Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Levering growkits voor paddo’s belast met 6% btw
Een eenmansondernemer produceert en verkoopt broed, een mengsel van rogge (of een vergelijkbaar product) en schimmel- of sporencultuur, waaruit paddo’s groeien. Hij verkoopt dit product zowel in grote hoeveelheiden in plastic zakken als in kleine hoeveelheden in zogeheten ‘growkits’, pakketten waarmee afnemers zelf paddo’s kunnen kweken. De ondernemer brengt 6% btw in rekening op de verkoop van de growkits. De inspecteur van de Belastingdienst is echter van mening dat de verkoop van de growkits is belast tegen het algemene btw-tarief. Beide partijen zijn het erover eens dat op de levering van slechts de schimmel- of sporencultuur het verlaagde tarief van toepassing is.?
Lees verderBtw-vrijstelling commerciële verpleeg- en verzorgingsinstellingen niet in 2015 ingevoerd
Voor de toepassing van de btw-vrijstelling voor ziekenhuizen en dergelijke instellingen (zie 8.2.1.2) geldt momenteel de eis dat deze instellingen geen winst mogen beogen. In het op 16 september jl. gepubliceerde Belastingplan was de maatregel opgenomen dat deze eis per 1 januari 2015 zou vervallen.?
Lees verderEindejaarstips 2014
Het jaar 2015 nadert. Dit betekent dat de btw-aangifte over het laatste aangiftetijdvak van 2014 binnenkort weer ingediend moet worden. BTW-PLAZA helpt u hier graag bij door aan te geven welke posten u in deze btw-aangifte moet meenemen. Daarnaast geeft BTW-PLAZA u handige eindejaarstips. In 2015 wijzigen er weer een aantal btw- en overdrachts-belastingregels. BTW-PLAZA heeft de belangrijkste hiervan voor u op een rij gezet.
Lees verderNalaten registratie ICV leidt niet tot verlies btw-aftrek
De Italiaanse vennootschap Idexx Laboratories Italia Srl (hierna: Idexx) heeft in 1998 intracommunautaire verwervingen verricht door de aankoop van goederen van een Franse en een Nederlandse vennootschap. Idexx heeft nagelaten de naar nationaal recht opgelegde formaliteiten te vervullen, door een aantal facturen van de Franse vennootschap niet in te schrijven in het btw-register, maar slechts in haar register van aankopen met de vermelding “exclusief btw”. De Italiaanse fiscus kwam na een controle tot de slotsom dat deze handelingen belastbare intracommunautaire verwervingen vormden en als zodanig waren onderworpen aan de btw-heffing. Om die reden heeft zij Idexx een naheffingsaanslag en een sanctie van 100% van de niet afgedragen btw opgelegd.?
Lees verderWijziging waardevaststelling erfpachtrecht voor btw per 2015
De staatssecretaris van Financiën heeft gemeenten geïnformeerd over een aanstaande wijziging inzake de waardevaststelling van een canon, retributie etc bij een beperkte recht (erfpachtrecht bijv.) voor onbepaalde tijd die niet van het leven afhankelijk is. Thans wordt de waarde van de canon van een erfpachtrecht voor onbepaalde tijd die niet van het leven van een persoon afhankelijk is vastgesteld op 17 maal het jaarlijkse bedrag. Aan de gemeenten is medegedeeld dat dit per 2015 verandert in: de waarde in het economische verkeer van de zaak waarop het recht betrekking heeft.
Lees verderVanaf 2015 webapplicatie voor Intrastatopgave CBS
Ondernemers die in 2014 voor meer dan € 1.500.000 aan intracommunautaire goederenleveringen verricht hebben of voor meer dan € 1.500.000 aan goederen intracommunautair hebben verworven moeten maandelijks, uiterlijk de tiende werkdag volgend op een aangiftemaand, een zogeheten Intrastatopgave indienen bij het Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS).
Lees verderVolledige btw-aftrek bouwkosten stadskantoor Den Bosch vanwege integratieheffing
Gemeenten zijn voor hun ‘typische’ overheidsactiviteiten geen btw-ondernemer (zie 1.5). In de zaak Gemeente Den Bosch gaat het om de vervaardiging van een stadskantoor op eigen grond. Dit stadskantoor zal voor 94% voor ‘typische’ overheidsactiviteiten, voor 5% voor btw-belaste ondernemersactiviteiten en voor 1% voor btw-vrijgestelde ondernemersactiviteiten worden gebruikt. De bouwkosten bedragen ruim € 1.800.000 (inclusief € 287.999 btw). In geschil is of de gemeente de btw op de bouwkosten volledig in aftrek mag brengen vanwege de integratieheffing. De gemeente meent dat zij recht heeft op aftrek van alle voorbelasting. De inspecteur van de Belastingdienst is daarentegen van mening dat slechts 6% van de btw op de vernieuwbouwkosten voor aftrek in aanmerking komt, omdat 6% van het stadskantoor intern wordt geleverd.?
Lees verderA-G: volledige aftrek apotheker voor inrichting praktijkruimten huisartsen
Een exploitant van een apotheek heeft met vijf huisartsen gezamenlijk een (casco) bedrijfsverzamelgebouw gehuurd, teneinde een samenwerking tot stand te brengen. De ruimten in dit gebouw zijn afgebouwd en ingericht voor een bedrag van ruim anderhalf miljoen euro, dat door de dienstverrichters aan de apotheker is gefactureerd en volledig door hem is betaald. De apotheker heeft vervolgens de btw over dit bedrag volledig in aftrek gebracht. De inspecteur heeft een deel van deze btw nageheven en voert daarvoor verschillende redenen aan.
Lees verderTussenkomst winkelier bepalend voor maatstaf van btw-heffing opwaardeerkaart
Een B.V. biedt telecommunicatiediensten aan via een prepaid systeem. De B.V. heeft geen eigen netwerk, maar maakt gebruik van het netwerk van een telecomprovider. Als de B.V. een overeenkomst met een klant is aangegaan, verstrekt zij een SIM-kaart met een uniek 06-nummer. De B.V. verkoopt beltegoed via multifunctionele telefoonkaarten. Met deze opwaardeerkaarten kan de klant bellen, sms’en en gebruikmaken van andere diensten, zoals informatiediensten en het downloaden van ringtones. De klant kan deze opwaardeerkaarten online bestellen, maar kan deze ook via winkeliers kopen. De opwaardeerkaarten hebben een nominale waarde van € 10 of € 20. Bij verkoop via de winkeliers verkoopt de B.V. de kaarten tegen de nominale waarde minus de afgesproken korting (ca. 10%). De winkelier verkoopt de kaarten tegen de nominale waarde aan de klant. Ter zake van beide verkopen wordt geen btw in rekening gebracht. In geschil is of dit juist is, en zo nee, over welk bedrag de B.V. btw verschuldigd is. Het geschil betreft het tijdvak december 2008.
Lees verderLet op: vals verzoek registratie btw-nummer Europees Centraal Register
Meerdere ondernemers hebben recent een verzoek ontvangen van het Europees Centraal Register voor de registratie en publicatie van btw-nummers. Dit is geen verzoek van een officiële Europese instantie. Door het invullen van het toegezonden formulier wordt een btw-ondernemer geregistreerd in een online database met btw-nummers. De kosten hiervan bedragen € 760.
Lees verderTweede btw-verhoging Japan uitgesteld na krimp economie
In april 2014 werd de Japanse btw verhoogd van 5% naar 8%. Deze btw-verhoging zette een flinke rem op de consumptie en investeringen door Japanners. Door de hogere btw namen de uitgaven van consumenten met bijna een vijfde af op jaarbasis. De investeringen van bedrijven slonken met bijna 10%. De economie kromp in het tweede kwartaal in het sterkste tempo van de afgelopen drie jaar, namelijk met 6,8% op jaarbasis.
Lees verderA-G: holding verlegde btw verschuldigd over adviesdiensten door ondernemers buiten EU
De in Nederland gevestigde tussenhoudstermaatschappij X B.V., die geen economische prestaties verricht, verwerft in 2006 een aandelenbelang in een onderneming buiten de EU. Ter zake van de aankoop van deze aandelen heeft X B.V. diensten van diverse in het binnen- en buitenland gevestigde adviseurs afgenomen. Niet binnen de EU gevestigde adviseurs hebben aan X B.V. ruim 1 miljoen euro in rekening gebracht. In geschil is of deze diensten belast zijn met Nederlandse btw.
Lees verderRondleidingen in voetbalstadion geen toegangverlening tot museum
Het verlenen van toegang tot openbare musea of verzamelingen is in Nederland belast met 6% btw. Volgens Hof Den Haag is hiervan sprake bij het verzorgen van een rondleiding door een voetbalstadion met de daarbij behorende voorzieningen (inclusief het museum van een voetbalclub). Naar het oordeel van Hof Den Haag is het voetbalstadion een multifunctioneel gebouw. Op het moment dat dit gebouw, waarin ook een voetbalmuseum is opgenomen, wordt bezocht door het publiek dat betaalt voor een rondleiding verandert het karakter van het gebouw tijdelijk. Tijdens deze rondleiding krijgt het voetbalstadion een volledig andere functie en betekenis. De bijzondere bouwkenmerken, de (technische) bezienswaardigheden en de betekenis voor de voetbalsport maken volgens het hof dat het geheel als een museum beschouwd moet worden in de zin van onderdeel c van Tabel I, post b.14. De staatssecretaris heeft tegen dit oordeel beroep in cassatie aangetekend, omdat hij meent dat het oordeel getuigt van een onjuiste uitleg van de tabelpost.
Lees verderCollegegeld is vergoeding voor btw-vrijgesteld onderwijs
Als een btw-ondernemer ingekochte goederen en diensten zowel voor belaste als vrijgestelde activiteiten gebruikt, dient hij te bepalen welk deel van de in rekening gebrachte of verschuldigde btw aftrekbaar is. De hoofdregel voor de bepaling van de evenredige aftrek, ook wel pro rata-aftrek genoemd, is dat deze wordt bepaald naar rato van de omzet van de belaste activiteiten ten opzichte van de totale omzet van de economische activiteiten.
Lees verderA-G: aansprakelijkheid btw deurwaarder bij executie toegestaan
De Poolse gerechtsdeurwaarder Marian Macikowski heeft in februari 2007, in een procedure van gedwongen tenuitvoerlegging tegen een Poolse onderneming, een onroerend goed van de onderneming openbaar verkocht. De kopers van het onroerend goed hebben de prijs in zijn geheel op de consignatierekening van het Poolse kantongerecht gestort. In augustus 2007 was de koop definitief. In juni 2009 stelde de Poolse belastingdienst dat Macikowski reeds in november 2007 een btw-factuur voor de verkoop had moeten uitreiken, waarna hij de belasting namens de Poolse onderneming had moeten voldoen. Macikowski had de over de verkoop verschuldigde btw namelijk vooralsnog niet voldaan, terwijl de gerechtsdeurwaarder in zijn hoedanigheid van betalingsverantwoordelijke op grond van de Poolse btw-wet met zijn gehele vermogen aansprakelijk is voor deze btw-schuld. Macikowski stelde de belastingdienst uiteindelijk in september 2009 in kennis van de door hem betaalde btw en maakte bezwaar tegen het besluit over zijn aansprakelijkstelling. Hij voerde daarbij onder meer aan dat hij niet over de opbrengst van de openbare verkoop van het onroerend goed had kunnen beschikken, aangezien het bedrag door de kopers op een consignatierekening van het kantongerecht gestort was. Macikowski kon pas betalen nadat het door hem in oktober 2008 opgestelde verdelingsplan door het gerecht was goedgekeurd.
Lees verderB.V. is afnemer van niet op de balans staande Volvo
Het recht op btw-aftrek komt toe aan de afnemer die het afgenomen goed of de afgenomen dienst voor aftrekgerechtigde activiteiten gebruikt. Soms is het echter lastig om te bepalen wie de afnemer is van een goed, hetgeen het geval is als privé- en zakelijke elementen door elkaar lopen. In een onlangs gepubliceerde uitspraak heeft Rechtbank Zeeland-West-Brabant uitspraak gedaan over de vraag of een B.V. of haar dga de afnemer is van een aangeschafte Volvo.
Lees verderPrejudiciële vragen inzake btw-heffing leerlingenvervoer gemeente
De gemeente Borsele verzorgt op basis van een verordening vervoer voor leerlingen in het primair en voortgezet onderwijs. Bij een afstand tot 6 kilometer is de regeling van het leerlingenvervoer niet van toepassing. Bij een afstand van 6-20 kilometer wordt het leerlingenvervoer verstrekt tegen een vaste bijdrage. De hoogte van de bijdrage is gesteld op de kosten van het openbaar vervoer over een afstand van 6 kilometer; de bijdrage is niet verschuldigd door ouders met een inkomen van minder dan € 22.050 en de bijdrage wordt maximaal twee keer per gezin in rekening gebracht. Bij een afstand van meer dan 20 kilometer wordt het leerlingenvervoer verstrekt tegen betaling van een bijdrage van ten hoogste de kosten van het vervoer. Bij het vaststellen van de bijdrage wordt rekening gehouden met de hoogte van het inkomen van de ouders; de bijdrage wordt per gezin vastgesteld. Ouders met kinderen die vanwege een handicap niet zelfstandig met het openbaar vervoer kunnen reizen komen onder voorwaarden in aanmerking voor gratis leerlingenvervoer. Ter zake van het leerlingenvervoer heeft de gemeente overeenkomsten gesloten met vervoersbedrijven. De vervoersbedrijven reiken aan de gemeente hiervoor facturen met btw uit. In het schooljaar 2008/2009 betaalt 36% van de ouders een leerlingenbijdrage. In het jaar 2008 heeft de gemeente voor € 13.958 aan eigen bijdragen ontvangen. De kosten voor het leerlingenvervoer bedragen dat jaar € 458.231. In geschil is of de gemeente recht heeft op teruggaaf van de in rekening gebrachte btw, en zo nee, of de gemeente de btw mag compenseren via het btw-compensatiefonds.
Lees verderEnkel afnemen van examens niet vrijgesteld van btw-heffing
De fiscale eenheid Stichting X B.V. (hierna: X) is het ‘kenniscentrum beroepsonderwijs bedrijfsleven’ en houdt zich onder meer bezig met het afnemen van examens voor beroepsopleidingen in de sectoren economie, administratie en beveiliging. Daarnaast is X actief in de medische sector.
Lees verderNaheffing verwervings-btw bootconstructie van tafel vanwege onjuist tijdvak
Als de inspecteur een naheffingsaanslag oplegt, moet hij dit doen over het juiste tijdvak. Staat op de naheffingsaanslag een onjuist tijdvak vermeld dan kan dit tot gevolg hebben dat de naheffingsaanslag van tafel gaat, zo bewijst een recente uitspraak van Rechtbank Noord-Nederland.
Lees verderVoorkom btw-registraties in het buitenland en meld u tijdig aan voor de MOSS!
Per 1 januari 2015 wijzigen de regels voor de plaats van dienst in de gehele EU voor elektronische diensten, telecommunicatiediensten en omroepdiensten die een btw-ondernemer binnen de EU verleent aan particulieren of niet-ondernemers (overheid bijv.) in andere EU-lidstaten. Vanaf die datum zullen deze diensten niet langer belast zijn in het vestigingsland van de dienstverlener, maar in het land van de afnemer. Deze wijziging van de plaats-van-dienstregels betekent dat een Nederlandse btw-ondernemer die dergelijke diensten verkoopt aan particulieren in andere EU-lidstaten in al deze lidstaten btw verschuldigd is.
Lees verderA-G: eigen bijdrage privégebruik auto staat toepassing BUA niet in de weg
Een btw-ondernemer die zich bezighoudt met fiscale advisering, bedrijfskundige en juridische dienstverlening en accountancy heeft in 2008 en 2009 leaseauto’s ter beschikking gesteld aan haar werknemers. Deze auto’s zijn gebruikt voor zakelijke ritten, woon-werkverkeer en maximaal 15.000 kilometer per jaar aan privéritten. De werknemers betaalden een eigen bijdrage voor privégebruik en (een deel van) de premie voor een allriskverzekering. Aan cliënten berekende zij bovendien een hoger uurtarief bij inschakeling van een werknemer met leaseauto. Ter zake van het privégebruik heeft de ondernemer geen kilometeradministratie bijgehouden, maar gebruikgemaakt van de forfaitaire regeling voor de correctie van het privégebruik van de auto’s door de werknemers.?
Lees verderA-G: Niet belastingplichtige holding kan in fiscale eenheid btw met werkmaatschappij
In mei 2006 is door de heer B de holding X B.V. opgericht. X B.V. houdt alle aandelen in C B.V. en -sinds juli 2006- in A B.V. B is bestuurder en in die hoedanigheid beleidsbepaler van zowel X B.V. als A B.V. B heeft een arbeidsovereenkomst met A B.V. A B.V. heeft een belang in D B.V., die een belastingadviespraktijk drijft en is vanwege het verrichten van managementdiensten tegen vergoeding btw-ondernemer. C B.V. neemt deel in diverse vastgoed- B.V.’s.
Lees verderEuropese Commissie schetst opties nieuwe btw-regels intracommunautaire leveringen
Met ingang van 1 januari 1993 is vanwege het ontstaan van de interne markt een overgangsregeling getroffen voor de btw-heffing ter zake van intracommunautaire goederenleveringen. Deze overgangsregeling geldt inmiddels al meer dan 20 jaar en is een zeer fraudegevoelige regeling gebleken. In de plannen van de Europese Commissie voor een eenvoudiger en minder fraudegevoelige Europese btw wordt ook gekeken naar alternatieven voor de huidige btw-regeling voor intracommunautaire leveringen. Uit politiek en technisch overleg is gebleken dat er consensus bestaat over een regeling voor intracommunautaire leveringen die gebaseerd is op het bestemmingslandbeginsel. Er zijn echter meerdere mogelijkheden om tot een dergelijke regeling te komen. De Europese Commissie heeft er vijf geselecteerd die aan een nader onderzoek worden onderworpen, namelijk:
Lees verderTermijn indienen btw-aangifte verruimd tot en met 4 november
Sinds afgelopen dinsdag ondervinden ondernemers problemen bij het inloggen en het verzenden van de aangifte op het beveiligde gedeelte van de website van de Belastingdienst. Er wordt gewerkt aan het oplossen van de storing, maar het is nog onduidelijk wanneer het probleem volledig verholpen zal zijn.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.