Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Terbeschikkingstelling sportvelden door gemeente belast met 6% btw
Bij de terbeschikkingstelling van sportaccommodaties is de grens tussen btw-vrijgestelde verhuur en het met 6% btw belaste gelegenheid geven tot sportbeoefening soms lastig te bepalen. Een voorbeeld hiervan is de terbeschikkingstelling van sportvelden door de gemeente aan sportverenigingen. Het belang van de toepassing van het 6%-tarief is gelegen in het recht op btw-aftrek voor de gemeente ter zake van de kosten die toerekenbaar zijn aan de sportvelden, zoals de onderhoudskosten. Recent heeft Rechtbank Zeeland-West-Brabant beslist dat de gemeentelijke terbeschikkingstelling van sportvelden belast is met 6% btw.
Lees verderLevering bijna volledig gesloopt winkelpand is belast met btw
Y B.V. heeft in 2007 een bedrijfspand verkocht aan btw-ondernemer X B.V. Ten tijde van de levering was de oudbouw gesloopt, met uitzondering van het in de nieuwbouw te integreren gedeelte van de oude voorgevel van het pand. Dit restant van de voorgevel, dat is blijven staan omdat anders geen of moeilijker een sloopvergunning zou worden afgegeven, werd op dat moment ondersteund met tijdelijke steunbalken. Op het door de sloop vrijgekomen perceel lag nog 75% van de vloerplaat van de oudbouw, waar de nieuwbouw overheen gebouwd is. Tevens is de bestaande fundering vervangen. De nieuwbouw heeft twee in plaats van drie etages, beschikt over een lift, een andere indeling van de begane grond en een volledig glazen wand op de plaats van een gevelplaat.
Lees verderSchadeloosstelling door bank geen betaling openstaande facturen aannemer
Als openstaande facturen -bijv. door een faillissement- niet meer zullen worden betaald dan kan de ondernemer de door hem reeds betaalde btw bij de Belastingdienst terugvragen. Een dergelijk verzoek dient hij schriftelijk in te dienen bij de inspecteur. De btw op de oninbare vorderingen mag de ondernemer dus niet in zijn btw-aangifte terugvragen. Indien door een curator of bank een bedrag wordt betaald aan de ondernemer zal steeds beoordeeld moeten worden of dit bedrag de openstaande schuld verminderd. Zo ja, dan zal de ondernemer minder btw terug te vorderen hebben.
Lees verderZiekenhuis maakt hogere btw-aftrek niet aannemelijk
In een recente uitspraak van Rechtbank Den Haag gaat het om een ziekenhuis dat een ziekenhuisgebouw op eigen grond heeft laten bouwen. Het ziekenhuis verricht zowel btw-belaste (verkoop medicijnen, verzorgen declaraties zelfstandige medische specialisten en de verhuur van enkele afgescheiden ruimten) als btw-vrijgestelde prestaties (zorg). Het ziekenhuisgebouw is in mei 2011 in gebruik genomen ter zake waarvan een integratieheffing is aangegeven en voldaan. Hierbij zijn de bouwleges niet meegenomen in de maatstaf van de integratieheffing. Naar de mening van de inspecteur ten onrechte. Hij heeft daarom een naheffingsaanslag opgelegd over het tweede kwartaal. Het ziekenhuis heeft bezwaar gemaakt tegen deze naheffingsaanslag en op 17 januari 2013 ook bezwaar gemaakt tegen de voldoening op aangifte in het jaar 2011. Hierbij is verzocht om een teruggaaf van ruim € 2,3 miljoen. Hierbij is uitgegaan van een pro rata van 51% waarbij de overheidsuitgaven en kapitaalslasten niet als omzet zijn meegeteld. Hiervan rekent het ziekenhuis een deel toe aan het tweede kwartaal. Ter zake het eerste, derde en vierde kwartaal van 2011 heeft de inspecteur ambtshalve een btw-teruggaaf verleend van € 218.336. De naheffingsaanslag over het tweede kwartaal heeft hij verminderd met 47% van de btw op de gemengde kosten. Tegen die uitspraak op bezwaar heeft het ziekenhuis beroep ingesteld bij Rechtbank Den Haag.
Lees verderA-G: moeiende holding volledige btw-aftrek kosten aantrekken kapitaal
In de gevoegde zaken “Beteiligungsgesellschaft Larentia + Minerva mbH & Co. KG” en “Marenave Schiffahrts AG” heeft A-G Mengozzi een conclusie genomen. In deze zaken gaat het om moeiende holdings die kosten maken ter financiering van de aankoop van een deelneming in een commanditaire (personen)vennootschap. Na de aankoop verrichten de holdings tegen vergoeding diensten tegen vergoeding aan de deelneming. De Duitse verwijzende rechter heeft aan het HvJ de prejudiciële vraag voorgelegd hoe de gedeeltelijke btw-aftrek voor de moeiende commanditaire vennoten moet worden berekend. Daarnaast vraagt de Duitse rechter of het in strijd is met het unierecht dat personenvennootschapen zonder rechtspersoonlijk volgens het Duitse recht niet met een holding in de fiscale eenheid kunnen worden opgenomen en dat voor een opname in een fiscale eenheid een hiërarchische verhouding is vereist en, zo ja, of een belastingplichtige zich rechtstreeks kan beroepen op het unierecht.
Lees verderBehandelingen paranormaal therapeut btw-vrijgesteld
Eenmansondernemer A oefent een praktijk in de alternatieve geneeskunde uit. Zijn behandelingen bestaan uit gesprekken (in trance) en magnetiseren. Cliënten komen rechtstreeks of na verwijzing door artsen en psychologen bij A terecht. A heeft de (niet door het NVAO gecrediteerde) hbo-opleiding ‘Paranormaal Therapeut’ gevolgd en is niet ingeschreven in het BIG-register. Een groot aantal zorgverzekeraars vergoeden aan de cliënten de kosten van de behandelingen door A. A is van mening dat de door hem verrichte behandelingen zijn vrijgesteld van btw-heffing op grond van de Wet OB dan wel de btw-richtlijn. De inspecteur meent echter dat sprake is van btw-belaste behandelingen en heeft daarom een naheffingsaanslag opgelegd.
Lees verderDetachering personeel aan REC deels btw-belast en deels btw-vrijgesteld
Stichting X, die onderdeel is van een fiscale eenheid, bestuurt een aantal scholen voor speciaal onderwijs. Eén van deze scholen is onderdeel van een Regionaal Expertise Centrum (REC). Het REC houdt een commissie van indicatiestelling (CvI) in stand, coördineert de ambulante begeleiding door scholen voor speciaal onderwijs en houdt op grond van een wettelijke verplichting het Steunpunt Autisme in stand. De activiteiten van het REC worden gefinancierd door het Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap (hierna: OCW). De aan het REC deelnemende scholen zijn overeengekomen dat de financiering vanuit OCW door één van de scholen ontvangen wordt en vervolgens met de andere scholen zal worden verrekend.
Lees verderAansprakelijkheid btw deurwaarder bij executie toegestaan
De Poolse gerechtsdeurwaarder Marian Macikowski heeft in februari 2007, in een procedure van gedwongen tenuitvoerlegging tegen een Poolse onderneming, een onroerend goed van de onderneming openbaar verkocht. De kopers van het onroerend goed hebben de prijs in zijn geheel op de consignatierekening van het Poolse kantongerecht gestort. In augustus 2007 was de koop definitief. In juni 2009 stelde de Poolse belastingdienst dat Macikowski reeds in november 2007 een btw-factuur voor de verkoop had moeten uitreiken, waarna hij de belasting namens de Poolse onderneming had moeten voldoen. Macikowski had de over de verkoop verschuldigde btw namelijk vooralsnog niet voldaan, terwijl de gerechtsdeurwaarder in zijn hoedanigheid van betalingsverantwoordelijke op grond van de Poolse btw-wet met zijn gehele vermogen aansprakelijk is voor deze btw-schuld. Macikowski stelde de belastingdienst uiteindelijk in september 2009 in kennis van de door hem betaalde btw en maakte bezwaar tegen het besluit over zijn aansprakelijkstelling. Hij voerde daarbij onder meer aan dat hij niet over de opbrengst van de openbare verkoop van het onroerend goed had kunnen beschikken, aangezien het bedrag door de kopers op een consignatierekening van het kantongerecht gestort was. Macikowski kon pas betalen nadat het door hem in oktober 2008 opgestelde verdelingsplan door het gerecht was goedgekeurd.
Lees verderOngelijke btw-behandeling digitale en fysieke boeken en kranten gerechtvaardigd?
In de achterliggende tijd is veel aandacht geschonken aan de ongelijke btw-behandeling van de fysieke (6%) en digitale publicaties (21%), zoals boeken en kranten. Vaak wordt gesteld dat deze ongelijke btw-behandeling van papieren en digitale publicaties in strijd is met het beginsel van de fiscale neutraliteit. Op grond van dit beginsel dienen goederen en diensten die voor de consument vergelijkbaar zijn voor de btw gelijk te worden behandeld. Voor de vraag of sprake is van strijd met het beginsel van fiscale neutraliteit is het van belang of de papieren en digitale publicaties voor de modale consument vergelijkbaar zijn.
Lees verderStudie inzake economische gevolgen afschaffen verlaagde btw-tarief
De Europese Commissie heeft een onderzoek uitgevoerd naar de economische gevolgen van het afschaffen van het verlaagde btw-tarief. In deze studie zijn drie scenario’s onderzocht: een afschaffing van het verlaagde btw-tarief zonder het algemene btw-tarief te verlagen (I), een afschaffing van het verlaagde btw-tarief en een zodanige verlaging van het algemene btw-tarief dat de btw-inkomsten gelijk blijven (II) en een afschaffing van het verlaagde btw-tarief in combinatie met een ‘btw-compensatie’ van de laagste inkomensgroep of de laagste twee inkomensgroepen (III-a en III-b).
Lees verderHerziening belastingstelsel: “Voer één btw-tarief van 19% in”
Het kabinet heeft voornemens om het Nederlandse belastingstelsel aan te passen en houdt vandaag een hoorzitting over dit onderwerp.
Lees verderMakelaar aansprakelijk voor herzienings-btw verkoper
De btw-regels die gelden bij de levering van onroerend goed zijn complex. Voor deskundigen die de aan- of verkoop en/of levering van onroerend goed begeleiden, zoals makelaars, notarissen of advocaten, is het niettemin vereist dat zij weten waar btw-risico’s op de loer liggen. Het niet onderkennen van een dergelijk risico kan namelijk tot gevolg hebben dat de deskundige aansprakelijk wordt gesteld voor de btw-schuld. Dit laat een recent arrest zien van de civiele kamer van Hof Den Haag.
Lees verderPersbericht: Gratis online btw-advies op www.BTWPLAZA.nl
Vanaf nu kunnen financieel professionals en ondernemers gratis btw-advies inwinnen op BTWPLAZA.nl. Abonnees van BTW-PLAZA krijgen direct een persoonlijk antwoord op specifieke vragen en komen niet voor onverwachte advieskosten te staan. Deze extra service is onderdeel van het vernieuwde btw-kennisportaal, waar naast een uitgebreid btw-handboek en het laatste btw-nieuws ook sectorspecifieke btw-informatie te vinden is.
Lees verderBtw-aftrek onderneming voor kosten stichting pensioenfonds
De casus in de zaak Fiscale eenheid PPG Holdings c.s. te Hoogezand (hierna: PPG) is als volgt. PPG heeft ten behoeve van haar werknemers een pensioenregeling gesloten en die ondergebracht in de Stichting Pensioenfonds PPG Industries Nederland (hierna: het pensioenfonds). Het pensioenfonds is volgens de Nederlandse wetgeving juridisch en fiscaal gescheiden van PPG. PPG was niet wettelijk verplicht om een pensioenfonds op te richten en had er ook voor kunnen kiezen om de pensioenverplichtingen uit te besteden aan een verzekeringsmaatschappij, waaraan zij premies zouden betalen en die verantwoordelijk zou zijn voor het uitkeren van de pensioenen aan gepensioneerde personeelsleden. PPG heeft echter gekozen voor de oprichting van een pensioenfonds. PPG betaalt de volledige premie; de werknemers van PPG betalen derhalve geen premie.
Lees verderBtw-aftrek uitgesloten voor business seats voetbalstadion
De B.V.’s A, B en C vormen samen een fiscale eenheid. De heer D is directeur en enig aandeelhouder van C B.V., de holding die de aandelen in A B.V. en B B.V. houdt. De kernactiviteit van de fiscale eenheid is de productie en montage van zakelijke en exclusieve particuliere interieurs. B B.V. huurt vier zitplaatsen in een business room van een voetbalclub. Gebruikers van de business room kunnen wedstrijden van de voetbalclub bijwonen, krijgen gratis consumpties en kunnen gebruikmaken van de business club, die gelegen is aan de andere zijde van het stadion. De fiscale eenheid kan de business room buiten de wedstrijden om gebruiken als vergaderruimte, maar doet dit niet. De zitplaatsen worden gebruikt door D, zijn broer E (als projectleider in loondienst bij B B.V) en (potentiële) zakenrelaties.
Lees verderGeen btw-aftrek ontwikkelingskosten voor door andere B.V. geleverde appartementsrechten
A B.V. (hierna: A) is eigenaar van een stuk grond waarop appartementen zullen worden gebouwd. Voor de financiering van dit bouwproject heeft A een participatieovereenkomst gesloten met B B.V., een vennootschap waarin C B.V. een 100%-belang houdt. Partijen hebben samen een B.V. aangekocht, X B.V. (hierna: X), waarin de ontwikkeling en exploitatie van het bouwproject is ondergebracht. X heeft in mei 2005 een bouwvergunning aangevraagd en gekregen en daarna een overeenkomst gesloten met bouwbedrijf G B.V. (hierna: G), waarin zowel A als X worden genoemd als opdrachtgever. In de overeenkomst is tevens opgenomen dat G de individuele aannemingsovereenkomsten zal afsluiten met de kopers. In december 2005 is het eerste appartementsrecht verkocht aan een koper. In de koopovereenkomst zijn zowel A als X aangeduid als ‘vervreemder’. De koper heeft nagenoeg gelijktijdig een aannemingsovereenkomst gesloten met G. Tot december 2006, vóór de sloop van de oude bebouwing op de grond, zijn de appartementsrechten btw-vrijgesteld verkocht. Hierna zijn de rechten btw-belast verkocht. Noch X, noch A heeft de aan de kopers in rekening gebrachte btw op aangifte voldaan. De ontwikkelingskosten van het project zijn voor rekening van X gekomen, die de in verband daarmee aan haar in rekening gebrachte btw volledig in aftrek heeft gebracht.
Lees verderOrthopedische aanpassingen confectieschoen belast met 6% btw
Een B.V. exploiteert een onderneming op het gebied van de orthopedische schoentechniek. Zij levert (semi-)orthopedisch schoeisel en past op medisch voorschrift confectieschoeisel aan van cliënten met bepaalde aandoeningen. De B.V. past het verlaagde btw-tarief van 6% toe op het aanpassen van het confectieschoeisel. De inspecteur meent dat deze werkzaamheden belast zijn tegen het algemene btw-tarief en heeft daarom een naheffingsaanslag opgelegd.
Lees verderOverdracht niet-beëindigde economische activiteiten overdracht onderneming btw
Btw-ondernemers die de margeregeling (zie 11.4) toepassen, hebben de mogelijkheid om de globalisatieregeling toe te passen: zij mogen in dat geval btw afdragen over de winstmarge van een tijdvak in plaats van per individuele transactie. De btw-ondernemer kan negatieve (jaar)saldo’s verrekenen met nadien gerealiseerde positieve marges (zie 11.4.8). De verrekening van een negatief jaarsaldo speelt een rol in onderstaande procedure.
Lees verderUitlenen zorgpersoneel door uitzendbureau geen btw-vrijgestelde sociale activiteit
De Duitse vennootschap “go fair” Zeitarbeit OHG (hierna: “go fair”) is actief als uitzendbureau in de zorgsector. In 2010 heeft “go fair” geriatrisch verpleegkundigen en zorgverleners ter beschikking gesteld aan klinische of ambulante zorginstellingen. Dit personeel, dat organisatorisch tot de betrokken zorginstellingen behoorde, verrichte in opdracht van de zorginstellingen zorgdiensten, zodat een verhouding van ondergeschiktheid bestond. De zorginstellingen waren verantwoordelijk voor het hiërarchisch en technisch toezicht op de activiteiten van dit personeel.
Lees verderAltijd als eerste op de hoogte van al het btw-nieuws
Als redactieteam van BTW-PLAZA houden wij dagelijks de btw-actualiteiten scherp in de gaten. Bij btw-actualiteiten kunt u denken aan wijzigingen in de btw-wetgeving, uitspraken van rechters, besluiten van de staatssecretaris, Kamervragen en -antwoorden inzake de btw, btw-rapporten enz. Het is voor het redactieteam van BTW-PLAZA een sport om het btw-nieuws nog dezelfde dag te plaatsen. Natuurlijk lukt dit niet altijd, maar het is wel ons streven.
Lees verderBTW-PLAZA partners
BTW-PLAZA breidt haar expertise continu uit door duurzame samenwerkingsverbanden aan te gaan met partners die over specifieke kennis beschikken. Op deze wijze kunnen wij hoogwaardige en professionele dienstverlening aan onze leden garanderen. Kennispartners worden geselecteerd op kwaliteit, deskundigheid, professionaliteit en maatwerk. Door met vaste kennispartners te werken, wordt onze specifieke btw know-how verder ontwikkeld en verankerd.
Lees verderGratis online btw-advies: de spelregels
U kunt als PREMIUM en PRO-gebruiker gebruik maken van onze chat. Al uw btw-vragen kunt u hier kosteloos stellen. Elke werkdag kunt u met een van onze btw-specialisten chatten en de verkregen adviezen direct inzetten voor uw organisatie of die van uw klanten. Met een PREMIUM of PRO abonnement houdt u grip op de kosten!
Lees verderBtw-aftrek gemeente Wageningen voor levering schoolgebouw tegen lage vergoeding
De gemeente Wageningen heeft een schoolgebouw laten bouwen. De bouwkosten bedroegen ca. € 18 miljoen. In 2006 heeft de gemeente dit schoolgebouw voor een bedrag van € 440.000 (inclusief btw) verkocht aan het schoolbestuur en de btw op de bouwkosten, een bedrag van € 3,3 miljoen, in aftrek gebracht. De inspecteur meent echter dat de gemeente geen recht heeft op aftrek van de btw op de bouwkosten en heeft een naheffingsaanslag opgelegd.
Lees verderAntwoorden op Kamervragen inzake btw-heffing elektronische diensten
Op 1 januari 2015 zijn de nieuwe plaats-van-dienst-regels voor telecommunicatie-, omroep- en elektronische diensten in werking getreden. Het verrichten van deze diensten aan consumenten, de zogenoemde B2C-diensten, is vanaf 2015 belast(baar) in het land van de afnemer, de consument. Op grond van deze regels zijn telecommunicatie-, omroep- en elektronische diensten steeds, ook binnen de EU, belast(baar) in het land van verbruik. Om te voorkomen dat een aanbieder van dergelijke diensten zich in tal van EU-lidstaten moet registreren kan gebruik worden gemaakt van een mini-one-stop-shop (MOSS).
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.