Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Vakbond: mogelijke btw-verhoging kappersbranche kost 5.500 banen
In zijn plannen voor de verandering van het Nederlandse belastingstelsel heeft staatssecretaris Wiebes van Financiën de verhoging van de btw op arbeidsintensieve diensten, zoals kappersdiensten, als mogelijkheid genoemd. Voor de kappersbranche, waarin circa 25.000 mensen werkzaam zijn, geldt sinds 2000 het verlaagde btw-tarief van 6%.
Lees verderAcupunctuur door arts btw-vrijgesteld
Met ingang van 1 januari 2013 is de btw-vrijstelling voor (para)medische diensten beperkt tot diensten door BIG-beroepsbeoefenaren die vallen binnen hun BIG-deskundigengebied en BIG-opleiding. Aan Rechtbank Zeeland-West Brabant is de vraag voorgelegd of een arts, een BIG-beroepsbeoefenaar, die o.a. de postacademische acupunctuuropleiding bij de NAAV heeft gevolgd en het diploma heeft behaald de btw-vrijstelling mag toepassen op de acupunctuurbehandelingen.
Lees verderBehandelingen paranormaal therapeut btw-vrijgesteld
Eenmansondernemer A oefent een praktijk in de alternatieve geneeskunde uit. Zijn behandelingen bestaan uit gesprekken (in trance) en magnetiseren. Cliënten komen rechtstreeks of na verwijzing door artsen en psychologen bij A terecht. A heeft de (niet door het NVAO gecrediteerde) hbo-opleiding ‘Paranormaal Therapeut’ gevolgd en is niet ingeschreven in het BIG-register. Een groot aantal zorgverzekeraars vergoeden aan de cliënten de kosten van de behandelingen door A. A is van mening dat de door hem verrichte behandelingen zijn vrijgesteld van btw-heffing op grond van de Wet OB dan wel de btw-richtlijn. De inspecteur meent echter dat sprake is van btw-belaste behandelingen en heeft daarom een naheffingsaanslag opgelegd.
Lees verderEenzijdige creditering deel factuur voldoende bewijs voor prijsvermindering
Een prijsvermindering na het leveren van een goed of het verrichten van een dienst leidt tot een teruggaaf van de btw die drukt op het bedrag waarmee de aanvankelijk overeengekomen prijs is verminderd. In beginsel honoreert de inspecteur het teruggaafverzoek slechts indien de ondernemer een creditnota of herstelfactuur heeft opgemaakt voor de afnemer, die betrekking heeft op de prijsvermindering. A-G Van Hilten heeft recent geconcludeerd dat ook een door de afnemer geweigerde en teruggezonden creditfactuur voldoende kan zijn voor een btw-teruggaaf wegens een prijsvermindering.
Lees verderOrganisator btw-vrij inkopen toeristen buiten EU geen commissionair
Een B.V. die de teruggaaf van Nederlandse btw regelt ter zake van door toeristen in Nederland aangekochte goederen, verricht naar de mening van A-G Van Hilten een commissionairslevering. De handelswijze van de B.V. is als volgt. Een toerist van buiten de EU koopt in Nederland een goed met (veelal 21%) Nederlandse btw, maar laat de factuur op naam zetten van de B.V. Vervolgens stuurt de toerist deze factuur tezamen met een afgestempeld douanedocument (ter zake van de uitvoer van dit goed uit de EU) naar de B.V. De B.V. reikt vervolgens een factuur uit aan de toerist met 0% Nederlandse btw en betaalt de aan de winkelier betaalde btw, onder inhouding van een provisie, door aan de toerist.
Lees verderIT-diensten hoofdhuis USA aan Zweedse vaste inrichting in fiscale eenheid btw-belast
In de prejudiciële zaak Skandia America Corporation (hierna: SAC) gaat het om de gelijknamige in de USA gevestigde vennootschap die een vaste inrichting heeft in Zweden. Deze vaste inrichting maakt onderdeel uit van een Zweedse fiscale eenheid voor de btw. In 2007 en 2008 heeft het Amerikaanse hoofdhuis ingekochte IT-diensten (met een zogenoemde ‘mark up’) aan de Zweedse vaste inrichting doorbelast. De Zweedse vaste inrichting heeft de IT bewerkt en de IT-kosten met een mark up doorbelast aan de overige vennootschappen binnen het concern (zowel binnen als buiten de Zweedse fiscale eenheid btw).
Lees verderA-G: nationale rechter moet btw-aftrek bij btw-fraude weigeren
In de gevoegde zaken Schoenimport Italmoda Mariano Previti vof (hierna: Italmoda), Turbu.com en Turbu.com Mobile Phone’s BV (hierna: TMP) heeft de Hoge Raad prejuduciële vragen gesteld aan het HvJ over de gevolgen van betrokkenheid bij btw-fraude. A-G Szpunar heeft het HvJ middels zijn conclusie van een advies voorzien.
Lees verderAanleg kunstgrasveld door stichting geen misbruik van recht
Een amateurvoetbalvereniging maakt gebruik van een sportpark in de gemeente Oude IJsselstreek. Zij huurt drie grasvelden van de gemeente. In 2012 heeft de voetbalvereniging een stichting opgericht, voor de realisatie en exploitatie van een kunstgrasveld op het sportpark. De bestuurders van de stichting zijn, op één persoon na, geen bestuurslid van de voetbalvereniging. Overeengekomen is dat de stichting het kunstgrasveld, de verlichting, het hekwerk en de tribune in eigendom krijgt. Het kunstgrasveld moet onder meer dienen als gezamenlijke ontmoetingsplek voor jong en oud, waar alle plaatselijke verenigingen gebruik van kunnen maken. De stichting heeft een subsidie aangevraagd bij en ontvangen van de gemeente en daarnaast een geldleningsovereenkomst gesloten met de voetbalvereniging. De stichting en de voetbalvereniging zijn een gebruiksvergoeding voor het kunstgrasveld overeengekomen van € 7.500 exclusief btw per seizoen. Bij btw-aangifte heeft de stichting verzocht om een teruggaaf van ruim € 66.000 btw ter zake van de realisatie van het kunstgrasveld. De inspecteur van de Belastingdienst heeft het teruggaafverzoek geweigerd, omdat de stichting naar zijn mening niet kwalificeert als btw-ondernemer, aangezien zij teveel te vereenzelvigen is met de voetbalvereniging. De stichting is naar de mening van de inspecteur enkel opgericht met het doel btw te kunnen besparen en is volledig afhankelijk van de voetbalvereniging.
Lees verderBeantwoording Kamervragen btw-vrijstelling onderwijs in techniek
De staatssecretaris geeft aan dat technieklessen vallen onder wettelijk geregeld onderwijs dat vrijgesteld is van btw wanneer deze lessen een onderdeel vormen van het reguliere lesprogramma van scholen die primair of ander wettelijk geregeld onderwijs verzorgen. Bij basisscholen zal normaal gesproken techniek een onderdeel vormen van het reguliere lesprogramma, omdat in de kerndoelen is bepaald dat basisscholen aandacht moeten besteden aan wetenschap en techniek. Derden (ondernemers) die tegen betaling een onderdeel van dit vrijgestelde onderwijs verzorgen, zijn dan ook vrijgesteld van btw voor het verrichten van dat onderwijs. Wanneer technieklessen worden aangeboden in het kader van een beroepsopleiding, is het onderwijs vrijgesteld als het onderwijs wordt gegeven door ondernemers die zijn ingeschreven in het Register Kort Beroeps Onderwijs (RKBO) of door ondernemers die zijn genoemd in de bijlage van de WHW of bedoeld in de WEB.
Lees verderBeantwoording Kamervragen inzake btw-tarief prestaties dirigenten
Staatssecretaris Wiebes heeft de Kamervragen van de leden Omtzigt en Keijzer (beiden CDA) inzake het btw-tarief voor dirigenten beantwoord.
Lees verderBelastingplan 2015: btw-maatregelen voor 2015
Daarnaast is in het Belastingplan 2015 aangekondigd dat de paritaire dienstverlening per 2015 uitgezonderd wordt van de btw-koepelvrijstelling wegens concurrentieverstoring. De paritaire dienstverlening door overkoepelende organisaties aan niet-btw-plichtige leden zal vanaf 2015 daarom belast zijn met 21% (niet-aftrekbare) btw. Deze uitsluiting zal plaatsvinden via een wijziging van de Uitv.Besch. OB en staat derhalve niet in het Belastingplan 2015.??
Lees verderGeen margeregeling wegens wetenschap doorverkoop nieuwe caravans
Een fiscale eenheid van een holding en een werkmaatschappij heeft in de periode van 2005 t/m 2008 161 caravans van een bepaald merk ingekocht bij leverancier. Deze leverancier heeft op de uitgereikte facturen de term ‘margewagen’ vermeld. De leverancier kocht deze caravans bij een Duitse caravandealer. Deze caravandealer kocht de caravans bij de fabrikant in Duitsland. Bij iedere inkoop van deze caravans heeft de fiscale eenheid een Zulassungsbescheinigung Teil I en II ontvangen. In veel gevallen is de caravan door de fabrikant op naam gezet en heeft de caravan vervolgens enkele dagen op naam gestaan van de Duitse caravandealer. In geen van de gevallen hebben de caravans op naam gestaan van een particulier. De fiscale eenheid verkocht deze caravans door onder de margeregeling. In februari 2009 heeft een boekenonderzoek plaatsgevonden. Vervolgens is in maart 2010 een inval door FIOD-ECD gedaan waarbij een naheffingsaanslag is opgelegd van € 268.035 die direct invorderbaar is gesteld. Op de gehele voorraad is beslag gelegd. Uit verklaringen van een ex-werknemer, de leverancier en kopers blijkt dat het ging om nieuwe caravans.
Lees verderKasstelsel coöperatie afhankelijk van dienstbetrekking met prostituees
Een coöperatieve vereniging waarvan uitsluitend prostituees lid zijn, heeft met deze leden een overeenkomst gesloten die aangeduid is als arbeidsovereenkomst. In deze overeenkomst wordt aangegeven dat de werknemer, de prostituee, zich verplicht tot het realiseren van omzet ten behoeve van de vereniging. Daarnaast staat dat de omzet met name komt uit seksuele dienstverlening en dat de afnemers van de diensten klanten zijn van de vereniging. De vereniging verzorgt mede de klantenwerving. De vereniging kan aanwijzingen geven over de wijze waarop met klanten wordt omgegaan alsook over omzetdoelstellingen. De leden, de prostituees, zijn verplicht om de gehele omzet inclusief btw, af te dragen aan de vereniging via storting op een aangewezen bankrekening van de vereniging. De vereniging stelt vast op welk loon het lid recht heeft. De vereniging controleert en beoordeelt de locatie waar haar leden werken en die vaak toebehoren aan kamerverhuurbedrijven en seksclubs (hierna samen: de clubs). Indien de club voldoet aan de eisen, ontvangt de club tegen betaling van € 750 een certificaat dat een jaar geldig is. De prostituees mogen, na melding aan de vereniging, ook werken op andere locaties (thuis bijv.). De vereniging heeft tegenover de clubs bepaald dat de leden zelf de prijzen van hun diensten bepalen en zij rechtstreeks met de klanten afrekenen. De prostituees dragen maandelijks de bruto opbrengsten af aan de vereniging. De vereniging vermindert de omzetten met de verschuldigde btw en een bedrag ter dekking van de door haar gemaakte kosten. De na afdracht van loonheffingen resterende bedragen betaalt de vereniging aan de prostituees. De vereniging heeft gesteld dat de prostituees hun diensten als werknemer van de vereniging verrichten en heeft verzocht om toepassing van het kasstelsel. De inspecteur heeft op dit verzoek afwijzend beslist.
Lees verderNaheffing btw onbetaalde facturen door verstrijken tweejaarstermijn
X BV die een detailhandel in schoenen exploiteert heeft in 2007-2009 grote hoeveelheden schoenen geleverd gekregen van I BV. Hiervoor zijn aan X BV facturen met btw uitgereikt. De btw op deze facturen heeft X BV volledig in aftrek gebracht. Op de facturen staat dat deze binnen 30 dagen betaald moeten worden, maar dit is niet gebeurd. Hoewel voor de latere betaling volgens de voorwaarden rente en (incasso)kosten in rekening wordt gebracht, is tussen partijen overeengekomen dat er geen rente en kosten voor de te late betaling in rekening wordt gebracht. Op 24 december 2009 heeft de inspecteur van de Belastingdienst Roermond aan de inspecteur waaronder X BV ressorteert een renseignement gestuurd van een verzoek om teruggaaf door I BV van € 1.183.274, omdat X BV een bedrag van € 7.411.030,34 niet heeft betaald. Deze btw-teruggaaf is door de inspecteur van de Belastingdienst Roermond verleend. Naar aanleiding hiervan stelt de inspecteur bij X BV een boekenonderzoek in en heft € 1.183.274 na bij X BV, aanvankelijk over het tijdvak februari 2011 maar later over het tijdvak van 1 januari 2010 t/m 31 mei 2011.
Lees verderNieuwe Toelichting op Tabel I Wet OB (6% btw)
De staatssecretaris heeft zijn toelichting op de posten in Tabel I behorende bij de Wet OB geactualiseerd. In Tabel I staan de goederen en diensten opgesomd die belast zijn met 6% btw. In dit besluit zijn vele actualisaties doorgevoerd. Voorbeelden hiervan zijn:
Lees verderOptometrische diensten in abonnement contactlenzen btw-vrijgesteld
Een btw-ondernemer verricht optometrische diensten en levert optische middelen, zoals brillen, contactlenzen en contactlensvloeistoffen. De ondernemer werkt met abonnementen, waarbij klanten een vast bedrag per maand of per jaar betalen en daarmee recht hebben op een onbeperkt aantal optometrische diensten, zoals aanmeet- en aanpassingsonderzoeken en nazorg. Daarnaast krijgen de klanten korting op de aankoop van contactlezen en contactlensvloeistoffen. De ondernemer is van mening dat zijn optometrische diensten kwalificeren als de gezondheidskundige verzorging van de mens door een (in de Wet BIG genoemde) optometrist en daarom zijn vrijgesteld van btw-heffing. De inspecteur is echter van mening dat in de prestaties die de ondernemer verricht, geen afzonderlijk in aanmerking te nemen (vrijgestelde) diensten door een optometrist te onderkennen zijn.
Lees verderBeantwoording Kamervragen inzake wijziging btw-vrijstelling sportbeoefening
Bij de gemeenten bestaat veel onrust over de mogelijke verruiming van de btw-vrijstelling voor sportbeoefening. Nadat de staatssecretaris eerder al de Kamervragen van het lid Van Veen hierover heeft beantwoord, heeft hij nu ook de Kamervragen van de leden Bruins Slot en Omtzigt hierover beantwoord.
Lees verderBeperking laag btw-tarief tot levering gedrukte boeken toegestaan
EU-lidstaten mogen het verlaagde btw-tarief toepassen op de levering van boeken op alle fysieke dragers. De toevoeging ‘op alle fysieke dragers’ is per 1 juni 2009 toegevoegd door de inwerkingtreding van de Richtlijn 2009/47. Finland heeft na de inwerkingtreding van deze richtlijn uitsluitend het verlaagde btw-tarief van 9% toegepast op de levering van gedrukte boeken. De levering van boeken op andere fysieke dragers, zoals cd’s, cd-roms, en USB-sticks is derhalve onderworpen aan het algemene btw-tarief. De vraag in de prejudiciële zaak K Oy is of dit in strijd is met het unierecht.
Lees verderVolledige btw-aftrek bouwkosten stadskantoor Den Bosch vanwege integratieheffing
Gemeenten zijn voor hun ‘typische’ overheidsactiviteiten geen btw-ondernemer (zie 1.5). In de prejudiciële zaak Gemeente Den Bosch gaat het om de vervaardiging van een stadskantoor op eigen grond. Dit stadskantoor zal voor 94% voor ‘typische’ overheidsactiviteiten, voor 5% voor btw-belaste ondernemersactiviteiten en voor 1% voor btw-vrijgestelde ondernemersactiviteiten worden gebruikt. De bouwkosten bedragen ruim € 1.800.000 (inclusief € 287.999 btw). In geschil is of de gemeente de btw op de bouwkosten volledig in aftrek mag brengen vanwege de integratieheffing. De gemeente meent dat zij recht heeft op aftrek van alle voorbelasting. De inspecteur van de Belastingdienst is daarentegen van mening dat slechts 6% van de btw op de vernieuwbouwkosten voor aftrek in aanmerking komt, omdat 6% van het stadskantoor intern wordt geleverd.?
Lees verderHolding geen btw-aftrek kosten faillissement en beslag concernvennootschappen
Een in 1994 opgerichte holding maakt deel uit van het D-concern en houdt middellijk of onmiddellijk 100% van de aandelen in zes (klein)dochtervennootschappen. In de jaren 2001 tot en met 2012 heeft de holding geen omzet aangegeven, maar wel in enkele jaren btw teruggevraagd en ook teruggekregen. Ook in de jaren 2013 en 2014 heeft de holding geen omzet gerealiseerd. De Belastingdienst heeft in 2012 faillissementsaanvragen ingediend voor zes vennootschappen die behoren tot het D-concern. Daarnaast heeft de Belastingdienst, in verband met belastingschulden, beslag gelegd op roerende zaken van vijf tot het D-concern behorende vennootschappen, waaronder de holding. Voor de werkzaamheden voor o.a. de faillissementsaanvragen en de beslagen zijn op 28 december 2012 twee facturen gestuurd aan de holding. In de factuurbedragen was een bedrag van € 33.894,98 aan btw begrepen. De holding heeft verzocht om teruggave van deze btw, maar de inspecteur heeft deze teruggaaf geweigerd. In bezwaar heeft hij deze beslissing gehandhaafd. De holding heeft tegen deze uitspraak beroep ingesteld bij Rechtbank Gelderland.
Lees verderA-G: ICV tandprothesen btw-vrijgesteld en invoer tandprothesen btw-belast
In de gevoegde zaken VDP Dental Laboratory NV, X BV en Nobel Biocare Nederland BV gaat het om de btw-consequenties van de levering, invoer en intracommunautaire verwerving (hierna: ICV) van tandprothesen. De Hoge Raad heeft hierover om uitleg verzocht aan het HvJ. A-G Kokott heeft in deze gevoegde zaken een conclusie genomen.
Lees verderBtw-teruggaaf wegens wanbetaling huurkoper en wederverkoop teruggenomen auto onbelast
In het Verenigd Koninkrijk gold de goedkeuring dat bij minnelijke ontbinding van een huurkoopovereenkomst voor een auto die werd doorverkocht, de vergoeding voor de huurkoop van de auto werd verminderd met de vergoeding voor de doorverkoop van de auto. Tot aan de uitspraak van de High Court of Justice in de GMAC-procedure in 2004 was door de Engelse fiscus niet aanvaard dat deze regeling ook gold wanneer als gevolg van onvermogen van de huurkoper de auto werd teruggenomen en openbaar wederverkocht. Sinds die uitspraak in de GMAC-procedure is de goedkeuring ook van toepassing wanneer als gevolg van wanprestatie van de huurkoper de auto door GMAC openbaar wordt wederverkocht. Bovendien heeft de High Court of Justice geoordeeld dat GMAC op grond van een andere goedkeuring, de ‘Cars Order’, geen btw hoeft te voldoen over de openbare wederverkoop van de auto. Hierdoor is GMAC minder btw verschuldigd dan in het geval de Zesde Richtlijn (nu: btw-richtlijn) correct zou zijn omgezet. Vervolgens heeft GMAC een nieuwe procedure aangespannen en op grond van het unierecht verzocht om teruggaaf van de btw over het deel van de vergoeding die door de wanpresterende huurkoper onbetaald is gebleven. Het Upper Tribunal heeft in hoger beroep het HvJ prejudiciële vragen gesteld.
Lees verderDien uw teruggaafverzoek buitenlandse btw in voor 1 oktober 2014!
Als een Nederlandse btw-ondernemer in 2013 btw in een andere EU-lidstaat heeft betaald en hij verricht aftrekgerechtigde prestaties dan kan hij deze buitenlandse btw tot en met30 september 2014 terugvragen. Dit teruggaafverzoek moet de btw-ondernemer indienen via de elektronische portaalsite van de Belastingdienst in Nederland. Doet een btw-ondernemer dit op 1 oktober 2014 of daarna dan mag de buitenlandse fiscus de teruggaaf weigeren. De datum van 30 september 2014 is dus een fatale termijn!
Lees verderDoor gemeenten gevreesde verruiming sportvrijstelling niet per 1 januari 2015
In het Bridport and West Dorset Golf Club-arrest van het HvJ is beslist dat de btw-vrijstelling voor ‘sommige diensten die nauw samenhangen met sportbeoefening door instellingen zonder winstoogmerk aan personen die aan sport doen’ niet beperkt mag worden tot diensten aan de leden. In Nederland is de btw-vrijstelling voor het geven van gelegenheid tot sportbeoefening wel beperkt tot diensten van sportverenigingen aan haar leden. Om die reden is het geen verrassing dat de staatssecretaris de btw-vrijstelling wil aanpassen. Wel is het opvallend dat hiervoor reeds tweemaal Kamervragen zijn gesteld en dat de staatssecretaris in zijn antwoord op Kamervragen zeer behoedzaam zijn woorden kiest. Waarom?
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.