Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Geen weigering btw-aftrek bij verrichting dienst door andere dienstverrichter
De Bulgaarse vennootschap Maks Pen EOOD (hierna: Maks Pen) drijft een groothandel in kantoorbenodigdheden en reclamemateriaal. In de periode januari 2007 tot april 2009 heeft Maks Pen btw die aan haar in rekening is gebracht, als voorbelasting in aftrek gebracht. Tijdens een belastingcontrole over deze periode is de Bulgaarse fiscus tot de conclusie gekomen dat Maks Pen de btw op zeven ontvangen facturen niet in aftrek had mogen brengen. De dienstverrichters die deze facturen aan Maks Pen verzonden hadden, bleken namelijk mogelijkerwijs niet over de nodige middelen (zoals personeel, materiële middelen en activa) te beschikken om de gefactureerde dienstverrichtingen uit te voeren. Tevens was onduidelijk of deze dienstverrichters de werkzaamheden door onderaannemers uit hadden laten voeren. De Bulgaarse fiscus heeft, hoewel zij heeft erkend dar de gefactureerde diensten aan Maks Pen waren verricht, de op de zeven facturen vermelde en in aftrek gebrachte btw nageheven. Maks Pen is tegen deze naheffing in verweer gekomen en voert daarbij aan dat zij over facturen en contractuele documenten beschikt, dat zij de facturen per bank heeft betaald, dat deze facturen in de boekhouding van de dienstverrichters opgenomen zijn en dat de dienstverrichters de betreffende btw-bedragen hebben aangegeven.
Lees verderWijziging douaneregeling leidt niet tot heffing invoer-btw
Op grond van art. 18 Wet OB kwalificeert de onttrekking van een goed aan een douaneregeling als de invoer van het goed van buiten de EU. Ter zake van deze invoer is btw verschuldigd.
Lees verderA-G: btw verschuldigd over ontvangen bedrag voor opwaardeerkaart
Een B.V. biedt telecommunicatiediensten aan via een prepaid systeem. De B.V. heeft geen eigen netwerk, maar maakt gebruik van het netwerk van een telecomprovider. Als de B.V. een overeenkomst met een klant is aangegaan, verstrekt zij een SIM-kaart met een uniek 06-nummer. De B.V. verkoopt beltegoed via multifunctionele telefoonkaarten. Met deze opwaardeerkaarten kan de klant bellen, sms’en en gebruikmaken van andere diensten, zoals informatiediensten en het downloaden van ringtones. De klant kan deze opwaardeerkaarten online bestellen, maar kan deze ook via de detailhandel kopen. De opwaardeerkaarten hebben een nominale waarde van € 10 of € 20. Bij verkoop via de detailhandel verkoopt de B.V. de kaarten tegen de nominale waarde minus de afgesproken korting (ca. 10%). De detaillist verkoopt de kaarten tegen de nominale waarde aan de klant. Ter zake van beide verkopen wordt geen btw in rekening gebracht. In geschil is of dit juist is, en zo nee, over welk bedrag de B.V. btw verschuldigd is. Het geschil betreft het tijdvak december 2008.
Lees verderDoor failliete ondernemer ten onrechte berekende btw niet aftrekbaar
De Roemeense btw-ondernemer SC Fatorie SRL (hierna: Fatorie) heeft in 2007 en 2008 bouwwerkzaamheden laten uitvoeren door SC Megasal Construc?ii SRL (hierna: Megasal), waaronder het bouwen van een varkensstal en de modernisering van een varkensbedrijf. In de loop van 2007 heeft Megasal facturen uitgereikt aan Fatorie voor de betaling van voorschotten, met toepassing van de verleggingsregeling voor bouwwerkzaamheden (zie 6.2.5). In maart 2008 heeft Megasal een totaalfactuur uitgereikt van ruim RON 1.000.000, waarvan ruim RON 168.000 aan btw. Fatorie heeft die btw aan Megasal betaald en vervolgens een verzoek tot teruggaaf ingediend bij de Roemeense fiscus. De fiscus heeft de btw in eerste instantie terugbetaald aan Fatorie, maar bij een latere boekencontrole teruggevorderd, aangezien de verleggingsregeling voor bouwwerkzaamheden niet in acht was genomen bij het opstellen van de totaalfactuur. In de tussenliggende periode was Megasal failliet gegaan en had zij de op de factuur vermelde btw niet aan de fiscus afgedragen.
Lees verderFiscaal vertegenwoordiger belet teruggaafverzoek buitenlandse btw niet
De Duitse energieleverancier E.ON Global Commodities SE (hierna: E.ON) is sinds 2005 actief op de Roemeense markt. Om te voldoen aan haar fiscale verplichtingen, heeft E.ON in 2005 een fiscaal vertegenwoordiger in Roemenië aangewezen, namelijk de Roemeense vennootschap SC Haarmann Hemmelrath & Partner Management Consulting SRL (hierna: Haarmann), die namens E.ON overeenkomsten heeft gesloten met Roemeense rechtspersonen.
Lees verderHerziening btw-aftrek bij vooruitbetaling voor niet geleverde goederen?
In de zaak Firin OOD (hierna: Firin) gaat het om de btw-aftrek ter zake van een vooruitbetaling voor goederen die (uiteindelijk) niet zijn geleverd. Deze vraag is door de Bulgaarse rechter aan het HvJ voorgelegd. Eind 2013 heeft A-G Kokott (hierna: de A-G) het HvJ van een advies voorzien en recent is deze conclusie ook in het Nederlands gepubliceerd. Alvorens in te gaan op de conclusie worden eerst de feiten van de zaak op een rij gezet.
Lees verderTussenschuiven STAK leidt niet tot verbreking fiscale eenheid btw
Een B.V. (hierna: B.V. A) exploiteert een saunaclub met erotisch entertainment en huurt voor deze doeleinden een pand van B.V. B. De aandelen van B.V. A zijn gecertificeerd en zijn door B.V. B vervreemd aan een Stichting Administratiekantoor (hierna: STAK). De STAK houdt de aandelen met de daaraan verbonden zeggenschap en geeft in ruil daarvoor certificaten uit die recht geven op dividend. De aandelen van B.V. B zijn eveneens gecertificeerd en vervreemd aan een STAK. In 2007 zijn B.V. A en B.V. B aangemerkt als fiscale eenheid. De B.V.’s hebben hiertegen bezwaar gemaakt. Dit bezwaar is echter afgewezen. De B.V.’s zijn niet in beroep gegaan tegen deze afwijzing.
Lees verderDoor failliete onderaannemers ten onrechte berekende btw niet aftrekbaar
Een B.V. heeft in opdracht van een bedrijf de bouw van een bedrijfshal in Roosendaal aangenomen voor een bedrag van € 730.000 excl. btw. Voor de realisatie van de bedrijfshal heeft de B.V. 3 B.V.’s als onderaannemers ingeschakeld die allen onder leiding staan van de heer C. De onderaannemers zijn inmiddels failliet.
Lees verderSamenstellen pools van loten en verkopen poolaandelen vrijgesteld van btw
A B.V. (hierna: A) maakt deel uit van een conglomeraat van Nederlandse en Zwitserse vennootschappen, die zich bezighouden met het creëren van pools van loten in een buitenlands kansspel en het verkopen van aandelen in die pools. De werkzaamheden van A bestaan sinds 1999 uit het ontvangen van gelden van deelnemers, waarmee loten worden ingekocht, en het maken van pools van de ingekochte loten. Vervolgens verkoopt A de aandelen in de pools aan deelnemers in diverse landen. In 2000 heeft A een overeenkomst gesloten met de Zwitserse vennootschap T AG (hierna: T), die eveneens onderdeel uitmaakt van het conglomeraat. In de overeenkomst is vastgelegd dat A haar werkzaamheden verricht in opdracht van T tegen 3% provisie over de door haar van de deelnemers geïncasseerde bedragen. De bedragen die A feitelijk heeft gedeclareerd en afgedragen, wijken in werkelijkheid echter af van hetgeen in de overeenkomst is vastgelegd.
Lees verderVanaf 2014 digitale btw-aangifte voor niet in Nederland gevestigde ondernemers
Niet in Nederland gevestigde btw-ondernemers die tot op heden hun btw-aangifte op papier indienen, moeten vanaf het eerste aangiftetijdvak van 2014 digitaal aangifte doen. De Belastingdienst heeft deze ondernemers een gebruikersnaam en wachtwoord toegezonden waarmee kan worden ingelogd op het beveiligde gedeelte van de website van de Belastingdienst. Aan het einde van het aangiftetijdvak staat de btw-aangifte hier digitaal klaar. Btw-ondernemers die hun e-mailadres hebben doorgegeven aan de Belastingdienst, ontvangen hierover een e-mail.
Lees verderReisagent btw verschuldigd uit gehele ontvangen provisie ondanks verleende korting
Het Duitse reisbureau Ibero Tours GmbH (hierna: Ibero Tours) biedt door reisorganisatoren samengestelde reizen aan. Ibero Tours ontvangt provisie van de reisorganisatoren voor elke verkochte reis als tegenprestatie voor de verrichte bemiddelingsdiensten. Teneinde de verkoop van de reizen te bevorderen, verleent Ibero Tours korting aan haar afnemers. Ibero Tours heeft aanvankelijk btw betaald uit de ontvangen provisie zonder rekening te houden met de aan de reizigers verleende korting. Omdat de Duitse fiscus hierdoor btw ontvangt over meer dan het door haar ontvangen bedrag heeft zij om een teruggaaf van de teveel betaalde btw verzocht over de periode 2002 tot en met 2005.
Lees verderSplitsing btw gemengd gebruikt onroerend goed: of pro rata of werkelijk gebruik!
In de btw bestaat -kort gezegd- recht op btw-aftrek indien en voor zover sprake is van btw-belast gebruik. Als een onroerend goed zowel voor btw-belaste als btw-vrijgestelde activiteiten wordt gebruikt, moet de btw op de kosten van dit onroerend goed derhalve gesplitst worden in een aftrekbaar en een niet-aftrekbaar deel. Maar hoe? In de btw-regelgeving is aangegeven dat de splitsing aan de hand van het pro rata (de verhouding van de belaste omzet ten opzichte van de totale omzet) plaatsvindt, tenzij aannemelijk is dat het werkelijk gebruik daarvan afwijkt. Splitsing aan de hand van de omzet is dus het uitgangspunt. Wie wil afwijken van het pro rata, zal aan de hand van objectieve en nauwkeurige gegevens moeten bewijzen dat het werkelijk gebruik daarvan afwijkt. Maar wat nu als een onroerend goed (ook) ruimten heeft die zowel voor btw-belaste als btw-vrijgestelde activiteiten gebruikt worden? Moet de btw op de kosten van het onroerend goed dan per definitie gesplitst worden met behulp van het pro rata? De Hoge Raad heeft hierover recent meer duidelijkheid verschaft.
Lees verderFenedex gaat samenwerking aan met BTW-PLAZA
Om de veelvuldige btw-vragen van de leden van Fenedex goed te kunnen (laten) beantwoorden is Fenedex een samenwerking aangegaan met BTW-PLAZA / Van Driel Fruijtier btw-specialisten (VDF). Fenedex-leden kunnen via Fenedex Member Benefits gratis een half jaar lang gebruik maken van BTW-PLAZA en een gereduceerd tarief voor btw-advies en btw-compliance.
Lees verderBijdragen hogescholen vergoedingen voor verhuur studentenhuisvesting?
Een stichting heeft met een drietal hogescholen een samenwerkingsovereenkomst gesloten met betrekking tot de huisvesting van buitenlandse studenten. Uit hoofde van deze overeenkomst heeft de stichting in de jaren 2003 tot en met 2006 bijdragen voor exploitatietekort en leegstand in rekening gebracht aan de hogescholen. De kamers worden door de stichting tegen vergoeding verhuurd aan buitenlandse studenten. In geschil is of, en zo ja, op welke wijze deze bijdragen in de btw-heffing moeten worden betrokken. Rechtbank Leeuwarden was van oordeel dat de stichting ter zake van deze bedragen 19% btw verschuldigd was, terwijl Hof Leeuwarden in hoger beroep oordeelde dat er sprake is van één dienst tegen vergoeding, namelijk: de verhuur van studentenkamers, waarop (hetgeen in deze zaak niet in geschil is) het 6%-tarief van toepassing is. Tegen de uitspraak van het hof is cassatieberoep ingesteld.
Lees verderSplitsing btw op basis van werkelijk gebruik gehele goed
Bij het bepalen van de btw-aftrek voor goederen en diensten die zowel voor btw-belaste als vrijgestelde activiteiten worden gebruikt, dient de btw-ondernemer een splitsing naar omzetverhouding (het pro rata) te maken. Indien het werkelijk gebruik van de goederen en diensten echter afwijkt van de omzetverhouding, dient de mate van aftrek te worden bepaald door het werkelijk gebruik, indien de btw-ondernemer het afwijkende werkelijk gebruik aannemelijk kan maken.
Lees verderGeen recht op aftrek btw transitiekosten ondernemingspensioenfonds
Een ondernemingspensioenfonds voerde tot de datum van liquidatie (1 januari 2012) de collectieve regeling uit van een concern en een aantal voormalige vennootschappen van dit concern (hierna: het concern). Per 31 december 2008 kwam het fonds in een situatie van onderdekking. Het concern was verplicht om dit tekort aan te vullen door het betalen van herstelpremies. Naar aanleiding van de hoogte van de herstelpremies is een geschil ontstaan tussen het fonds en het concern. In juni 2010 heeft het concern aan het fonds kenbaar gemaakt dat hij de pensioenregeling bij Stichting Bedrijdstakpensioenfonds Metalelektro (ME) onderbrengt. Het fonds heeft zich bereid verklaard om mee te werken aan een overgang van het gehele vermogen en alle aanspraken van de deelnemers, gewezen deelnemers en pensioengerechtigden aan ME. In april 2011 zijn principeovereenkomsten gesloten waarin staat dat het concern maximaal voor een bedrag van 10 miljoen euro bijdraagt in de overgangskosten.
Lees verderUpdate memo btw-vrijstelling fondswerving
Het memo inzake de btw-vrijstelling voor fondswervende activiteiten is recent geüpdatet naar aanleiding van een wetswijziging. Per 1 januari 2014 is het grensbedrag voor fondswervende activiteitendoor sportverenigingen (zie 8.2.4.6) zoals sponsoring verhoogd van € 31.765 naar € 50.000.
Lees verderPrintprijsregeling per 2015 afgeschaft
De printprijsregeling houdt in dat een btw-ondernemer ter zake van de vervaardiging van een film- of videoproductie geen 21% btw berekent over de ontvangen vergoeding of over de totale voortbrengingskosten, maar over de printprijs, een bedrag van € 0,34 (excl. btw) per meter film. Hierdoor is over een gering bedrag btw verschuldigd, terwijl de btw op de productiekosten van de film of video wel volledig aftrekbaar is. Met name voor instellingen die niet of nauwelijks aftrekgerechtigd zijn, zoals publieke omroepen en charitatieve instellingen, is dit een gunstige regeling.
Lees verderBeantwoording Kamervragen btw en sport
Op 12 december jl. hebben de CDA-leden Omtzigt en Bruins Slot Kamervragen gesteld over btw en sport. Recent heeft staatssecretaris Weekers van Financiën deze vragen beantwoord.
Lees verderEindejaarstips 2013 BTW-PLAZA
Het jaar 2014 nadert. Dit betekent dat de btw-aangifte over het laatste aangiftetijdvak van 2013 binnenkort weer ingediend moet worden. BTW-PLAZA wil u hierbij helpen door aan te geven welke posten u in deze btw-aangifte moet meenemen. Daarnaast geeft BTW-PLAZA u enkele eindejaarstips. Een nieuw jaar, 2014, ligt voor ons. In dit nieuwe jaar wijzigt er weer een aantal btw-regels. BTW-PLAZA heeft de belangrijkste btw-wijzigingen voor u op een rij gezet. U vindt deze in de EINDEJAARSTIPS 2013 van BTW-PLAZA.
Lees verderBewijs nultarief leveringen aan Oekraïense afnemer niet geleverd
Een v.o.f. die handelt in nieuwe en gebruikte ICT-apparatuur verkoopt in 2004 en 2005 lcd-schermen aan een Oekraïense afnemer. Op de facturen is geen btw in rekening gebracht. De goederen worden volgens de v.o.f. afgeleverd in Duitsland en daarvandaan door de afnemer verder vervoerd naar Oekraïne. De v.o.f. meent dat de leveringen onderworpen zijn aan het nultarief, omdat de goederen zijn overgebracht naar Duitsland. Op de facturen is geen btw-identificatienummer van de afnemer vermeld en voor de goederen zijn geen inkoopbonnen of pakbonnen aanwezig. Bovendien zijn de leveringen noch in de btw-aangifte, noch in de Opgaaf ICP (zie 9.1.7) opgenomen. De v.o.f. beschikt slechts over een verklaring van de afnemer dat de goederen vanuit Duitsland zijn vervoerd naar Oekraïne.
Lees verderIntegratieheffing over voortbrengingskosten kunstgras- en asfaltvelden
De gemeente Vlaardingen verhuurt een aantal sportgrasvelden aan sportverenigingen. In 2003 en 2004 worden een aantal van deze grasvelden in opdracht van de gemeente vervangen door kunstgras- en asfaltvelden (hierna: kunstgrasvelden). De aannemers hebben ter zake van de aanleg van deze velden btw in rekening gebracht. Deze in rekening gebrachte btw is door de gemeente niet in aftrek gebracht. De gemeente heeft deze velden vervolgens opnieuw zonder btw verhuurd aan dezelfde sportverenigingen. In deze zaak is in geschil of de gemeente Vlaardingen door de ingebruikneming van de sportvelden voor vrijgestelde verhuur een integratieheffing verschuldigd is over de totale voortbrengingskosten van de kunstgrasvelden. Omdat de gemeente de btw op de aanlegkosten niet in aftrek had gebracht gaat het om per saldo om de vraag of er btw verschuldigd is over de waarde van de grond. In deze procedure staat vast dat de kunstgrasvelden in opdracht zijn vervaardigd onder terbeschikkingstelling van de grond. De Hoge Raad heeft in deze zaak prejudiciële vragen gesteld over de (on)houdbaarheid van de Nederlandse integratieheffing.
Lees verderLevering isolatiematerialen vanaf 1 januari 2014 belast met 21% btw
Recent heeft de Rijksoverheid een eindejaarspersbericht gepubliceerd inzake de wijzigingen in de belastingheffing met ingang van 1 januari 2014. Met betrekking tot de btw wordt ingegaan op de afschaffing van de integratieheffing en de verlenging van het 6%-tarief voor de renovatie en het herstel van woningen.
Lees verderOvergangsregeling integratieheffing publieke omroepen in 2014
Op grond van de printprijsregeling is een btw-ondernemer niet over de volledige vergoeding die hij ontvangt voor vervaardiging van een film- of videoproductie btw verschuldigd, maar over de printprijs, een bedrag van € 0,34 (excl. btw) per meter film. De btw wordt dus niet berekend over de verkoopprijs, maar over de (fictieve) voortbrengingskosten van een film. De integratieheffing, die wordt berekend op basis van de voortbrengingskosten van een vervaardigd goed, is de basis voor deze regeling. Door deze integratieheffing over de (lage) voortbrengingskosten kan de btw op de hieraan toerekenbare kosten in aftrek worden gebracht.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.