Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Duitsland verlaagt btw op luisterboeken naar 7%
Recent heeft de Duitse overheid het btw-tarief op luisterboeken verlaagd van 19% naar 7%. De maatregel was reeds in het regeerakkoord opgenomen, waarna direct een wetsvoorstel over dit onderwerp werd ingediend en aangenomen.
Lees verderDiensten maatschap radiodiagnostisch laboranten aan ziekenhuis vrijgesteld van btw-heffing
Een in 2009 opgerichte maatschap van (voornamelijk) radiodiagnostisch laboranten sluit overeenkomsten met ziekenhuizen en huisartsenposten voor het verrichten van radiodiagnostische diensten. De maatschap heeft op haar facturen geen btw in rekening gebracht, omdat zij van mening is dat sprake is van medische diensten, die op grond van het beginsel van fiscale neutraliteit zijn vrijgesteld van btw-heffing. De inspecteur meent echter dat sprake is van de terbeschikkingstelling van arbeidskrachten, een prestatie die belast is met 21% btw.
Lees verderAantal zorgverzekeraars weigeren btw eerste terhandstellingsgesprek te vergoeden
Sinds 2014 is de extra begeleiding bij een eerste uitgifte van geneesmiddelen volgens de beleidsregel BR/CU-5089 van de Nza een aparte prestatie. Op basis van die ‘knip’ menen een aantal zorgverzekeraars dat het eerste terhandstellingsgesprek ook voor de btw een afzonderlijke prestatie vormt die vrijgesteld is van btw-heffing en weigeren zij de (6%) btw te vergoeden.?
Lees verderFull exchange service handelsplatform door beursonderneming niet vrijgesteld van btw-heffing
Btw-ondernemer X B.V. (hierna: X) bestaat uit de vennootschappen A N.V., B B.V. en C B.V. en is opgericht met het doel een alternatief, digitaal handelsplatform te bieden voor aandelen en opties. X zorgt ervoor dat particuliere beleggers onder de best mogelijke voorwaarden de uitvoering van hun orders in verschillende financiële instrumenten kunnen laten verzorgen. C B.V. exploiteert daartoe een multilaterale handelsfaciliteit, een systeem waarmee kopers en verkopers van financiële instrumenten kunnen worden samengebracht. Ten behoeve van dit handelsplatform koopt X diensten in bij een Zweedse beursonderneming. De beursonderneming voert met behulp van door haar ontwikkelde software en infrastructuur een deel van de werkzaamheden – namelijk de administratieve en technische werkzaamheden, voornamelijk gegevensverwerking – uit die X als exploitant van het handelsplatform dient te (laten) verrichten, een zogeheten full exchange service. Dankzij het systeem van de Zweedse beursonderneming worden vraag en aanbod aan elkaar gekoppeld. De beursonderneming factureert haar diensten aan X onder verwijzing naar de verleggingsregeling (zie 6.2.1). X meent echter dat de diensten die zij afneemt, zijn vrijgesteld van btw-heffing als (bemiddeling bij) handelingen inzake effecten en andere waardepapieren. Voorts doet zij een beroep op het beginsel van fiscale neutraliteit. De inspecteur van de Belastingdienst heeft een naheffingsaanslag en verzuimboete opgelegd.
Lees verderZorggroep ketenzorg verricht administratieve diensten die belast zijn met 21% btw
Aan Rechtbank Noord-Nederland is onlangs de vraag voorgelegd of een stichting (hierna: de zorggroep) die met een zorgverzekeraar een overeenkomst ketenzorg DBC Diabets Mellitus Type 2 is aangegaan 21% btw verschuldigd is. De inspecteur in deze zaak meent dat de zorggroep ter zake van de vergoeding voor de overheadkosten 21% btw verschuldigd is. De zorggroep meent dat zij geen ondernemer is voor de btw dan wel dat haar prestaties als medische diensten zijn vrijgesteld.
Lees verder6%-tarief niet van toepassing op zonnebrandmiddel, tandpasta en antimuggenmiddel
Btw-ondernemer X handelt in zonnebrandmiddelen, fluoridehoudende tandpasta’s en jeukstillende middelen bij insectenbeten/antimuggenmiddelen. Deze producten zijn niet als geneesmiddel ingeschreven in het register van de Geneesmiddelenwet. Desondanks is X van mening dat de producten zijn aan te merken als geneesmiddelen zoals bedoeld in de Geneesmiddelenwet en daarom op grond van tabel I onder het verlaagde btw-tarief vallen. De inspecteur van de Belastingdienst meent daarentegen dat geen sprake is van geneesmiddelen, zodat de levering van de producten is belast met 21% btw.
Lees verderUitsluiting kerkgenootschappen in Mededeling 40 niet in strijd met gelijkheidsbeginsel
Stichting X (hierna: X) heeft in 1997 grond aangekocht en hierop een pand laten bouwen, dat zij in september 2001 – vóór de voltooiing van de bouw – in gebruik genomen heeft voor de verhuur van ruimten. De bouw van het pand is onder andere gefinancierd door kerkgenootschap C. X stelde wekelijks op zondag een samenkomstzaal, de daarin opgestelde stoelen en enkele naastgelegen ruimten ter beschikking aan C. Daarnaast stelde X een kantoorruimte ter beschikking aan D en twee kantoorruimten, een opslagruimte en een winkelruimte aan E. Tot slot heeft X in 2001 één dag en drie dagen ruimten ter beschikking gesteld aan respectievelijk K en L. X heeft de verhuurdiensten belast met btw en deed een beroep op Mededeling 40, een goedkeuring om de kortdurende verhuur aan steeds wisselende huurders te belasten met btw zonder te opteren voor btw-belaste verhuur. De inspecteur stelde zich op het standpunt dat X het pand na ingebruikneming voor niet meer dan 30% voor btw-belaste prestaties heeft gebruikt en dat om die reden bij ingebruikneming een integratieheffing verschuldigd was, waarna hij een naheffingsaanslag heeft opgelegd. X is in verweer gekomen tegen deze naheffing.
Lees verderVerhoging Japans btw-tarief per 1 april 2014 veroorzaakt inflatie
Per 1 april 2014 is het Japanse btw-tarief verhoogd van 5% naar 8%. Nog geen maand na invoering van de btw-verhoging blijkt de inflatie aanzienlijk toe te nemen. De inflatie in Tokio is reeds met 2,7% gestegen ten opzichte van vorig jaar. Dit is een fors percentage voor een land als Japan, dat reeds twee decennia gewend is aan geen of een negatieve inflatie. De verwachting is dat deze stijging ook in de rest van het land zal plaatsvinden, aangezien de Japanse ondernemers de belastingverhoging op de consument proberen af te wentelen.
Lees verderOvereenkomst kosten voor gemene rekening niet mogelijk bij onvoldoende bewijs verdeling risico volgens verdeelsleutel
Een stichting verzorgt de administratie voor diverse scholen. Tot 2009 kon zij gebruikmaken van de koepelvrijstelling (zie 8.2.12). Vanaf 2009 is dit echter niet langer mogelijk en is de stichting de kosten van (administratief) personeel volgens een vaste verdeelsleutel gaan doorberekenen aan de deelnemende scholen. De deelnemende scholen kunnen kiezen uit verschillende pakketten van door de stichting te verrichten werkzaamheden met een daarbij horende kostenbijdrage. ?
Lees verderVan Driel Fruijtier gaat samenwerking aan met Partos
Van Driel Fruijtier btw-specialisten en Partos gaan samenwerken. Door deze samenwerking krijgen leden van Partos gratis toegang tot het online btw-handboek van BTW-PLAZA. BTW-PLAZA is een initiatief van Van Driel Fruijitier btw-specialisten. Toegang tot deze kennis helpt u als lid van Partos om btw-risico’s tijdig te inventariseren en hierop te anticiperen.
Lees verderIntrekken BUA-bezwaren tegen btw-correctie privégebruik auto door personeel?
Op grond van het BUA gold tot 1 juli 2011 een aftrekuitsluiting voor het geven van gelegenheid tot privévervoer aan het personeel, zoals het privégebruik van de auto door het personeel. Deze aftrekuitsluiting diende plaats te vinden in het tijdvak waarin de btw op de betreffende autokosten in rekening werd gebracht. Hierop bestond slechts een uitzondering indien in dat tijdvak (nog) niet duidelijk was dat het drempelbedrag van € 227 per personeelslid per jaar zou worden overschreden. De staatssecretaris keurde echter goed dat de werkgever de btw op de autokosten voor het personeel gedurende het jaar volledig in aftrek bracht, mits aan het eind van het jaar een correctie voor het privégebruik toepast werd van 12% x de bijtelling in de inkomsten/loonbelasting (hierna: IB/LB-bijtelling). Ter zake van de BUA-correctie voor het privégebruik van de auto door het personeel is door een groot aantal gemachtigden bezwaar aangetekend, omdat gemeend werd dat deze in strijd was met het unierecht. Aanvankelijk was het met name de vraag of een aftrekuitsluiting op grond van het unierecht gebaseerd moet zijn op de aard van het goed of de dienst of dat deze ook gebaseerd mag zijn op grond van het doel van het goed of de dienst (lees: privégebruik personeel). Later kwam ook de vraag aan bod of de goedgekeurde forfaitaire correctie van 12% x IB/LB-bijtelling in strijd was met het (nationale) gelijkheidsbeginsel, aangezien hierdoor onderscheid gemaakt werd naar gelang de CO2-uitstoot van de auto in plaats van de mate van het privégebruik (lees: een lagere dan wel geen btw-correctie voor het privégebruik bij auto’s met minder/geen CO2-uitstoot). Vanwege de mogelijkheid dat de btw-correctie voor het privégebruik van de auto geen stand zou houden heeft de wetgever per 1 juli 2011 de aftrekcorrectie voor het privégebruik van de auto door het personeel geschrapt en geldt sinds die datum een heffing over het privégebruik van de auto door het personeel (en overigens ook voor het privégebruik van de auto door de ondernemer). Het HvJ heeft in de gevoegde zaken ‘X Holding en Oracle Nederland BV’ geoordeeld dat de btw-correctie voor het geven van gelegenheid tot privévervoer aan het personeel, zoals het privégebruik van de auto, op grond van het BUA niet in strijd is met het unierecht. Volgens het HvJ bevat deze aftrekuitsluiting een voldoende nauwkeurige aanduiding van de aard of het doel van de goederen of diensten waarop zij betrekking hebben. De Hoge Raad heeft dit oordeel van het HvJ overgenomen. Daarnaast heeft de Hoge Raad beslist dat het onderscheid naar gelang CO2-uitstoot weliswaar in strijd is met het gelijkheidsbeginsel, maar geoordeeld dat dit niet met zich brengt dat hierdoor een lagere btw-correctie (12% x 14% x cataloguswaarde in plaats van 12% x 25% x cataloguswaarde) voor het privégebruik van de auto door het personeel verschuldigd is. Naar aanleiding van deze arresten van de Hoge Raad heeft de Belastingdienst verzocht om intrekking van de BUA-bezwaren over de ‘oude’ jaren (lees: periode tot 1 juli 2011) die (met name) betrekking hebben op het privégebruik van de auto door het personeel. Indien de (gemachtigde van de) werkgever de BUA-bezwaren niet wenst in te trekken dan dient hij dit nader te motiveren. In dit kader rijst de vraag: wat moet de (gemachtigde van de) werkgever doen? Naar onze mening is het nader motiveren van de BUA-bezwaren tegen de btw-correctie voor het privégebruik van het personeel zinvol indien de (gemachtigde van de) werkgever inzichtelijk heeft wat de btw op de autokosten voor het personeel is geweest die de auto’s privé gebruikt hebben en een correctie van 27% van de btw op deze kosten lager is dan de forfaitaire correctie van 12% x IB/LB-bijtelling. De staatssecretaris heeft namelijk goedgekeurd dat in de periode van 1 januari 2008 tot 1 juli 2011 volstaan kan worden met een correctie van 27% van de btw op de autokosten voor het privégebruik van de auto door het personeel. En voor de periode tot 2008 geldt zelfs een 26%-correctie, mits sprake is van ambulant personeel (lees: personeel zonder woon-werkverkeer). Omdat bij toepassing van de ‘26/27%-correctie’ in het jaar van ingebruikneming en de daaropvolgende vier jaren jaarlijks 1/5 van de aanschafprijs opgeteld moet worden, leert de praktijk dat de 26/27%-correctie met name interessant is voor personenauto’s met een hoge CO2-uitstoot waarvan de ‘vijfjaarstermijn’ reeds verstreken is. Het is dus als (gemachtigde van de) werkgever van belang om na te rekenen of een beroep op de 26/27%-correctie voor u(w cliënt) zinvol is, en zo ja, om het bezwaar nader te motiveren door een beroep te doen op deze 26/27%-correctie. Hebt u hierbij hulp nodig? Onze btw-specialisten helpen u graag!? Neem contact met ons op via 088 – 298 98 98 of info@btwplaza.nl
Lees verderOverdracht schoolgebouw gemeente Hardinxveld-Giessendam btw-levering
De gemeente Hardinxveld-Giessendam draagt een schoolgebouw in aanbouw over aan het bestuur van een school voor bijzonder onderwijs. Hiervoor wordt € 274.208 plus € 52.099,52 btw in rekening gebracht. De gemeente en het schoolbestuur komen overeen dat de gemeente afstand doet tot betaling van de koopprijs plus de btw, waartegenover het schoolbestuur dat bedrag schuldig erkent. Ter zake van de verkrijging van het schoolgebouw is een strafheffing overdrachtsbelasting voldaan ten bedrage van € 195.784,50. De gemeente heeft gedurende het vierde kwartaal 2004 t/m het derde kwartaal 2005 de btw op de bouwkosten in aftrek gebracht. In het eerste kwartaal van 2005 is om teruggaaf verzocht. De inspecteur heeft de teruggaaf geweigerd en de in aftrek gebrachte btw op de stichtingskosten nageheven.?
Lees verderPO-Raad overlegt met ministeries over btw-risico’s Passend Onderwijs
Recent heeft de PO-Raad, de sectororganisatie voor het primair onderwijs die de gemeenschappelijke belangen van de schoolbesturen in het basisonderwijs, speciaal basisonderwijs en (voortgezet) speciaal onderwijs behartigt, overleg gevoerd met de ministeries van Financiën en Onderwijs, Cultuur en Wetenschap (OCW) over de invoering van het Passend Onderwijs.
Lees verderGemeente Barneveld geen btw-aftrek voor terbeschikkingstelling sportaccommodaties om niet
De gemeente Barneveld heeft dertien sportaccommodaties in eigendom, die zij tegen vergoeding ter beschikking stelt aan sportverenigingen en scholen voor voortgezet onderwijs. Daarnaast stelt zij de binnensportaccommodaties om niet ter beschikking aan scholen voor primair onderwijs. Deze laatste activiteit verricht zij in het kader van de Wet primair onderwijs, die de gemeente verplicht tot het om niet ter beschikking stellen van een sportaccommodatie. De gemeente ontvangt hiervoor een bijdrage uit het Gemeentefonds, die zij intern ten laste van de onderwijsbegroting en ten gunste van haar sportbedrijf boekt.?
Lees verderBerekening eigen bijdrage privégebruik auto staat toepassing BUA niet in de weg
Een btw-ondernemer die zich bezighoudt met fiscale advisering, bedrijfskundige en juridische dienstverlening en accountancy heeft in 2008 en 2009 leaseauto’s ter beschikking gesteld aan haar werknemers. Deze auto’s zijn gebruikt voor zakelijke ritten, woon-werkverkeer en maximaal 15.000 kilometer per jaar aan privéritten. De werknemers betaalden een eigen bijdrage voor privégebruik en (een deel van) de premie voor een allriskverzekering. Aan cliënten berekende zij bovendien een hoger uurtarief bij inschakeling van een werknemer met leaseauto. Ter zake van het privégebruik heeft de ondernemer geen kilometeradministratie bijgehouden, maar gebruikgemaakt van de forfaitaire regeling voor de correctie van het privégebruik van de auto’s door de werknemers.?
Lees verderOverdracht onderneming vereist mogelijkheid voortzetting activiteit
Een vereniging van ondernemers in de schilders- en onderhoudsbranche heeft jarenlang opgetreden als verzekeringstussenpersoon voor haar leden. Na aanscherping van de assurantiewetgeving is de ondernemersvereniging een samenwerkingsovereenkomst aangegaan met een professionele verzekeringstussenpersoon en heeft de exploitatie van de verzekeringsportefeuille (een deel van de onderneming) overgedragen aan de tussenpersoon. De vereniging behoudt dus de eigendom van de verzekeringsportefeuille. Zij ontvangt jaarlijks een provisie van de tussenpersoon en is van mening dat daarvoor de vrijstelling voor handelingen van verzekeringstussenpersoon van toepassing is. De inspecteur is het hiermee niet eens en legt een naheffingsaanslag op. Hij is daarnaast van mening dat de onderneming destijds niet is overgedragen, omdat de vereniging de eigendom van de portefeuille behouden heeft.
Lees verderSamenwerkende partijen relaxhuis voor de btw één onderneming?
Een B.V. heeft een exploitatievergunning en een drankwetvergunning voor nachtclub B. De heer C is middellijk aandeelhouder en directeur van deze B.V. De prostituees die werkzaam zijn in de nachtclub, vormen tezamen een maatschap. De maatschap wordt vertegenwoordigd door een stichting, die is opgericht door mevrouw D, een nicht van de heer C. Mevrouw D is bestuurder van zowel de maatschap als de stichting. In 2001 hebben de B.V., de maatschap en de stichting een samenwerkingsovereenkomst gesloten voor de exploitatie van relaxhuis A. In geschil is of deze (rechts)personen tezamen één entiteit vormen.
Lees verderEvaluatie verhoging btw-tarief podiumkunsten
Recent heeft het Ministerie van Financiën een evaluatie van de verhoging van het btw-tarief op podiumkunsten gepubliceerd. Het evaluatierapport bevat een analyse van het effect van de verhoging van 6% naar (destijds) 19% btw op podiumkunsten in de periode van 1 juli 2011 tot 1 juli 2012.?
Lees verderUitspraken proefprocedures btw-correctie privégebruik auto
De vier uitspraken van Rechtbank Gelderland hebben betrekking op het privégebruik van de auto door personeel in het jaar 2011. In dit jaar is de BUA-correctie voor het privégebruik van de auto door het personeel per 1 juli vervallen en is vanaf die datum een heffing over het privégebruik verschuldigd. In dit nieuwsbericht wordt daarom een onderscheid gemaakt tussen de correctie voor het privégebruik van 1 januari 2011 tot 1 juli 2011 en van 1 juli 2011 tot 1 januari 2012. Vooraf zij opgemerkt dat in geen van de procedures voor 2011 een sluitende kilometeradministratie aanwezig is. Btw-aftrekcorrectie privégebruik auto personeel tot 1 juli 2011 In de vier procedures zijn met betrekking tot de btw-correctie voor het privégebruik van de auto in het eerste halfjaar de volgende geschilpunten aan de orde: 1. Kan in het laatste tijdvak van 2011 een btw-correctie voor het privégebruik verschuldigd zijn als op dat moment die correctie niet meer bestaat? 2. Is de btw-correctie voor het privégebruik van de auto door het personeel beperkt tot de btw uit de eigen bijdrage? De rechtbank beantwoordt de eerste vraag bevestigend. Volgens het BUA vindt de aftrekcorrectie voor het privégebruik van de auto plaats in het tijdvak waarin de btw in rekening is gebracht. Dit is slechts anders als op dat moment de € 227-drempel nog niet overschreden is, maar die situatie doet zich in de proefprocedure niet voor. De staatssecretaris keurde echter goed dat een werkgever gedurende het jaar alle btw op de autokosten volledig in aftrek bracht en -net als een eenmansondernemer- in het laatste tijdvak van het jaar een btw-correctie van 12% x IB-/LB-bijtelling voldeed. Door de btw volledig in aftrek te brengen heeft de werkgever te kennen gegeven dat hij die regeling wil toepassen. Dit brengt mee dat in het laatste tijdvak van 2011 een btw-correctie voor het privégebruik over het eerste halfjaar van 2011 verschuldigd is. Het antwoord op de tweede vraag luidt ontkennend. De aftrekbeperking voor het privégebruik waarbij de btw uit de eigen bijdrage in mindering wordt gebracht kan volgens de rechtbank door de beugel. Deze aftrekbeperking is, zoals de Hoge Raad heeft geoordeeld, niet in strijd met de Zesde Richtlijn. Voor zover de werkgever stelt dat hij door de forfaitaire btw-correctie van 12% x IB/LB-bijtelling te veel btw heeft voldaan is die stelling -aldus de rechtbank- niet aan de hand van de gedane uitgaven bewezen. Hoewel een sluitende kilometeradministratie volgens de rechtbank niet nodig is, is de overgelegde raming van het privégebruik aan de hand van de in de jaarrekening verwerkte brandstofkosten, de gemiddelde brandstofprijs en een gemiddeld brandstofverbruik onvoldoende. Btw-heffing privégebruik auto personeel sinds 1 juli 2011
Lees verderAfschaffing laag btw-tarief?
Het Centraal Planbureau (CPB) heeft in de policy brief ‘Bouwstenen voor een moderne btw’ onderzoek gedaan naar het functioneren van het huidige btw-stelsel. De conclusie van het CPB is dat het btw-stelsel in Nederland de concurrentie verstoort en ondoelmatig is, wat ten dele te wijten is aan de achterhaalde Europese regels.
Lees verderTweede Kamer bereid tot aanpassing btw-stelsel
Naar aanleiding van het recent gepubliceerde rapport van het CPB, waarin is geconcludeerd dat het Nederlandse btw-stelsel de concurrentie verstoort en ondoelmatig is, hebben Tweede Kamerleden zich uitgesproken over het btw-stelsel. Een Kamermeerderheid van VVD, PvdA en D66 is bereid te kijken naar aanpassing van het huidige btw-stelsel.
Lees verderCPB: modernisering btw leidt tot welvaartswinst
Recent heeft het Centraal Planbureau (CPB) een rapport gepresenteerd over het Nederlandse btw-stelsel. Daarin concludeert het CPB dat het btw-stelsel in Nederland de concurrentie verstoort en ondoelmatig is, wat ten dele te wijten is aan de achterhaalde Europese regels.?
Lees verderBelgische btw-heffing reishandelingen buiten de EU toegestaan
De Belgische vennootschap Jetair NV (hierna: Jetair) maakt onderdeel uit van de groep en btw-eenheid Travel4you, die daarnaast bestaat uit zes andere vennootschappen. Jetair en Travel4you organiseren vakantiereizen waarvoor zij een beroep doen op diensten van derden, met name hotels en luchtvaartmaatschappijen. Jetair en Travel4you menen dat hun reizen buiten de EU niet aan btw zijn onderworpen. Zij hebben daarom verzoeken om teruggaaf van de in de periode 2001 tot en met 2010 over deze reizen betaalde btw ingediend. De Belgische fiscus meent dat de reizen wel degelijk belast zijn in België, is daarom niet akkoord gegaan met de teruggaaf en heeft een proces-verbaal voor overtredingen opgemaakt.
Lees verderGeen btw-aftrek bij inbreng clientèle om niet
De Duitse Heinz Malburg (hierna: Malburg) houdt 60% van de aandelen in de vennootschap Malburg & Partner (hierna: M&P). Op 31 december 1994 wordt M&P ontbonden, waarbij elke vennoot een deel van de clientèle overneemt. Op diezelfde datum richt Malburg een nieuwe vennootschap op, waarin hij 95% van de aandelen bezit. Malburg stelt zijn bij M&P verworven clientèle kosteloos voor bedrijfsgebruik ter beschikking aan de nieuwe vennootschap. Naar aanleiding van de overdracht van clientèle heeft de Duitse fiscus een naheffingsaanslag opgelegd aan M&P. Vervolgens reikt M&P voor de overdracht een factuur met btw uit aan Malburg. Malburg betaalt de factuur en brengt de in rekening gebrachte btw op aangifte in aftrek. De Duitse fiscus weigert deze aftrek echter, omdat Malburg de clientèle niet voor zijn eigen onderneming, maar voor de nieuwe vennootschap (zijnde een van Malburg gescheiden onderneming) gebruikt, zodat aan Malburg – als oprichtend vennoot – geen recht op aftrek van de voorbelasting toekomt.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.