Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Voorkom btw-registraties in het buitenland en meld u tijdig aan voor de MOSS!
Per 1 januari 2015 wijzigen de regels voor de plaats van dienst in de gehele EU voor elektronische diensten, telecommunicatiediensten en omroepdiensten die een btw-ondernemer binnen de EU verleent aan particulieren of niet-ondernemers (overheid bijv.) in andere EU-lidstaten. Vanaf die datum zullen deze diensten niet langer belast zijn in het vestigingsland van de dienstverlener, maar in het land van de afnemer. Deze wijziging van de plaats-van-dienstregels betekent dat een Nederlandse btw-ondernemer die dergelijke diensten verkoopt aan particulieren in andere EU-lidstaten in al deze lidstaten btw verschuldigd is.
Lees verderA-G: eigen bijdrage privégebruik auto staat toepassing BUA niet in de weg
Een btw-ondernemer die zich bezighoudt met fiscale advisering, bedrijfskundige en juridische dienstverlening en accountancy heeft in 2008 en 2009 leaseauto’s ter beschikking gesteld aan haar werknemers. Deze auto’s zijn gebruikt voor zakelijke ritten, woon-werkverkeer en maximaal 15.000 kilometer per jaar aan privéritten. De werknemers betaalden een eigen bijdrage voor privégebruik en (een deel van) de premie voor een allriskverzekering. Aan cliënten berekende zij bovendien een hoger uurtarief bij inschakeling van een werknemer met leaseauto. Ter zake van het privégebruik heeft de ondernemer geen kilometeradministratie bijgehouden, maar gebruikgemaakt van de forfaitaire regeling voor de correctie van het privégebruik van de auto’s door de werknemers.?
Lees verderA-G: Niet belastingplichtige holding kan in fiscale eenheid btw met werkmaatschappij
In mei 2006 is door de heer B de holding X B.V. opgericht. X B.V. houdt alle aandelen in C B.V. en -sinds juli 2006- in A B.V. B is bestuurder en in die hoedanigheid beleidsbepaler van zowel X B.V. als A B.V. B heeft een arbeidsovereenkomst met A B.V. A B.V. heeft een belang in D B.V., die een belastingadviespraktijk drijft en is vanwege het verrichten van managementdiensten tegen vergoeding btw-ondernemer. C B.V. neemt deel in diverse vastgoed- B.V.’s.
Lees verderEuropese Commissie schetst opties nieuwe btw-regels intracommunautaire leveringen
Met ingang van 1 januari 1993 is vanwege het ontstaan van de interne markt een overgangsregeling getroffen voor de btw-heffing ter zake van intracommunautaire goederenleveringen. Deze overgangsregeling geldt inmiddels al meer dan 20 jaar en is een zeer fraudegevoelige regeling gebleken. In de plannen van de Europese Commissie voor een eenvoudiger en minder fraudegevoelige Europese btw wordt ook gekeken naar alternatieven voor de huidige btw-regeling voor intracommunautaire leveringen. Uit politiek en technisch overleg is gebleken dat er consensus bestaat over een regeling voor intracommunautaire leveringen die gebaseerd is op het bestemmingslandbeginsel. Er zijn echter meerdere mogelijkheden om tot een dergelijke regeling te komen. De Europese Commissie heeft er vijf geselecteerd die aan een nader onderzoek worden onderworpen, namelijk:
Lees verderTermijn indienen btw-aangifte verruimd tot en met 4 november
Sinds afgelopen dinsdag ondervinden ondernemers problemen bij het inloggen en het verzenden van de aangifte op het beveiligde gedeelte van de website van de Belastingdienst. Er wordt gewerkt aan het oplossen van de storing, maar het is nog onduidelijk wanneer het probleem volledig verholpen zal zijn.
Lees verderProjecten zonne-energie onder druk door btw-heffing
Projecten waarin buurtbewoners samen zonne-energie opwekken (door investering in zonnepanelen op daken van scholen of buurthuizen bijv. in een bepaald postcodegebied, de zogenoemde ‘postcoderoos-regeling’) staan onder druk door de btw-heffing. De Belastingdienst heeft namelijk aangegeven dat de coöperatie waarin de buurtbewoners samenwerken niet alleen 21% btw verschuldigd is over de ledenbijdrage, maar ook 21% btw over de opgewekte elektriciteit die tegen vergoeding aan de energieleverancier wordt geleverd. De energieleverancier zorgt er vervolgens voor dat deze elektriciteit bij de leden van de coöperatie terechtkomt.
Lees verderEU-lidstaten lopen € 177 miljard aan btw-inkomsten mis
De Europese Commissie heeft laten onderzoeken hoe groot het ‘gat’ is tussen de daadwerkelijke btw-inkomsten van de EU-lidstaten en de btw die ontvangen had moeten worden in 2012 (de zogenoemde ‘VAT Gap’). Uit dit onderzoek blijkt dat de EU-lidstaten in 2012 naar schatting € 177 miljard aan btw-inkomsten mislopen. Dat is minder dan de VAT Gap van circa € 192 miljard in 2011, maar nog altijd een enorm bedrag. De Europese Commissie zal zich dan ook blijven inzetten voor een btw-stelsel dat robuuster, effectiever en minder fraudegevoelig is.
Lees verderActiZ: “Samenwerking in de zorg btw-belast bij invoering Wmo in 2015”
Als onderdeel van de herziening van het stelsel van de langdurige zorg worden functies uit de Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten (AWBZ) overgeheveld naar de Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo). Per 1 januari 2015 worden gemeenten verantwoordelijk voor ondersteuning en begeleiding van hun burgers.
Lees verderVaste inrichting btw vereist voldoende duurzaamheid en geschikte structuur
De Poolse vennootschap Welmory sp z.o.o. (hierna: Welmory) heeft een overeenkomst gesloten met een Cypriotische vennootschap, Welmory Limited, op grond waarvan de laatstgenoemde een website in het Pools beheert waarop veilingen worden georganiseerd. Welmory Limited gebruikt voor het beheer personeel en materiële middelen die (deels) toebehoren aan Welmory. Welmory biedt op de website voor eigen rekening producten ter veiling aan en verkoopt deze. De website genereert op tweeërlei wijze omzet: klanten kopen op de website credits van Welmory Limited om te kunnen bieden op de veilingen (zogeheten biedcredits) en kopen via de veilingen vervolgens producten van Welmory. ?
Lees verder2015: verkorting termijnen overdrachtsbelastingfaciliteiten!
Bij verkrijging van dezelfde onroerende zaak binnen zes maanden na de vorige verkrijging door een ander geldt dat de maatstaf van heffing voor de overdrachtsbelasting -de waarde in het economische verkeer en minimaal de tegenprestatie (koopsom bijv.)- verminderd wordt met het bedrag waarover:
Lees verderEenmalige levering motorjacht door B.V. belast met btw
De directeur-grootaandeelhouder (hierna: dga) van (een of meerdere B.V.’s in) een fiscale eenheid waarvan de bedrijfsactiviteiten bestaan in de exploitatie van hotels, restaurants en cafés, heeft in 2008 € 950.000 geleend aan een zakenrelatie. Ter zekerheid van de vordering is ten gunste van de dga een hypotheekrecht verleend op een stalen motorjacht. In 2008 is de zakenrelatie in de financiële problemen geraakt. In december 2008 heeft X B.V., die onderdeel uitmaakt van de fiscale eenheid, het stalen motorjacht gekocht voor € 400.000. Het jacht is bij notariële akte in 2009 geleverd aan X B.V. Ter zake van deze levering is geen btw in rekening gebracht. X B.V. heeft het motorjacht opgenomen op de balans en de kosten m.b.t. onderhoud, stalling en verzekering ten laste van het resultaat gebracht. De btw ter zake van de kosten voor het motorjacht is door de fiscale eenheid niet in aftrek gebracht. In 2011 heeft de fiscale eenheid het motorjacht geleverd aan de dga voor € 330.000. In de akte van levering is vermeld dat sprake is van een levering in de zin van art. 3, lid 3, onderdeel a Wet OB, een onttrekking van een bedrijfsgoed voor privédoeleinden. Ter zake van deze levering is aan de dga geen btw in rekening gebracht en er is ook geen btw op aangifte voldaan. De dga heeft het jacht vervolgens verkocht voor € 330.000 aan een derde. Het jacht is gedurende de periode dat het in eigendom was van X B.V. niet gebruikt.
Lees verderBTW-PLAZA op BNR Nieuwsradio over teruggaaf accijnzen bij tanken over de grens
Radioprogramma De Ochtendspits op BNR Nieuwsradio heeft aandacht besteed aan de mogelijkheid om o.a. in België betaalde accijnzen op brandstof terug te vragen. In dit kader heeft BNR Nieuwsradio contact gezocht met Frank Resseler van BTW-PLAZA om te informeren naar onze ervaringen. Een fragment van dit interview is te horen geweest tijdens de uitzending van vanmorgen. Het is onze ervaring dat het voor transporteurs, ook indien het gaat om ‘kleinere’ transporteurs, die regelmatig in België en Frankrijk tanken lonend is om de in het buitenland betaalde accijnzen op brandstof terug te vragen.
Lees verderNatuur & Milieu: ‘Btw op groente en fruit verlagen en op ongezonde producten verhogen’
Naar aanleiding van een rapport van de Wetenschappelijke Raad voor het Regeringsbeleid (WRR), waarin geconcludeerd werd dat we in de toekomst gezonder en duurzamer moeten eten, pleit de Nederlandse natuurbeschermings- en milieuorganisatie Natuur en Milieu ervoor om de btw op groente en fruit te verlagen naar 0% en de btw op vlees en producten met veel vet, zout en suiker te verhogen naar 21%.
Lees verderPvdA pleit voor verlaging btw naar 6% op digitale kranten
De levering van gedrukte boeken, kranten en dergelijke mag binnen de EU belast worden met het verlaagde btw-tarief. In Nederland geldt een btw-tarief van 6% voor de levering van deze producten. De verkoop van digitale boeken, tijdschriften, kranten en dergelijke dient op grond van de btw-richtlijn echter tegen het algemene btw-tarief (21%) te worden belast.
Lees verderZeeuwse gemeenten luiden noodklok over bijna 4 ton btw-nadeel bij samenwerking
De Zeeuwse gemeenten Middelburg, Schouwen-Duiveland, Vlissingen en Veere werken samen op het gebied van belastingheffing. De gemeente Middelburg neemt daarbij tegen vergoeding bepaalde taken over van de andere drie gemeenten. Onlangs werd bekend dat door deze samenwerking een naheffingsaanslag van ruim € 374.000 dreigt voor de gemeenten. Dat bedrag ligt hoger dan de kosten die worden bespaard met de samenwerking. Een deel hiervan – maar lang niet alle btw – is terug te vragen via het BTW-Compensatiefonds (zie 1.5.4?).
Lees verderBtw-vrijstelling Passend Onderwijs tot 1 augustus 2016
In verband met de invoering van de Wet Passend Onderwijs per 1 augustus 2014 hebben de staatssecretarissen van Financiën en OCW besloten dat vanaf deze datum tot 1 augustus 2016 bij wijze van overgangsmaatregel een btw-vrijstelling geldt.
Lees verderTermijn projectontwikkelaarsresolutie per 2015 weer verkort naar 6 maanden
De verkrijging van een bouwterrein of een ‘nieuw’ gebouw met bijbehorend terrein is in beginsel vrijgesteld van overdrachtsbelasting wanneer de levering van dit onroerend goed belast is met btw. Deze zogenoemde ‘samenloopvrijstelling’ van overdrachtsbelasting geldt niet wanneer het verkregen onroerend goed door de verkoper als bedrijfsmiddel is gebruikt en de verkrijger de btw (deels) in aftrek kan brengen. Op grond van goedkeurend beleid, de zogenoemde ‘projectontwikkelaarsresolutie’, gold -kort gezegd- dat de samenloopvrijstelling toch van toepassing was indien het onroerend goed op de datum van de verkrijging niet langer dan zes maanden in gebruik is genomen of is verhuurd door de verkoper.
Lees verderVerzending naheffingsaanslag btw op voorlaatste dag naheffingstermijn tijdig
Aangezien de btw een aangiftebelasting is en de btw-ondernemer dus zelf de verschuldigde btw vaststelt, heeft de inspecteur van de Belastingdienst ruime mogelijkheden om te weinig afgedragen btw of de teveel in aftrek gebrachte btw na te heffen. De inspecteur is echter gebonden aan een tijdslimiet van vijf jaar na het jaar waarin de btw verschuldigd is geworden, zo volgt uit de wet. Na het verstrijken van deze termijn kan de inspecteur niet meer naheffen. In een procedure bij Hof Den Bosch staat deze naheffingstermijn centraal.
Lees verderAntwoorden op Kamervragen over onderzoek naar btw gap
In samenwerking met het CBS heeft de Belastingdienst onderzoek verricht naar een macro-economische schatting van gemiste btw (de zogeheten btw gap). De resultaten van dit onderzoek zijn in juli 2014 door staatssecretaris Wiebes van Financiën in een rapport aangeboden aan de Tweede Kamer. Diverse Kamerleden hebben vragen gesteld naar aanleiding van het rapport. Deze vragen zijn recent beantwoord door de staatssecretaris.
Lees verderVerhuur kantoorruimte en garage aan B.V. geen economische activiteit
Maatschap X, een samenwerkingsverband tussen de echtgenoten A en B, heeft in 2006 grond aangekocht en hierop een woning laten bouwen. Na oplevering van de woning in 2008 hebben de echtgenoten hun intrek genomen in deze woning. De maatschap heeft een overeenkomst gesloten met C Holding B.V., waarvan A directeur en enig aandeelhouder is. Op grond van deze overeenkomst stelt de maatschap een kantoorruimte in de woning alsmede de garage tegen vergoeding ter beschikking aan C. De maatschap heeft vervolgens de btw die ter zake van de bouw van de woning aan haar in rekening is gebracht, teruggevraagd en -ontvangen. Naar aanleiding van een boekenonderzoek heeft de inspecteur zich echter op het standpunt gesteld dat de verhuur van de ruimten niet kwalificeert als een economische activiteit en de maatschap om die reden geen recht op teruggaaf van de bouw-btw had, waarna een naheffingsaanslag is opgelegd.
Lees verderDe btw-maatregelen in Belastingplan 2015 en herziening belastingstelsel
In het Belastingplan 2015 heeft het kabinet de belastingmaatregelen voor 2015 gepresenteerd. Het aantal btw-wijzigingen voor 2015 in het Belastingplan 2015 is gering. Dit wil echter niet zeggen dat 2015 voor de btw geen spannend jaar wordt. In de eerste plaats omdat in 2015 de mini one stop shop-regeling voor elektronische diensten, telecommunicatiediensten en omroepdiensten in werking treedt. Daarnaast zullen in het voorjaar van 2015 nog meer btw-wijzigingen voor 2015 en/of de jaren volgen in het wetsvoorstel Fiscale Verzamelwet 2015. In laatstgenoemd wetsvoorstel zal mogelijk meer bekend worden over de gevreesde verruiming van de btw-vrijstelling voor sportbeoefening. Voor dit laatste verwijzen wij u naar ons nieuwsbericht hieromtrent.
Lees verderTweede btw-verhoging niet zeker na forse krimp Japanse economie
In april 2014 werd de Japanse btw verhoogd van 5% naar 8%. Uit onderzoek van een Japans statistiekbureau bleek dat de btw-verhoging een flinke rem op de consumptie en investeringen door Japanners zette: de economie kromp in het tweede kwartaal in het sterkste tempo van de afgelopen drie jaar, namelijk met 6,8% op jaarbasis. Dat is de sterkste krimp sinds het voorjaar van 2011, toen Japan te maken kreeg met een aardbeving en tsunami.
Lees verderBewerking goederen in land aankomst leidt tot btw-levering aldaar
In de zaak Société Fonderie 2A (hierna: Fonderie) gaat het om de gelijknamige onderneming die in Italië is gevestigd. Fonderie vervaardigt metalen onderdelen en verkoopt deze in 2001 aan de in Frankrijk gevestigde ondernemer Atral. Fonderie verzendt de verkochte onderdelen eerst naar de eveneens in Frankrijk gevestigde onderneming Saunier-Plumaz, die de onderdelen in opdracht en voor rekening van Fonderie lakt. Daarna worden de metalen onderdelen rechtstreeks naar de vestiging van de koper verzonden. Ter zake van het lakken brengt Saunier-Plumaz Franse btw in rekening aan Fonderie. Laatstgenoemde heeft deze btw teruggevraagd op grond van de (destijds geldende) Achtste Richtlijn.
Lees verderRegistreer u voor Mini One Stop Shop-regeling!
Per 1 januari 2015 zijn (ook) elektronische, telecommunicatie- en omroepdiensten door in de EU gevestigde ondernemers aan particulieren in andere EU-lidstaten belast in het land van de afnemer. Tot 2015 zijn deze diensten belast in het land waar de dienstverlener is gevestigd.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.