Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Failliete tandartsenpraktijk geen btw-aftrek kosten curator
Een tandartsenpraktijk is op 15 december 2009 failliet verklaard. De curator die belast is met de vereffening van de boedel heeft op 23 juli 2012 verzocht om een btw-teruggaaf, zijnde de btw op de kosten die hij heeft gemaakt in het kader van zijn werkzaamheden. De curator beroept zich hiervoor op het feit dat hij op grond van de Faillissementswet en de Awr in de plaats is getreden van de rechten en de bevoegdheden van de failliete tandartsenpraktijk. De inspecteur heeft dit verzoek afgewezen en deze beschikking in bezwaar gehandhaafd. Tussen partijen is niet in geschil dat de tandartsenpraktijk voor het faillissement geen recht op btw-aftrek had. Ook is niet in geschil dat de belastingplicht van de tandartsenpraktijk niet door het faillissement geëindigd is.
Lees verder6%-tarief op verbouwingen en renovaties woningen verlengd tot 1 juli 2015
Het huidige 6%-tarief voor de arbeidscomponent van verbouwingen en renovaties van woningen die meer dan twee jaar als zodanig in gebruik zijn wordt met een half jaar verlengd. Dat hebben kabinet en bevriende oppositie volgens Haagse bronnen afgesproken tijdens het overleg over de begroting van volgend jaar. Hierdoor blijft het 6%-tarief voor verbouwingen en renovaties van woningen van toepassing tot 1 juli 2015.
Lees verderBtw op kosten gebruiksrecht businessmodel conform pro rata fiscale eenheid aftrekbaar
Een holding, twee exploitanten van een coffeeshop waarin softdrugs wordt verkocht, een exploitant van een wodka bar/café, een exploitant van een wijnbar/brasserie, een exploitant van een bar/café en een B.V. die dranken inkoopt voor voormelde exploitanten die drank verkopen, vormen voor de btw een fiscale eenheid. De holding, die bestuurders- en houdsteractiviteiten verricht ten behoeve van de overige leden van de fiscale eenheid, heeft van een B.V. i.o. het recht verkregen om een formule c.q. businessmodel van een bepaald merk te gebruiken binnen Nederland en Europa. Dit exclusieve gebruiksrecht heeft betrekking op de exploitatie van horecagelegenheden alsmede op de verkoop van merchandising. Voor het gebruiksrecht heeft de holding € 589.050, inclusief € 94.050 btw betaald.
Lees verderKosten gezamenlijk bestuursbureau scholen geen kosten voor gemene rekening
Op 1 januari 2009 heeft een gemeente in Noord-Holland het bestuur van scholen voor het primair openbaar onderwijs, openbaar speciaal primair onderwijs en openbaar speciaal voortgezet onderwijs overgedragen aan een stichting. Deze stichting heeft op diezelfde datum hiervoor een aantal personeelsleden in dienst genomen. In oktober 2009 is de stichting met een andere stichting overeengekomen om een gezamenlijk bestuursbureau op te richten waarin de ondersteunende taken jegens de scholen wordt ondergebracht. Op basis van de overeenkomst worden de personeels- en overheadkosten van het gezamenlijk bestuursbureau door de ene stichting, de penvoerder, aan de andere stichting doorberekend op basis van het aantal leerlingen op de jaarlijkse teldatum van 1 oktober voorafgaand aan het betreffende kalenderjaar. Hierbij wordt een verhouding gehanteerd van 1 (leerlingen basisonderwijs):3 (leerlingen speciaal onderwijs). Op 1 november 2011 is een nieuwe samenwerkingsovereenkomst getekend voor onbepaalde tijd, maar op basis van een vaststellingsovereenkomst zijn partijen overeengekomen om de samenwerking per 1 juni 2013 te beëindigen.
Lees verderLet bij overname verhuurd vastgoed op herziening btw-aftrek!
De verkoop van vastgoed in verhuurde staat wordt voor de btw-heffing aangemerkt als een overdracht van een onderneming. Dit betekent dat over de vergoeding voor deze verkoop geen btw verschuldigd is en dat de koper voor de lopende btw-rechten en -verplichtingen in de plaats treedt van de verkoper. Deze indeplaatstreding geldt ook voor de herziening van de btw-aftrek. Voor vastgoed geldt een herzieningstermijn van -kort gezegd- tien jaar (het boekjaar van ingebruikneming en de daaropvolgende negen boekjaren). Aan het einde van het boekjaar van ingebruikneming moet de btw-aftrek volledig(!) worden herzien op basis van de gegevens over het gebruik van het vastgoed in dit boekjaar. In de daaropvolgende negen boekjaren moet telkens in het laatste tijdvak voor 1/10 van de btw-aftrek worden herzien. Indien het aftrekgerechtigde gebruik van het vastgoed is toegenomen dan leidt herziening tot een teruggaaf van de te weinig in aftrek gebrachte btw; is het aftrekgerechtigde gebruik van het vastgoed afgenomen dan leidt herziening tot het terugbetalen van een deel van de btw-aftrek.
Lees verderBij overdracht onderneming moet koper herzienings-btw over gehele jaar voldoen
Een C.V. heeft op 12 december 2007 een onroerende zaak verkocht aan een B.V. die onderdeel uitmaakt van een fiscale eenheid voor de btw. Deze levering kwalificeerde als een overgang van (het geheel of een gedeelte van) een algemeenheid van goederen zoals bedoeld in art. 31 Wet OB (thans art. 37d Wet OB), waardoor de fiscale eenheid voor de btw-heffing in de plaats trad van de C.V.
Lees verderNieuw besluit btw-onderwijsvrijstelling
De staatssecretaris heeft zijn beleid inzake de btw-vrijstelling voor onderwijsactiviteiten geactualiseerd. De belangrijkste wijzigingen zijn:
Lees verderRoulette wel en blackjack en poker niet btw-vrijgesteld
Een btw-ondernemer die in de tijdvakken van 1 mei 2005 tot en met 31 juni 2008 kansspelautomaten exploiteert in eigen casino’s, in gokhallen en in horecagelegenheden heeft ter zake van de behaalde omzet met roulette, blackjack en poker btw op aangifte voldaan en tegen deze voldoening bezwaar gemaakt en verzocht om teruggaaf van btw. Naar zijn mening is de btw-heffing ter zake van genoemde kansspelen in strijd met het unierecht, omdat soortgelijke activiteiten van Holland Casino wel zijn vrijgesteld van btw. De inspecteur heeft de teruggaaf geweigerd, omdat kansspelautomaten (tot 2009) niet aan te merken waren als kansspelen in de zin van de kansspelbelasting waardoor de btw-vrijstelling toepassing miste.
Lees verderNieuw besluit reisbureauregeling btw
De staatssecretaris heeft het beleid uit 2012 inzake de reisbureauregeling geactualiseerd en vervangen door een nieuw besluit. Het beleid is op twee punten inhoudelijk aangepast.
Lees verderAfzien integratieheffing ook na bestemmingswijziging mogelijk
Een woningstichting is in 2009 begonnen met de ontwikkeling van een project dat voorziet in de bouw van 46 appartementen. Van die appartementen zijn er 20 bestemd voor de (btw-belaste) verkoop en 26 voor de (btw-vrijgestelde) verhuur. In juli 2009 is door de woningstichting op grond van het destijds geldende Mededeling 26 verzocht om af te zien van de integratieheffing voor de te verhuren woningen. Aan dit verzoek is de inspecteur per brief van 10 november 2009 tegemoetgekomen. De btw ter zake van deze te verhuren appartementen is door de woningstichting niet in aftrek gebracht. Op 13 september 2011 heeft de woningstichting de inspecteur ingelicht over haar voornemen om acht van de oorspronkelijk voor verkoop bestemde appartementen alsnog voor de verhuur te bestemmen. De woningstichting heeft verzocht om deze acht appartementen alsnog buiten de integratieheffing te laten en tevens gevraagd of volstaan kon worden de correctie van de genoten btw-aftrek ter zake van deze appartementen. De inspecteur heeft de woningstichting medegedeeld dat voor deze appartementen niet van de integratieheffing kan worden afgezien nu ter zake van deze appartementen btw in aftrek is gebracht. In overleg met de inspecteur heeft de woningstichting een suppletieaangifte ingediend voor de btw die verschuldigd zou zijn bij de integratieheffing ter zake van deze acht appartementen waarna de inspecteur deze btw heeft nageheven. In geschil is of die naheffingsaanslag juist is.
Lees verderDoorberekening 75% cateringkosten geen kosten voor gemene rekening
In een zaak van Rechtbank Zeeland-West-Brabant gaat het om een vereniging in de metaalbranche die als doel heeft het behartigen van de belangen van haar leden. De leden betalen een contributie. De vereniging verricht diensten aan haar leden die bestaan in onder meer advies en juridische bijstand. Daarnaast verricht de vereniging facilitaire diensten aan gelieerde lichamen. De vereniging houdt 100% van de certificaten van aandelen in een stichting. De stichting is houder van 100% van de aandelen in een B.V. Deze B.V. sluit verzekeringen af ten behoeve van de leden van de vereniging en hun werknemers. De vereniging is ondernemer. Jaarlijks organiseert de vereniging diverse regionale bijeenkomsten voor haar leden. Op een aantal van die bijeenkomsten krijgt de B.V. de gelegenheid informatie aan de leden van de vereniging te verstrekken over verzekeringsaangelegenheden en haar producten en diensten. De kosten van de bijeenkomsten zijn aan de vereniging gefactureerd met btw. De vereniging heeft een keer per jaar circa 75% van de kosten van de catering incl. btw doorbelast aan de B.V. Hierover is geen btw berekend. Naar de mening van de inspecteur ten onrechte. In geschil is of er sprake is van kosten voor gemene rekening.
Lees verderVerhuur garageboxen aan particulieren belast met 21% btw
De verhuur van elf garageboxen aan diverse particulieren deelt niet in de btw-vrijstelling voor de verhuur van onroerende zaken, zo heeft Rechtbank Zeeland-West-Brabant (opnieuw) geoordeeld. De verhuurder bracht in deze zaak aan zijn huurders geen btw in rekening omdat hij van mening was dat de verhuur kwalificeerde als de btw-vrijgestelde verhuur van onroerende zaken. De garageboxen zijn volgens de verhuurder namelijk aan te merken als multifunctionele ruimten die i.c. primair voor andere doeleinden dan voor het parkeren van voertuigen worden of kunnen worden gebruikt, en die door veel huurders feitelijk als opslagruimte worden gebruikt.
Lees verderNieuw besluit margeregeling btw
Voor de levering van gebruikte goederen, kunst, verzamelvoorwerpen en antiek geldt een bijzondere btw-regeling: de margeregeling. Deze regeling is te vinden in art. 28b e.v. Wet OB. De staatssecretaris heeft recent zijn beleid omtrent de toepassing van de margeregeling geactualiseerd. De relevante wijzigingen ten opzichte van het oude besluit uit 2007 zijn:
Lees verderNaheffing 4,6 miljoen euro btw wegens wetenschap btw-fraude met Duitse auto’s
Een fiscale eenheid van een holding (X1) met twee dochtervennootschapen (X2 en X3) die een handel in personenauto’s drijven heeft een naheffingsaanslag btw opgelegd gekregen van 6,2 miljoen euro wegens de betrokkenheid bij btw-fraude met Duitse auto’s en wegens het in aftrek brengen van ten onrechte in rekening gebrachte btw. De feiten in deze zaak zijn als volgt. In de periode van 2006 tot en met 2008 zijn door autobedrijf H 672 auto’s gefactureerd waarbij een bedrag van ruim € 4,6 miljoen euro aan btw in rekening is gebracht. De fiscale eenheid heeft die btw in aftrek gebracht. Daarnaast heeft het bedrijf I 213 auto’s met berekening van btw gefactureerd aan X3. In totaal is op deze facturen een bedrag van ruim 1,5 miljoen euro aan btw in rekening gebracht. De fiscale eenheid heeft deze btw aangegeven als verschuldigd en op dezelfde aangifte als voorbelasting in aftrek gebracht. De inspecteur heeft deze btw-bedragen na een onderzoek van de FIOD nageheven, omdat hij van mening is dat de aftrek van de door H in rekening gebrachte btw wegens betrokkenheid bij btw-fraude moet worden geweigerd en de door I ten onrechte in rekening gebrachte btw niet voor aftrek in aanmerking komt.
Lees verderFiscale eenheid btw anesthesiologiepraktijk en zelfstandig behandelcentrum
Een BIG-geregistreerde anesthesioloog is enig aandeelhouder en enig bestuurder van een holding. Deze holding houdt sinds november 2004 alle de aandelen en is enig bestuurder van een B.V. die een anesthesiologiepraktijk uitoefent. De BIG-geregistreerde anesthesioloog en zijn echtgenote zijn in dienst bij de anesthesiologiepraktijk. De echtgenote van de anesthesioloog verricht administratieve werkzaamheden. De anesthesioloog richt in maart 2010 een stichting op die een zelfstandig behandelcentrum beheert en exploiteert voor ondersteunende en algemene medisch specialistische patiëntenzorg. Bestuurders van de stichting zijn de anesthesioloog (voorzitter) en zijn echtgenote (penningmeester en secretaris). De stichting heeft geen werknemers in dienst en is gevestigd op hetzelfde adres als de anesthesiologiepraktijk. Het behandelcentrum heeft een van derden gescheiden en geheel eigen bedrijfsvoering. De ondersteunende medisch specialistische patiëntenzorg koopt de stichting zelfstandig in, waaronder ook alle diensten van de anesthesiologiepraktijk. De aangezochte zelfstandige anesthesisten en anesthesiemedewerkers komen uit het netwerk van de anesthesioloog, die ook persoonlijk anesthesiewerkzaamheden voor de stichting verricht. Indien dat op projectbasis wenselijk is, neemt de stichting op incidentele basis medewerkers in dienst. De dagelijkse bedrijfsvoering (coördinatie/management) is in handen van de anesthesioloog waarvoor de anesthesiologiepraktijk aan de stichting een managementvergoeding in rekening brengt. De anesthesioloog is bevoegd om te beschikken over de gelden van zowel de anesthesiologiepraktijk als de stichting.
Lees verderKamervragen over btw-vrijstelling onderwijs in techniek
Kamerlid Bashir (SP) heeft aan de staatssecretaris van Financiën vragen gesteld over de toepassing van de btw-vrijstelling op het onderwijs in de techniek. Deze vragen zijn:
Lees verderBank mag verplicht worden om enkel rente leasingactiviteiten in pro rata op te nemen
In de prejudiciële procedure ‘Banco Mais SA’ gaat het om de gelijknamige gevestigde Portugese bank. Deze bank verricht financiële activiteiten en leasingactiviteiten in de automobielsector. Ten aanzien van goederen en diensten die in 2004 zowel voor btw-belaste als btw-vrijgestelde handelingen zijn gebruikt is discussie ontstaan over de vaststelling van het pro rata. Banco Mais heeft het pro rata berekend volgens een breuk met als teller de vergoeding voor de aftrekgerechtigde financiële handelingen en de omzet voor de btw-belaste leasingactiviteiten en als noemer de vergoedingen die zij had verkregen voor alle financiële handelingen vermeerderd met de omzet uit alle leasingactiviteiten. Deze breuk resulteerde in een aftrekpercentage van 39%. Naar de mening van de Portugese fiscus leidde deze methode tot een vertekend aftrekpercentage. De Portugese fiscus meent dat ter zake van de leasingactiviteiten enkel het deel van de leasinggelden moet worden opgenomen dat overeenstemt met de rente. In hoger beroep heeft de Portugese rechter het HvJ hierover om uitleg verzocht.
Lees verderMacro-economisch onderzoek btw gap: circa 50% wegens insolvabiliteit
Voormalig staatssecretaris Weekers had de Tweede Kamer toegezegd om de mogelijkheden te bezien om op een methodisch verantwoorde wijze de zogenoemde tax gap in kaart te brengen. In samenwerking met het CBS heeft de Belastingdienst onderzoek gedaan naar de macro-economische schatting van de btw gap. De resultaten van dit onderzoek zijn aangeboden in een rapport.
Lees verderFundamentele wijziging btw-behandeling zzp-ers en maatschappen in de zorg
Staatssecretaris Wiebes van Financiën heeft de Tweede Kamer geïnformeerd over een drietal btw-onderwerpen, namelijk: het btw-tarief voor isolatiematerialen, de btw-vrijstelling voor zzp-verpleegkundigen en de motie Van der Linde/Oosenbrug over de ontkoppeling van btw-(identificatie)nummers bij zzp-ers.
Lees verderKamervragen over verregaande aanpassing sportbesluit btw
Kamerlid Van Veen (VVD) heeft de minister van VWS en de staatssecretaris van Financiën vragen gesteld over de voorgenomen verregaande aanpassing van het sportbesluit (bedoeld wordt: het beleid inzake het 6%-tarief voor gelegenheid geven tot sportbeoefening).
Lees verderOvername exploitatie kinderdagcentrum overdracht onderneming voor btw
Een natuurlijk persoon exploiteert een kinderdagcentrum. Het pand waarin het kinderdagcentrum is gevestigd wordt gehuurd van een stichting. De exploitant van het kinderdagcentrum sluit met een ander natuurlijk persoon, F, een overeenkomst tot verhuur van het kinderdagcentrum (inclusief personeel, klanten, speelgoed en inventaris) per 1 februari 2011 voor de periode van 10 jaar. Na afloop van deze periode wordt deze overeenkomst voortgezet voor aansluitende optieperioden van vijf jaar. De huursom bedraagt € 6.875 per maand en moet telkens vooraf worden betaald. Op 1 februari 2015 heeft F het recht om de onderneming te kopen voor € 220.000. Ter zake van deze verhuur is geen btw berekend. De inspecteur heeft over 2011 en het eerste kwartaal van 2012 btw nageheven.
Lees verderBewerking goederen in land aankomst leidt tot btw-levering aldaar
In de zaak Société Fonderie 2A (hierna: Fonderie) gaat het om de gelijknamige onderneming die in Italië is gevestigd. Fonderie vervaardigt metalen onderdelen en verkoopt deze in 2001 aan de in Frankrijk gevestigde ondernemer Altral. Fonderie verzendt de verkochte onderdelen eerst naar de eveneeens in Frankrijk gevestigde onderneming Saunier-Plumaz die de onderdelen in opdracht en voor rekening van Fonderie lakt. Daarna worden de metalen onderdelen verzonden naar de vestiging van de koper. Ter zake van het lakken brengt Saunier-Plumaz Franse btw in rekening aan Fonderie. Laatstgenoemde heeft deze btw teruggevraagd op grond van de (destijds geldende) Achtste Richtlijn.
Lees verderBtw-koepelvrijstelling voor pensioenadministratie per 2015 afgeschaft
Diensten door samenwerkingsverbanden van vrijgesteld presterende ondernemers aan hun leden zijn onder voorwaarden btw-vrijgesteld. In Nederland maken pensioenuitvoerders (pensioenfondsen, premiepensioeninstellingen en pensioenverzekeraars) gebruik van de btw-koepelvrijstelling met betrekking tot pensioenadministratiediensten. Volgens de Wet OB en de btw-richtlijn kan deze btw-vrijstelling niet worden toegepast bij (ernstige) concurrentieverstoringen.
Lees verderBoedelbijdrage curator belast met btw
In faillissementen kan een curator door een hypotheek- of pandhouder verzocht worden om bepaalde (rechts)handelingen te verrichten. De curator bedingt daarvoor in het belang van overige schuldeisers doorgaans een vergoeding, de zogenoemde ‘boedelbijdrage’.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.