik van 1 januari 2011 tot 1 juli 2011 en van 1 juli 2011 tot 1 januari 2012. Vooraf zij opgemerkt dat in geen van de procedures voor 2011 een sluitende kilometeradministratie aanwezig is.
Lees verderVerkoop kortingskaart btw-belast
Granton Advertising BV (hierna: Granton) hield zich bezig met de uitgifte en de verkoop van zogenaamde “Grantoncards”. Deze kaarten werden verkocht aan particulieren en gaven recht op korting bij bedrijven zoals restaurants, bioscopen en sauna’s, die daartoe een overeenkomst hadden gesloten met Granton. Granton past bij verkoop van de kaarten de btw-vrijstelling voor cadeaubonnen toe.
Lees verderAanbevelingen RB Belastingplan 2016
Het RB heeft een aantal suggesties voor het Belastingplan 2016 opgesteld. Twee suggesties hebben betrekking op de btw. De eerste suggestie is een verduidelijking van de btw-behandeling van sociale wijkteams waarin diverse zorgaanbieders samenwerken. Volgens het RB is het onvoldoende duidelijk of de btw-vrijstelling van toepassing is. Het RB pleit daarom voor meer duidelijkheid, bijv. in de vorm van een beleidsbesluit. In dit verband merkt het RB tevens op dat er Europeesrechtelijk gezien ruimte bestaat om de btw-vrijstelling voor sociale instellingen toe te passen op de activiteiten van sociale wijkteams.
Lees verderBelastingdienst roept ondernemers op eerder btw-aangifte te doen
Door de samenloop met de particuliere aangifte inkomstenbelasting wordt er gedurende eind april veel drukte verwacht op de website van de Belastingdienst. Om te voorkomen dat ondernemers inlogproblemen ondervinden en daardoor te laat aangifte doen en betalen, worden ondernemers nu door de Belastingdienst opgeroepen eerder dan normaal aangifte te doen.
Lees verderBurgerlijke rechter onbevoegd om te oordelen over (on)rechtmatigheid btw-heffing chiropractie
Per 1 januari 2013 is de btw-vrijstelling voor (para)medische diensten op grond van de wet beperkt tot (para)medische diensten door BIG-beroepsbeoefenaren (het betreft zowel de art. 3- als de art. 34-beroepen) die tot hun BIG-deskundigengebied behoren en onderdeel uitmaken van de BIG-opleiding.
Lees verderDienst verhuurder aan prostituee omvat mede diensten beheerder
Eenmansondernemer X exploiteert een raamprostitutiebedrijf op diverse locaties, waarvoor de gemeente vergunningen heeft afgegeven. Bij het afgeven van deze vergunningen heeft de gemeente inrichtings- en bedrijfsvoeringseisen gesteld, die zowel betrekking hebben op de locatie als op het pand. X stelt aan prostituees per dagdeel tegen vergoeding een werkkamer ter beschikking in combinatie met een vitrine. Voor kamers die niet aan de straatzijde gelegen zijn, zijn aparte vitrines gerealiseerd. X heeft een overeenkomst gesloten met een beheerder voor administratief en technisch beheer. X meent dat de terbeschikkingstelling van de werkkamers kwalificeert als btw-vrijgestelde verhuur en heeft om die reden bezwaar gemaakt tegen de voldoening van btw op aangifte. De inspecteur heeft de op aangifte voldane btw-bedragen echter gehandhaafd, aangezien hij van mening is dat sprake is van een belaste activiteit.
Lees verderRoemenië verlaagt btw-tarief op voedingsmiddelen
Roemenië heeft besloten om de levering van voedingsmiddelen uit te zonderen van het algemene btw-tarief van 24% en hierop het verlaagde btw-tarief van 9% toe te passen. Deze tariefsverlaging gaat in op 1 juni 2015.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.