Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Kamervragen over verregaande aanpassing sportbesluit btw
Kamerlid Van Veen (VVD) heeft de minister van VWS en de staatssecretaris van Financiën vragen gesteld over de voorgenomen verregaande aanpassing van het sportbesluit (bedoeld wordt: het beleid inzake het 6%-tarief voor gelegenheid geven tot sportbeoefening).
Lees verderOvername exploitatie kinderdagcentrum overdracht onderneming voor btw
Een natuurlijk persoon exploiteert een kinderdagcentrum. Het pand waarin het kinderdagcentrum is gevestigd wordt gehuurd van een stichting. De exploitant van het kinderdagcentrum sluit met een ander natuurlijk persoon, F, een overeenkomst tot verhuur van het kinderdagcentrum (inclusief personeel, klanten, speelgoed en inventaris) per 1 februari 2011 voor de periode van 10 jaar. Na afloop van deze periode wordt deze overeenkomst voortgezet voor aansluitende optieperioden van vijf jaar. De huursom bedraagt € 6.875 per maand en moet telkens vooraf worden betaald. Op 1 februari 2015 heeft F het recht om de onderneming te kopen voor € 220.000. Ter zake van deze verhuur is geen btw berekend. De inspecteur heeft over 2011 en het eerste kwartaal van 2012 btw nageheven.
Lees verderBewerking goederen in land aankomst leidt tot btw-levering aldaar
In de zaak Société Fonderie 2A (hierna: Fonderie) gaat het om de gelijknamige onderneming die in Italië is gevestigd. Fonderie vervaardigt metalen onderdelen en verkoopt deze in 2001 aan de in Frankrijk gevestigde ondernemer Altral. Fonderie verzendt de verkochte onderdelen eerst naar de eveneeens in Frankrijk gevestigde onderneming Saunier-Plumaz die de onderdelen in opdracht en voor rekening van Fonderie lakt. Daarna worden de metalen onderdelen verzonden naar de vestiging van de koper. Ter zake van het lakken brengt Saunier-Plumaz Franse btw in rekening aan Fonderie. Laatstgenoemde heeft deze btw teruggevraagd op grond van de (destijds geldende) Achtste Richtlijn.
Lees verderBtw-koepelvrijstelling voor pensioenadministratie per 2015 afgeschaft
Diensten door samenwerkingsverbanden van vrijgesteld presterende ondernemers aan hun leden zijn onder voorwaarden btw-vrijgesteld. In Nederland maken pensioenuitvoerders (pensioenfondsen, premiepensioeninstellingen en pensioenverzekeraars) gebruik van de btw-koepelvrijstelling met betrekking tot pensioenadministratiediensten. Volgens de Wet OB en de btw-richtlijn kan deze btw-vrijstelling niet worden toegepast bij (ernstige) concurrentieverstoringen.
Lees verderBoedelbijdrage curator belast met btw
In faillissementen kan een curator door een hypotheek- of pandhouder verzocht worden om bepaalde (rechts)handelingen te verrichten. De curator bedingt daarvoor in het belang van overige schuldeisers doorgaans een vergoeding, de zogenoemde ‘boedelbijdrage’.
Lees verderOnderzoek btw-vrije SNL-subsidies rietlandbeheerders aan gezamenlijke entiteit
Naar aanleiding van recente antwoorden op Kamervragen over het btw-tarief voor rietsnijden heeft de staatssecretaris opnieuw Kamervragen over dit onderwerp beantwoord. De eerste vraag is waarom de btw een onderscheid maakt tussen subsidies die in het algemeen belang door provincies aan terreinbeheerders worden betaald (geen btw) en de vergoeding die rietlandbeheerders betalen aan rietsnijders (21% btw). De staatssecretaris heeft op deze vraag geantwoord dat volgens de rechtspraak van het HvJ in het eerste geval geen sprake van te belasten verbruik door een bepaalde persoon of groep van personen en in het tweede geval wel (namelijk door de rietlandbeheerder).
Lees verderGeen teruggaaf ten onrechte berekende btw over deelbetalingen betalingsregeling
Een btw-ondernemer die ten onrechte btw op een factuur vermeld is deze btw op grond van art. 37 Wet OB verschuldigd. Deze zogenoemde ‘art. 37-btw’ kan op grond van het beleid bij de fiscus worden teruggevraagd indien aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan. Dat hieraan niet zomaar is voldaan laat een recente uitspraak van Hof Den Bosch zien.
Lees verderAankondiging aanscherping controles in de omzetbelasting
Op 4 juni jl. heeft de Kamer een aantal vragen gesteld aan de staatssecretaris van Financiën naar aanleiding van zijn brief van 19 mei 2014 over de brede agenda voor de Belastingdienst. In de brief met dagtekening 19 juni 2014 beantwoordt de staatssecretaris deze vragen.
Lees verderNieuw besluit belastbaar feit in de overdrachtsbelasting
De staatssecretaris heeft een nieuw besluit gepubliceerd over het belastbaar feit in de overdrachtsbelasting. In dit besluit geeft de staatssecretaris een aantal nieuwe goedkeuringen. De belangrijkste aanpassingen in dit besluit zijn:
Lees verderBtw-nadeel bij samenwerken gemeenten
Het kabinet wil samenwerking tussen gemeenten steeds meer bevorderen. Het samenwerken van gemeenten brengt echter een ‘btw-nadeel’ met zich. Op 19 mei jl. heeft overleg plaatsgevonden tussen de Vereniging van Nederlandse Gemeenten (hierna: VNG) en de staatssecretaris van Financiën over de btw-nadelen die gemeenten ondervinden bij het onderling aangaan van samenwerkingen. VNG verzoekt om de btw-nadelen die ontstaan bij het aangaan van samenwerkingen op diverse manieren door gemeenten onderling weg te nemen. In een memo met dagtekening 19 mei jl. geeft het Ministerie van Financiën aan dat geen mogelijkheden aanwezig zijn om deze btw-nadelen weg te nemen.
Lees verderDiensten maatschap van operatieassistenten en anesthesiemedewerkers aan ziekenhuis vrijgesteld van btw-heffing
Een maatschap van operatieassistenten en anesthesiemedewerkers heeft met verschillende ziekenhuizen overeenkomsten gesloten. Op grond van deze overeenkomsten verricht de maten werkzaamheden van operatieassistenten en/of anesthesiemedewerkers. Aan de ziekenhuizen wordt een vergoeding in rekening gebracht op basis van gewerkte uren. Belanghebbende is van mening dat ter zake van de verrichte diensten geen btw is verschuldigd en heeft derhalve geen btw op aangifte voldaan. De inspecteur heeft zicht echter op het standpunt gesteld dat de diensten wel degelijk aan heffing van omzetbelasting zijn onderworpen omdat geen sprake is van een medische dienst maar ter beschikking stellen van personeel.
Lees verderVerkoop van kortingskaarten niet vrijgesteld van btw-heffing
Het HvJ EU heeft geoordeeld dat de verkoop van kaarten die het recht geven op korting bij bepaalde organisaties niet is vrijgesteld van btw-heffing. Granton Advertising BV (hierna: Granton) hield zich bezig met de uitgifte en de verkoop van zogenaamde “Grantoncards”. Deze kaarten werden verkocht aan particulieren en gaven recht op korting bij bedrijven zoals restaurants, bioscopen en sauna’s, die daartoe een overeenkomst hadden gesloten met Granton. Granton past bij verkoop van de kaarten de btw-vrijstelling voor cadeaubonnen toe.
Lees verderDga en partner btw-ondernemer voor verhuur onzelfstandige werkkamer aan B.V.
Op 1 juni 2009 zijn de partners A en B een samenwerkingsverband aangegaan. Zij hebben het samenwerkingsverband laten registreren als btw-ondernemer. A is dga van C BV, een sloopbedrijf. A en B hebben in 2009 en 2010 een woning laten bouwen, die zij in december 2010 in gebruik hebben genomen. In diezelfde maand heeft het samenwerkingsverband een huurovereenkomst gesloten met C BV met betrekking tot een werkkamer in de woning, die zich bevindt in de kelder met ramen en uitsluitend bereikbaar is via de voordeur, hal en trap van de woning. De werkkamer beschikt niet over eigen sanitaire voorzieningen of keuken. Buiten de huurovereenkomst om heeft het samenwerkingsverband toestemming gegeven om gebruik te maken van de hal, trap en sanitaire voorzieningen. Over april tot en met juni heeft de inspecteur een naheffingsaanslag opgelegd. In geschil is of het samenwerkingsverband recht heeft op aftrek van de btw op de aanschafkosten van de woning.
Lees verderOverdracht brede scholen tegen 10% stichtingskosten is btw-levering
De gemeente Woerden heeft twee Brede Scholen laten bouwen. Na de oplevering in 2006 en 2007 heeft de gemeente de schoolgebouwen voor een bedrag van 10% van de bouwkosten btw-belast geleverd aan een stichting, die de scholen vervolgens exploiteert. De gemeente heeft nagenoeg alle btw op de bouwkosten in aftrek gebracht. De scholen worden voor ca. 90% gebruikt voor vrijgestelde (onderwijs)prestaties en voor ca. 10% voor btw-belaste prestaties (verhuur). De inspecteur heeft de gemeente een naheffingsaanslag van ruim € 2,5 miljoen euro opgelegd, omdat volgens hem geen sprake is van de levering van de schoolgebouwen en, mocht al sprake zijn van een levering, sprake is van misbruik van recht.
Lees verderNederland spant zich in voor laag btw-tarief op digitale kranten en e-boeken
De staatssecretaris van Financiën, Eric Wiebes, heeft de Kamervragen beantwoord van de leden Omtzigt en Pieter Heerema (beiden CDA) inzake de toepassing van lage btw-tarieven op digitale kranten en e-boeken in België, Luxemburg en Frankrijk.
Lees verderUitsluitend verklaring buitenlandse afnemer onvoldoende voor 0%-tarief uitvoer
Een btw-ondernemer die goederen uitvoert naar een land buiten de EU dient het 0%-tarief toe te passen. Alleen, hij moet die uitvoer van de goederen wel aannemelijk kunnen maken. Kan hij dit niet dan riskeert hij een naheffing van 21% (of 6%) btw en een vergrijpboete. Recent is (op verzoek) een beslissing van Rechtbank Arnhem uit 2012 gepubliceerd die dat onderstreept.
Lees verderGeen 6% btw voor maaien of snijden van riet
De staatssecretaris van Financiën, Eric Wiebes, heeft mede namens de staatssecretaris van Economische Zaken de Kamervragen van de leden Geurts, Van Hijum En Omtzigt (allen CDA) beantwoord over de zorgen die leven bij de Vereniging Natuurmonumenten over de beheersvergoeding in het kader van het rietlandbeheer in Nationaal Park de Weerribben-Wieben.
Lees verderVergoeding rechtsbijstand advocaat belast met btw
Een advocaat verricht, naast zijn algemene dienstverlening, diensten aan minder- of onvermogende cliënten (zogeheten toevoegings- of pro Deo-zaken). De Raad voor de Rechtsbijstand kent aan de cliënten een vergoeding toe, die rechtstreeks wordt uitbetaald aan de advocaat. Indien een eigen bijdrage is verschuldigd, int de advocaat deze rechtstreeks bij de cliënten. In 2009 heeft de advocaat geen btw voldaan met betrekking tot de bedragen die hij in verband met de toevoegingszaken heeft ontvangen, omdat naar zijn mening sprake is van een subsidie die buiten de btw-heffing moet blijven. De inspecteur meent echter dat sprake is van vergoedingen waarover btw verschuldigd is.
Lees verderStaatssecretaris ziet niets in brede invoering kasstelsel btw
Staatssecretaris van Financiën Wiebes heeft de Kamervragen van het lid Groot (PvdA) beantwoord over het dichten van het zogenoemde ‘btw-lek’ door de invoering van het kasstelsel. Bij het ‘btw-lek’ gaat het om het weglekken van de btw op facturen die door de afnemer in aftrek is gebracht, terwijl de factuur door hem niet wordt betaald (bijv. door faillissement). Deze btw op de onbetaalde factuur kan door de opstellen van de factuur bij de Belastingdienst worden teruggevraagd indien aannemelijk is dat de factuur niet is en ook niet zal worden betaald. Dit btw-lek kan voorkomen worden door het kasstelsel in te voeren, hetgeen inhoudt dat de btw pas verschuldigd respectievelijk aftrekbaar wordt indien en voor zover de in rekening gebrachte vergoeding is betaald.
Lees verderDouaneschuld art. 204 CDW leidt tot heffing invoer-btw
Op grond van art. 18 Wet OB kwalificeert de onttrekking van een goed aan een douaneregeling als de invoer van het goed van buiten de EU. Ter zake van deze invoer is btw verschuldigd.
Lees verderA-G: beperking laag btw-tarief tot levering gedrukte boeken toegestaan
?EU-lidstaten mogen het verlaagde btw-tarief toepassen op de levering van boeken op alle fysieke dragers. De toevoeging ‘op alle fysieke dragers’ is per 1 juni 2009 toegevoegd door de inwerkingtreding van de Richtlijn 2009/47. Finland heeft na de inwerkingtreding van deze richtlijn uitsluitend het verlaagde btw-tarief van 9% toegepast op de levering van gedrukte boeken. De levering van boeken op andere fysieke dragers, zoals cd’s, cd-roms, en USB-sticks is derhalve onderworpen aan het algemene btw-tarief. De vraag in de prejudiciële zaak K Oy is of dit in strijd is met het unierecht.
Lees verderHerziening btw-aftrek door btw-vrijgestelde verhuur woon/werkpand
Een directeur-grootaandeelhouder (hierna: dga) en zijn echtgenote die gehuwd zijn onder huwelijkse voorwaarden hebben in 2005 een woon/werkpand laten bouwen. Met de B.V. van de dga is een huurovereenkomst gesloten voor de verhuur van de hal, het toilet, het kantoorgedeelte met afgescheiden post- en opslagruimte en een etageverdieping voor dossieropslag met ingang van 1 mei 2005. De huursom bedraagt € 1.500 excl. btw per maand. In de huurovereenkomst is geopteerd voor btw-belaste verhuur. Op 7 mei heeft de dga een formulier ‘Opgaaf Gegevens startende onderneming’ bij de Belastingdienst ingediend die door de dga is ondertekend met de aanduiding ‘eigenaar’.
Lees verderDiensten maatschap radiodiagnostisch laboranten aan ziekenhuis btw-vrijgesteld
De Belastingdienst voert diverse btw-procedures tegen zzp-ers en maatschappen in de zorg die medische diensten verlenen aan ziekenhuizen. Van Driel Fruijtier btw-specialisten heeft een maatschap van radiodiagnostisch laboranten in één van deze btw-procedures met succes bijgestaan. ?
Lees verderLokale energiecoöperaties btw-plichtig voor levering opgewekte energie
Minister Kamp (Economische Zaken) heeft mede namens de staatssecretaris Wiebes van Financiën de Kamervragen van het lid Dik-Faber (CU) beantwoord over het belastingregime voor lokale energiecoöperaties. In de antwoorden op deze Kamervragen geeft de minister aan dat lokale energiecoöperaties die duurzaam energie opwekken en vervolgens tegen vergoeding leveren hiervoor btw-plichtig zijn. Van een levering tegen vergoeding kan ook sprake zijn indien de vergoeding geen bedrag in geld is maar bijv. een recht op gratis stroom door het energiebedrijf aan de leden van de lokale energiecoöperatie. De ledenbijdragen van een lokale energiecoöperatie zullen in algemene zin belast zijn met btw indien hier tegenover een recht op stroom bestaat, aldus de minister.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.