Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Buitensportactiviteiten aan zee en in bossen belast met 6% btw
Een activiteiten- en evenementenbureau (hierna: de organisator) organiseert diverse buitenactiviteiten voor particulieren en voor de zakelijke markt. Zo verzorgt de organisator onder meer bedrijfsuitjes, teambuildinguitjes, zakelijke evenementen en schoolreisjes. De activiteiten vinden voornamelijk plaats op zee, op het strand en in de duinen. De activiteiten zijn onder meer beach golf, beach volleybal, boogschieten, coast raften, (branding) kanoën, survival, mountainbiken en bootcamp. De organisator zorgt in de meeste gevallen voor een uitvalsbasis op de plaats waar de activiteiten plaatsvinden, bestaande uit bijvoorbeeld een mobiele omkleedunit met lockers, toiletunit, bankjes en activiteitendak. In sommige gevallen kunnen de deelnemers gebruikmaken van de voorzieningen in het kantoor van de organisator of van de openbare toiletten en de openbare douchegelegenheid in een haven.
Lees verderGeen btw-vrijgestelde verhuur door exploitant raamprostitutiebedrijf
Eenmanszaak A exploiteert een raamprostitutiebedrijf op diverse locaties, waarvoor de gemeente exploitatievergunningen heeft afgegeven. De vergunningen en de gemeentelijke regelingen stellen inrichtings- en bedrijfsuitvoeringseisen aan de locatie (zoals openings- en sluitingstijden en lawaaioverlast) en het pand (zoals hygiëne, minimumaantal douches en toiletten en veiligheidseisen). A stelt aan prostituees per dagdeel een werkkamer in combinatie met een vitrine ter beschikking. A zorgt, naast de vergunning, ook voor toezicht en (video)bewaking, onderhoud, beheer, schoonmaak van de kamers en verschoning van beddengoed en handdoeken.
Lees verderBeurshandelaar verlegde btw verschuldigd over ingekochte technische en informatiediensten
X B.V. is wereldwijd actief als financial trading company en market maker. Zij geeft continu bied- en laatprijzen af voor bepaalde financiële instrumenten waarvoor zij bereid is deze te (ver)kopen, zodat continu handel in deze instrumenten mogelijk is. X B.V. handelt met eigen kapitaal op de financiële markten. Ook is zij actief in de arbitragehandel (het behalen van winst uit koersverschillen tussen dezelfde financiële instrumenten) en met hedging (het afdekken van de risico’s van een financieel instrument met een ander financieel instrument). X B.V. is lid van diverse beurzen en schakelt voor handel op andere handelsplatforms een prime broker in. In 2009 heeft X B.V. overeenkomsten gesloten op basis waarvan I N.V. voor X B.V. optreedt als prime broker, clearing member en settlement member. Ook koopt X B.V. andere diensten in bij I N.V., zoals software(licenties), koersinformatie, market data, rackspace/co-locatie en connectivity. De in Londen gevestigde vaste inrichting van I N.V. stuurt maandelijks een factuur aan X B.V.
Lees verderBtw-richtlijn staat niet in de weg aan nationale antimisbruikprocedure
De Portugese vennootschap Surgicare houdt zich bezig met de bouw, exploitatie en het beheer van gezondheidsinstellingen die aan haarzelf of aan derden toebehoren. Daarnaast verstrekt zij algemene medische en chirurgische diensten, thuiszorg, ambulante zorg, diagnostische en therapeutische activiteiten en hiermee samenhangende of aanvullende diensten. In de jaren 2003 tot en met 2007 heeft Surgicare op één van haar terreinen een ziekenhuis laten bouwen, dat zij met medische apparatuur heeft uitgerust. Na voltooiing van de bouw heeft Surgicare op 1 juli 2007 de exploitatie van het ziekenhuis overgedragen aan Clínica Parque dos Poetas SA, een vennootschap die dezelfde aandeelhouders heeft en tot dezelfde vennootschapsgroep behoort als Surgicare, namelijk de groep Espírito Santo Saúde. Surgicare is van mening dat deze overdracht met btw belast is en heeft vervolgens de btw die drukte op de bouwkosten van het ziekenhuis in aftrek gebracht. De Portugese fiscus meent dat Surgicare misbruik heeft gemaakt van haar recht op aftrek. Volgens de fiscus was de overdracht van de exploitatie van het ziekenhuis aan een vennootschap die voor dat doel was opgericht door dezelfde vennootschapsgroep erop gericht Surgicare achteraf de mogelijkheid te bieden aan te tonen dat zij recht had op aftrek van de voorbelasting die tijdens de bouw en de inrichting van het gebouw was betaald. Indien Surgicare het ziekenhuis zelf had geëxploiteerd, had zij namelijk geen recht op aftrek gehad. De fiscus heeft daarom een naheffingsaanslag van ruim € 1,7 miljoen euro opgelegd. Surgicare is in verweer gekomen tegen deze naheffing, omdat volgens haar geen sprake is van misbruik van recht en mocht al zo zijn, dan heeft de fiscus nagelaten de in de nationale wet geregelde zogeheten antimisbruikprocedure te starten, een administratieve procedure die de belastingadministratie dient te volgen wanneer zij vermoedt dat sprake is van fiscaal misbruik.
Lees verderGeen btw-aftrek voor terbeschikkingstelling sportaccommodatie om niet aan onderwijsinstellingen
De gemeente Barneveld heeft dertien sportaccommodaties in eigendom, die zij tegen vergoeding ter beschikking stelt aan sportverenigingen en scholen voor voortgezet onderwijs. Daarnaast stelt zij de binnensportaccommodaties om niet ter beschikking aan scholen voor primair onderwijs. Deze laatste activiteit verricht zij in het kader van de Wet primair onderwijs, die de gemeente verplicht tot het huisvesten van scholen voor primair onderwijs op haar grondgebied. De gemeente ontvangt hiervoor een bijdrage uit het Gemeentefonds, die zij intern ten laste van de onderwijsbegroting en ten gunste van haar sportbedrijf boekt.
Lees verderGemeente recht op btw-aftrek voor verzorging gehandicaptenvervoer
Op grond van de Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo) en tot 2007 op grond van de Wet voorzieningen gehandicapten (Wvg) hebben gemeenten de taak om personen met beperkingen te ondersteunen door onder andere het verlenen van vervoersvoorzieningen. In het kader van de uitvoering van deze wet werkt gemeente X samen met de gemeenten Y en Z op het terrein van het gehandicaptenvervoer. De gemeenten hebben in 1994 bij een gemeenschappelijke regeling een gemeenschappelijk orgaan opgericht dat via een stichting de gemeentelijke verplichtingen uitvoert. De stichting vervoert gehandicapten op vertoon van hun Wgv-pas en tegen betaling van een eigen bijdrage, die verband houdt met het aantal gereden zones binnen en/of buiten de bebouwde kom.
Lees verderOverdracht schoolgebouw gemeente Hardinxveld-Giessendam btw-levering
De gemeente Hardinxveld-Giessendam draagt een schoolgebouw in aanbouw over aan het bestuur van een school voor bijzonder onderwijs. Hiervoor wordt € 274.208 plus € 52.099,52 btw in rekening gebracht. De gemeente en het schoolbestuur komen overeen dat de gemeente afstand doet tot betaling van de koopprijs plus de btw, waartegenover het schoolbestuur dat bedrag schuldig erkent. Ter zake van de verkrijging van het schoolgebouw is een strafheffing overdrachtsbelasting voldaan ten bedrage van € 195.784,50. De gemeente heeft gedurende het vierde kwartaal 2004 t/m het derde kwartaal 2005 de btw op de bouwkosten in aftrek gebracht. In het eerste kwartaal van 2005 is om teruggaaf verzocht. De inspecteur heeft de teruggaaf geweigerd en de in aftrek gebrachte btw op de stichtingskosten nageheven.
Lees verderBIJEENKOMST. Wet Passend onderwijs: loop geen onnodig btw-risico! EXTRA AANBOD
Passend onderwijs en btw: een thema waarbij het eindresultaat ‘Passend onderwijs zonder btw’ zou moeten zijn! Het ontvangen geld besteden aan de zorgleerlingen in plaats van aan de schatkist teruggeven. Omdat deze problematiek direct uw aandacht vraagt, vragen wij aandacht voor de navolgende diensten met betrekking tot dit actuele thema.
Lees verderProefprocedure btw en horeca
Op dit moment is een proefprocedure aanhangig over de btw-heffing bij een restaurant die alcoholische dranken van de kaart verkoopt. In die situatie geldt dat de restaurantdiensten belast zijn met 6% btw en het verstrekken van alcoholische dranken belast is met 21% btw. Voor zover ons bekend (de exacte inhoud van de gronden van het bezwaar zijn ons niet bekend) wordt in de proefprocedure het standpunt ingenomen dat dit in strijd zou zijn met het unierecht. Op grond van het unierecht zou sprake zijn van één dienst die onder het 6%-tarief valt. Steun voor dit standpunt wordt gezocht in art. 6 btw-verordening waaruit blijkt dat een restaurant- of cateringdienst één dienst is. Het splitsen van deze ene dienst in een restaurant- of cateringdienst (belast met 6%) enerzijds en de levering van alcoholische dranken (21% btw) anderzijds, zoals Nederland doet, zou hiermee in strijd zijn.
Lees verderTechnische appreciatie Wiebes over verlaagd btw-tarief op elektronische media
In Nederland geldt het 6%-tarief op de levering van fysieke boeken, kranten en tijdschriften. Digitale boeken, kranten en tijdschriften zijn echter belast met 21% btw, omdat zij kwalificeren als elektronische diensten. Dit verschil in btw-behandeling staat al enige tijd ter discussie. In België hebben alle partijen in de geschreven perssector samen met het ministerie van Financiën een protocol ondertekend waarin is afgesproken welke producten wel, en welke producten niet in het specifiek voor kranten geldende btw-tarief kunnen delen. Naar aanleiding daarvan zijn eensluidende afspraken gemaakt met de Belgische mediagroepen. In België geldt overigens een specifiek (extra) verlaagd btw-tarief voor de levering van fysieke kranten.
Lees verderBelastingdienst benadert holding over beperking aftrekrecht btw
Een holding die slechts aandelen houdt is geen ondernemer voor de btw. Holdings die zich tegen vergoeding moeien in het beheer van een deelneming kwalificeren echter wel als btw-ondernemer voor het houden van de aandelen in die deelneming. Uit het arrest Securenta van het HvJ EU volgt dat indien een holding aandelen houdt als niet-ondernemer en daarnaast (gedeeltelijk) btw-belaste activiteiten verricht en er algemene kosten zijn gemaakt die zowel op het houden van aandelen als het verrichten van btw-belaste activiteiten zien, de btw op deze algemene kosten niet volledig voor aftrek in aanmerking komt. Het HvJ EU heeft daarbij aangegeven dat voor de verdeling van de voorbelasting tussen de economische en niet-economische activiteiten een methode gebruikt moet worden die objectief weergeeft welk deel van de kosten werkelijk toe te rekenen is aan elk van deze twee activiteiten (de zogeheten pre pro rata).
Lees verderOntvanger factuur is behoudens tegenbewijs afnemer dienst
Voor het recht op aftrek van de btw op kosten is het op grond van art. 15, lid 1, onderdeel a Wet OB vereist dat de btw in rekening gebracht is aan de afnemer van een goed of dienst.
Lees verderTerbeschikkingstelling installaties voetbalstadion btw-belaste dienst
Régie communale autonome du stade Luc Varenne (hierna: RCA) exploiteert het voetbalstadion Luc Varenne in de Belgische stad Doornik. Voor de verkrijging van het stadion heeft RCA in 2003 ruim € 6 miljoen plus ruim € 1,3 miljoen aan btw moeten betalen. In augustus 2003 heeft RCA een contract gesloten met de Royal Football Club de Tournai vzw (hierna: RFCT) op grond waarvan RFCT de installaties van het voetbalstadion tegen betaling mag gebruiken. RCA heeft de btw die drukt op de verkrijging van deze installaties volledig in aftrek gebracht.
Lees verderVanaf 2015 verzwaarde bewijslast voor intracommunautaire transacties Hongarije
Voor intracommunautaire leveringen geldt het nultarief in het land van vertrek. Voor het nultarief gelden een aantal, door de btw-ondernemer te bewijzen, voorwaarden (zie 9.1.2). Op 1 oktober 2013 voerde Duitsland een verzwaarde bewijslast voor intracommunautaire leveringen in: de Gelangensbestätigung (ontvangstverklaring). Zonder dit document was de toepassing van het nultarief niet mogelijk. Ook Denemarken, Portugal en Slowakije voerden aanvullende documentvereisten aangaande intracommunautaire leveringen en verwervingen in.
Lees verderOntbreken onderbouwing 0% btw onvoldoende voor boete van 100%
De Nederlandse vennootschap Twoh International BV (hierna: Twoh) heeft in 1996 computeronderdelen geleverd aan in Italië gevestigde ondernemers. De levering zou ex-works (“af-fabriek”) plaatsvinden, zodat Twoh er alleen toe gehouden was de goederen in een opslagplaats in Nederland ter beschikking te stellen. De kopers waren verantwoordelijk voor het vervoer van de goederen naar Italië. Twoh heeft van de kopers geen verklaring ontvangen waaruit bleek dat de goederen naar Italië zijn vervoerd. Desondanks is zij er altijd vanuit gegaan dat zij intracommunautaire leveringen heeft verricht, heeft zij facturen uitgereikt zonder vermelding van btw en heeft zij ook geen btw voldaan. Na een boekenonderzoek heeft de Belastingdienst zich op het standpunt gesteld dat niet was aangetoond dat de computeronderdelen naar een andere lidstaat waren vervoerd of verzonden, zodat Twoh ten onrechte het nultarief had toegepast. Aan Twoh werd een naheffingsaanslag van ƒ 1.466.629 (ruim € 665.000) aan btw met een verhoging van 100% opgelegd. De inspecteur verweet Twoh namelijk primair voorwaardelijk opzet en subsidiair grove schuld. Twoh heeft hiertegen bezwaar en beroep aangetekend.
Lees verderTerugvordering te veel compensabele btw bij gemeente niet aan te merken als beschikking
De gemeente Krimpen aan den IJssel heeft (onder meer) in verband met de exploitatie van een tweetal begraafplaatsen in de jaren 2003 tot en met 2007 bijdragen uit het btw-compensatiefonds geclaimd. De exploitatie bestaat onder andere uit de aanleg, het onderhoud en de uitbreiding van de begraafplaatsen en de uitgifte van grafrechten. De inspecteur heeft telkens na afloop van het kalenderjaar overeenkomstig de opgaven van de gemeente de bijdragen bij beschikking vastgesteld. Na onderzoek naar de aanvaardbaarheid van deze opgaven meent de belastinginspecteur echter dat de gemeente geen recht heeft op btw-compensatie, omdat de gemeente niet als overheid handelt en haar activiteiten onder de vrijstelling voor diensten door lijkbezorgers vallen. De gemeente is daarentegen van mening dat zij de begraafplaatsen als overheid exploiteert en de exploitatie van begraafplaatsen haars inziens op grond van het unierecht niet vrijgesteld van btw-heffing kan plaatsvinden, zodat zij wel degelijk recht heeft op compensatie. De inspecteur heeft de gemeente in brieven, gedateerd op 25 november 2008, verzocht de te veel compensabele btw terug te storten. De gemeente heeft hiertegen bezwaar gemaakt. Dit bezwaar is door de inspecteur afgewezen.
Lees verderActualisatie GN-codes voor verplichte verlegging invoer-btw en levering goederen in btw-entrepot
Bij de invoer van goederen moet er in beginsel btw worden betaald. Dit is anders indien een ondernemer die invoert, beschikt over een vergunning voor de verlegging van deze btw. Indien men beschikt over deze vergunning, wordt er ten tijde van de invoer geen invoer-btw in rekening gebracht. In plaats daarvan dient de ondernemer die de goederen invoert zelf de invoer-btw te berekenen en af te dragen via de btw-aangifte. In de meeste gevallen komt deze btw voor aftrek in aanmerking.
Lees verderBeheer bedrijfstakpensioenfonds in sector zorg en welzijn niet btw-vrijgesteld
Een B.V. die onderdeel uitmaakt van een fiscale eenheid voor de btw (hierna: de fiscale eenheid) heeft een Investment Management Agreement gesloten met een bedrijfstakpensioenfonds van personeel dat werkzaam is in de sector zorg en welzijn. Op grond van deze overeenkomst is de fiscale eenheid verantwoordelijk voor het beheren en beleggen van het toegewezen vermogen.
Lees verderBtw-verlegging verkoop motorschip door curator niet in strijd met rechtszekerheidsbeginsel
Om te voorkomen dat een schuldeiser zich (met voorrang op de fiscus) kan verhalen op de btw-opbrengst, geldt een verleggingsregeling bij de verkoop van een in zekerheid gegeven (on)roerend goed dan wel een recht op een onroerend goed ter executie van die zekerheid. In die gevallen moet de afnemer die btw-ondernemer is de btw voldoen.
Lees verderGeen herziening op basis van (hogere) integratieheffings-btw na afzien
Een onderdeel van een kloosterorde (hierna: de kloosterorde) heeft op eigen grond een verpleeghuis laten bouwen en dit verpleeghuis vanaf mei 2006 btw-vrijgesteld verhuurd aan een zorginstelling. In april 2008 heeft de inspecteur van de Belastingdienst een naheffingsaanslag opgelegd ter zake van de interne levering van het verpleeghuis bij ingebruikname. In datzelfde jaar heeft de kloosterorde het verpleeghuis verkocht en btw-belast geleverd aan de zorginstelling, waarna zij heeft verzocht om teruggaaf van de bouw-btw. In april 2008 is een teruggaaf verleend van ruim € 1,3 miljoen, waarbij de inspecteur bij de berekening is uitgegaan van de ter zake van de interne levering verschuldigde btw.
Lees verderOnbebouwd terrein bestemd voor aanleg golfbaan een bouwterrein?
De Hoge Raad heeft recent een beslissing moeten nemen over de vraag of een onbebouwd terrein dat bestemd is voor de aanleg van een golfbaan kwalificeert als een bouwterrein voor de btw. De feiten in deze procedure zijn als volgt.
Lees verderNieuw besluit administratieve en facturingsverplichtingen btw
De staatssecretaris heeft een nieuw besluit gepubliceerd over de administratieve en factureringsverplichtingen in de btw. In dit besluit staat het beleid omtrent de inrichting van de administratie en het uitreiken van facturen. De belangrijkste inhoudelijke en redactionele wijzigingen zijn:
Lees verderWijziging waardevaststelling eeuwigdurende beperkte rechten voor btw per 2015
Per 2015 wijzigen de regels voor de waardevaststelling van een canon, retributie etc bij een eeuwigdurend beperkt recht (erfpachtrecht of opstalrecht bijv.). Thans wordt de waarde van de canon van bijv. een eeuwigdurend erfpachtrecht vastgesteld op 17 maal het jaarlijkse bedrag. Dit verandert per 2015 in: de waarde in het economische verkeer van de zaak waarop het recht betrekking heeft. Door deze maatregel zal de vestiging e.d. van een beperkt recht voor onbepaalde tijd sneller kwalificeren als een levering, hetgeen ertoe leidt dat in meer gevallen 21% btw verschuldigd zal zijn én over een hoger bedrag.
Lees verderEerste Kamer stemt in met Belastingplan 2015
?De Eerste Kamer heeft op 17 december jl. ingestemd met het Belastingplan 2015. Dit betekent dat de volgende btw-maatregelen ingaan op 1 januari 2015:
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.