Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Huurvrije periode geen belemmering btw-belaste verhuur multifunctioneel gebouw
Een gemeente heeft grond met daarop een opstal gekocht en dit gebouw voor tweeënhalf miljoen euro verbouwd tot een modern multifunctioneel gebouw. In het multifunctioneel gebouw is een grote zaal met een podium, een kleine zaal en een horecagedeelte. De btw op de verbouwingskosten heeft de gemeente volledig in aftrek gebracht omdat zij het gebouw sinds de opening met btw verhuurd heeft aan een exploitant. Aan de exploitant is door de gemeente een huurbonus verstrekt. Naar het oordeel van Hof Den Bosch hangen de verhuur en het verstrekken van de huurbonus zo nauw met elkaar samen dat de huurvergoeding het saldo vormt van de huurprijs minus de huurbonus. In 2007 resulteert dit in een huurvergoeding van nihil. Het hof is echter van oordeel dat de totale huurperiode in ogenschouw moet worden genomen waardoor een nihilbedrag in het aanvangsjaar niet aan de btw-belaste verhuur in de weg staat. Ook het feit de exploitant geen vergoeding voor de zaalverhuur rekent bij een bepaalde horeca-omzet, staat niet aan het opteren voor belaste verhuur in de weg. Naar het oordeel van het hof gebruikt de exploitant de zalen hiermee voor een aftrekgerechtigde activiteit waardoor de optie voor btw-belaste verhuur mogelijk is. De inspecteur heeft daarom ten onrechte de verbouwings-btw nageheven. Voor deze uitspraak en meer informatie over het opteren voor btw-belaste verhuur zie 7.9.
Lees verderVermakelijkheidsdiensten btw-belast waar chatdames gesprekken voeren
Een in Duitsland gevestigde GmbH heeft overeenkomsten gesloten met exploitanten van betaalnummers. De GmbH stelt de infrastructuur (het ‘platform’) en de content (informatie die aan bellers wordt verstrekt en personen die met de bellers gesprekken voeren) ter beschikking. De GmbH heeft opdracht gegeven aan een andere btw-ondernemer om chatdames te werven. Deze btw-ondernemer heeft hiervoor btw in rekening gebracht aan de GmbH, maar deze btw niet op aangifte voldaan. De GmbH heeft verzocht om teruggaaf van deze btw. De inspecteur weigert het teruggaafverzoek omdat naar zijn mening aan de GmbH ten onrechte Nederlandse btw is berekend. Hof Den Bosch volgt de inspecteur hierin niet. Het hof is van oordeel dat aan en door de GmbH vermakelijkheidsdiensten zijn verleend. Deze diensten zijn in Nederland belast omdat de dames in Nederland de gesprekken voeren. Het enkele feit dat chatdames Duits moeten spreken is onvoldoende om te constateren dat de dames in Duitsland de gesprekken voeren. Omdat de GmbH geen Nederlandse btw heeft voldaan over zijn diensten aan de exploitanten van de betaalnummers en dit btw-bedrag hoger is dan de gevraagde teruggaaf, heeft de GmbH naar het oordeel van het hof geen recht op teruggaaf van de btw. Zie 3.4 voor deze uitspraak en meer informatie over welke diensten voor de btw-heffing kwalificeren als vermakelijkheidsdiensten.
Lees verderKabinet overweegt verhoging algemene btw-tarief
De verhoging van het algemene btw-tarief van 19% in Nederland lijkt een kwestie van tijd. Volgens het AD is het kabinet van plan om het algemene btw-tarief van 19% te verhogen naar 20% of 21%. Het verlaagde btw-tarief van 6% dat o.m. geldt voor eten en drinken (met uitzondering van alcoholische dranken) blijft gehandhaafd, maar de kans bestaat dat een aantal activiteiten niet langer onder dit verlaagde btw-tarief vallen. Hierbij wordt gedacht aan tijdschriften en restaurant- en cateringdiensten. Door de btw-verhoging kan het kabinet de benodigde extra miljarden binnenhalen. Het kabinet wacht vooralsnog de raming van het CPB af en gaat daarna onderhandelen over de extra (bezuinigings)maatregelen.
Lees verderEenvoudige regeling bezwaar privégebruik auto
Dinsdagmiddag 24 januari is door het Ministerie van Financiën/Belastingdienst en de brancheorganisaties op een constructieve manier gesproken over een soepeler regeling voor het collectief indienen van bezwaren tegen de btw-correctie voor het privégebruik van de auto. De afgesproken regeling houdt in dat de gemachtigde middels één brief (met zijn beconnummer en contactgegevens) bezwaar kan maken tegen de voldoening van de btw ter zake van het privégebruik auto op aangifte. Deze brief moet de gemachtigde sturen naar:
Lees verderTerbeschikkingstelling zzp-ers belast(baar) in land afnemer
ADV, een Duitse vennootschap, stelde in 2005 zelfstandig werkzame vrachtwagenchauffeurs ter beschikking aan vervoersondernemingen in Duitsland en andere landen, waaronder Italië. Op basis van de overeenkomsten met de vrachtwagenchauffeurs factureerden laatstgenoemden aan ADV en ADV aan vervoersondernemingen. Ten aanzien van de facturering aan buitenlandse vervoersondernemingen is met ‘btw verlegd’ gefactureerd. Het ter beschikking stellen van personeel was tot 2010 expliciet genoemd als een dienst die niet belast(baar) is in het land waar de diensverrichter (ADV), maar in het land waar de afnemende btw-ondernemer (de buitenlandse vervoersonderneming gevestigd is. In de prejudiciële zaak ADV is de vraag aan de orde of het ter beschikking stellen van zelfstandige vrachtwagenchauffeurs, niet zijnde personeel, ook onder die bepaling valt. Het HvJ EU beantwoordt deze vraag bevestigend. Deze uitleg voorkomt dat de afnemer moet navragen of de ter beschikking gestelde personen in loondienst van de uitlener dan wel zelfstandig zijn. Sinds 2010 heeft dit arrest uitsluitend belang voor het ter beschikking stellen van zelfstandigen aan niet-ondernemers buiten de EU (bijv. overheidsinstellingen). Zie 3.4 voor dit arrest.
Lees verderDownload de eenvoudige regeling bezwaar privégebruik auto!
Gisteren is aangegeven dat er na overleg met de brancheorganisaties een nieuwe, soepeler regeling voor de bezwaren tegen de btw-correctie voor het privégebruik van de auto komt. De regeling is generiek en kan door iedereen worden toegepast. De regeling kunt u hier downloaden.
Lees verderSoepeler regeling bezwaren privégebruik auto!
Gisterenmiddag is door de brancheorganisaties en het Ministerie van Financiën/Belastingdienst op een constructieve manier gesproken over een soepeler regeling voor het collectief indienen van bezwaren tegen de btw-correctie voor het privégebruik van de auto. De afgesproken regeling houdt in dat de gemachtigde middels één brief (met zijn beconnummer en contactgegevens) bezwaar kan maken tegen de voldoening van de btw ter zake van het privégebruik auto op aangifte. Deze brief moet hij sturen naar:
Lees verderGeen btw-ondernemerschap met betrekking tot (door)verkoop Belgisch vuurwerk
Een Nederlandse btw-ondernemer die kentekens graveert in autoruiten is een fervent liefhebber van Belgisch spektakelvuurwerk. In het vierde kwartaal van 2002, 2003, 2004 en 2005 koopt hij bij een Belgische groothandel voor enkele duizenden euro’s aan dit vuurwerk. Buitenlandse kopers moeten een uittreksel uit het handelsregister van de KvK, een omzetbelastingnummer en een inschrijvingsbewijs van het vervoermiddel waarmee het vuurwerk wordt vervoerd overleggen aan de groothandel. De Nederlandse btw-ondernemer stelt dat hij een groot deel van het vuurwerk voor derden gekocht is die niet beschikten over de papieren om dit vuurwerk te kunnen aankopen. Tevens verkocht hij dit vuurwerk soms door aan familie, vrienden en buren tegen kostprijs. Naar het oordeel van het hof heeft de Nederlandse btw-ondernemer met deze (niet weerlegde) verklaring aannemelijk gemaakt dat hij met betrekking tot het Belgisch spektakelvuurwerk niet als btw-ondernemer heeft gehandeld.
Lees verderVerkoper onroerend goed is te veel vermelde btw op nota verschuldigd
In 1999 heeft een fiscale eenheid een aantal onroerende goederen verkocht aan een B.V. voor een bedrag van fl. 5,5 mio (€ 2.495.791,19). Koper heeft niet tegelijk met de koopsom een btw-bedrag voldaan. Ter zake van deze verkoop is door de verkoper ook geen btw op aangifte voldaan. Na het voeren van een procedure over een deel van de overeenkomst komen partijen overeen dat ter zake van de geleverde onroerende goederen € 2.495.791,19, te vermeerderen met 19% btw (€ 474.200,33) verschuldigd is. De verkoper heeft in de aangifte een btw-bedrag voldaan van € 102.486 voldaan. Naar de mening van de verkoper was in 1999 uit het vooruitbetaalde bedrag van € 2.495.791,19 17,5% btw verschuldigd (€ 371.714). Omdat dit bedrag buiten de naheffingstermijn valt is naar de mening van de verkoper slechts over het verschil van € 474.200,33 en € 371.714 btw verschuldigd. Hof Den Bosch gaat niet in dit standpunt mee. Op de nota’s van de notaris in 2005 staat één keer een bedrag van de koopsom en het btw-bedrag vermeld en één keer een bedrag incl. 19% btw. Deze te veel op de nota vermelde btw is naar het oordeel van het hof verschuldigd op grond van art. 37 Wet OB. Het hof stelt de inspecteur daarom in het gelijk.
Lees verderRectificatie: gepubliceerde regeling bezwaren btw privégebruik auto is concept!
Gisterenmiddag heeft de Belastingdienst een regeling doorgestuurd voor de bezwaren tegen de btw-correctie voor het privégebruik van de auto. Naar nu blijkt is dit nog maar een concept waarop de brancheorganisaties mogen reageren. Om die reden is dit concept in het nieuwsbericht van BTW-PLAZA verwijderd en houden wij u op de hoogte als de definitieve regeling verschenen is.
Lees verderNaheffingsaanslag btw terecht opgelegd aan stroman btw-fraude gebruikte auto’s
Een ‘stroman’ meldt zich bij de Kamer van Koophandel en laat inschrijven als handelaar in rest- en faillissementspartijen van huishoudelijke artikelen, fietsen, e.d. Hij meldt zich vervolgens bij de fiscus aan als btw-ondernemer. Feitelijk is hij echter een stroman bij btw-fraude met betrekking tot in Duitsland aangekochte (gebruikte) auto’s. Omdat de auto’s op zijn naam en voor zijn rekening zijn gekocht, heeft de inspecteur de btw nageheven van de stroman. Naar het oordeel van Hof Leeuwarden terecht. Het hof is van oordeel dat de stroman btw-ondernemer is voor de aan- en verkoop van de auto’s waardoor de naheffingsaanslag terecht aan hem is opgelegd. Dat de stroman ‘wellicht geen blijvend profijt van de btw-fraude heeft gehad, is niet relevant.
Lees verderRegeling bezwaarschriften btw privégebruik auto!
Vanmiddag heeft de Belastingdienst de regeling voor de bezwaarschriften inzake het privégebruik van de auto bekendgemaakt. Deze regeling heeft echter maar betrekking op drie verschillende bezwaarsituaties. Dit betekent dat de regeling niet alle bezwaarmogelijkheden dekt. Op deze regeling en de praktische betekenis wordt ingegaan op de bijeenkomsten btw en privégebruik auto die wij organiseren. Schrijf u in via het inschrijfformulier.
Lees verderSchrijf u nu in voor de praktijkbijeenkomst btw en privégebruik auto!
BTW-PLAZA organiseert in januari op een drietal locaties praktijkgerichte adviesbijeenkomsten over de nieuwe btw-regels met betrekking tot het privégebruik van de auto. We leggen de regels uit aan de hand van veel voorkomende voorbeelden en geven overzichtelijk aan wanneer en om welke reden(en) bezwaar kan worden aangetekend. Niet de techniek, maar de toepassing van de regels staat centraal. Uiteraard alles naar de laatste stand van zaken, dus ook over de mogelijkheid ‘massale bezwaarschriften’.
Lees verderKleine ondernemersregeling btw niet van toepassing op Duitser
In Nederland geldt voor kleine ondernemers een bijzondere regeling op grond waarvan per saldo te betalen btw verminderd wordt. Deze regeling is op grond van art. 25 Wet OB en het beleid uitsluitend van toepassing op in Nederland gevestigde of wonende eenmansondernemers of samenwerkingsverbanden van natuurlijke personen (maatschap, v.o.f. etc.). Naar het oordeel van Rechtbank Breda heeft een eenmansondernemer uit Duitsland die ook in Nederland leveringen verricht geen recht op het toepassen van de kleine ondernemersregeling. Voor de uitspraak en nadere uitleg over de kleine ondernemersregeling zie 11.1.
Lees verderVolledige btw-aftrek manege (incl. woning) vanwege integratieheffing
Een btw-ondernemer is in 2008 gestart met de bouw van een manege. De btw op de bouwkosten van de manege is in 2008 en 2009 volledig in aftrek gebracht. De inspecteur is het hier niet mee eens omdat de manege deels voor vrijgestelde prestaties (verhuur paardenboxen) gebruikt wordt en een deel van de manege -in strijd met de door de gemeente afgegeven bouwvergunning- door de dochter van de btw-ondernemer en haar gezin gebruikt wordt. Hij heft daarom € 37.777 na. In 2010 heeft de inspecteur toegezegd dat de manege met terugwerkende kracht kan worden ingebracht in de v.o.f. van de btw-ondernemer en zijn dochter. Naar het oordeel van de rechtbank kan de inspecteur hierop niet terugkomen. Dit betekent dat de naheffingsaanslag ten onrechte is opgelegd aan de btw-ondernemer in plaats van de v.o.f. Omdat in 2008 en 2009 feitelijk van inbreng nog geen sprake was, acht de rechtbank de onjuiste tenaamstelling begrijpelijk en volgt zij deze. Naar het oordeel van de rechtbank is door de ingebruikneming van de manege (mede) voor vrijgestelde prestaties sprake van een integratieheffing. Niet in geschil is dat de naheffingsaanslag voor een bedrag van € 18.777 terecht is vanwege de vrijgestelde prestaties. De btw ter zake van de woning in de manege is volgens de rechtbank volledig aftrekbaar vanwege de integratieheffing. Echter, ter zake van het privégebruik van de woning in de manege is voor 2009 € 1.900 btw verschuldigd. De rechtbank vermindert de naheffingsaanslag daarom tot € 20.677.
Lees verderUitbreiding éénloketsysteem btw internationale diensten
Btw-ondernemers die buiten de EU gevestigd zijn en elektronische diensten (e-commerce) verlenen aan consumenten in de EU moeten ter zake van deze diensten btw voldoen in de EU-lidstaat van de consument. Om te voorkomen dat deze btw-ondernemers zich in verschillende EU-lidstaten moeten registreren en aldaar btw voldoen, geldt voor deze situatie een vereenvoudiging. Deze vereenvoudiging bestaat erin dat deze btw-ondernemers zich in één EU-lidstaat registreren en aldaar de btw voldoen die in al de EU-lidstaten ter zake van deze diensten verschuldigd is. Dit zogenoemde ‘éénloketsysteem’ gaat met ingang van 1 januari 2015 ook gelden voor elektronische, omroep- en telecommunicatiediensten aan consumenten door btw-ondernemers binnen de EU. De Europese Commissie heeft een voorstel ingediend om de btw-richtlijn dienaangaande aan te passen. Omdat deze nieuwe regeling belangrijke aanpassingen vergt van de IT-systemen van de fisci in de EU, heeft de Europese Commissie een beroep gedaan op de EU-lidstaten om uiterlijk halverwege 2012 in te stemmen met dit voorstel. Tevens geeft de Europese Commissie aan dat zij dit éénloketsysteem in de toekomst graag uit wil breiden naar andere internationale transacties.
Lees verderDownload nu het memo inzake btw-vrijstelling fondswerving!
Veel non-profitinstellingen verrichten fondswervende activiteiten. Onder voorwaarden kon en kan ter zake van deze activiteiten een btw-vrijstelling worden toegepast. Op 30 december 2011 is een nieuw besluit gepubliceerd over de btw-vrijstelling voor fondswervende activiteiten. In dit besluit zijn een aantal goedkeuringen per 1 januari 2012 ingetrokken vanwege strijd met het Europese recht. Hierdoor zijn er tal van non-profitinstellingen die met ingang van 1 januari of -indien een overgangsregeling getroffen is- 1 juli 2012 te maken krijgen met btw-heffing ter zake van hun fondswervende activiteiten. Ons is gebleken dat de (adviseurs van de) betreffende non-profitinstellingen hiervan niet of nauwelijks op de hoogte zijn. Om die reden is op BTW-PLAZA een memo inzake fondswerving gepubliceerd waarin de praktische betekenis van deze beleidswijziging wordt uitgelegd.
Lees verderGecoördineerde afdoening btw-correctie privégebruik (bestel)auto
Deze maand moet de btw-aangifte over het laatste aangiftetijdvak van 2011 worden ingediend. In de btw-aangifte zal een standpunt moeten worden ingenomen ten aanzien van de btw-aftrekcorrectie voor en de heffing over het privégebruik van de (bestel)auto. Zoals in ons memo inzake privégebruik auto is aangegeven, bestaan de nodige bezwaren tegen deze correcties voor het privégebruik.
Lees verderDownload nu het schema voor de aftrekcorrectie voor het privégebruik van de auto tot 1 juli 2011!
Vorige week vrijdag is op BTW-PLAZA het schema inzake de heffing over het privégebruik van de auto gepubliceerd. In dit schema staan de forfaitaire heffingen over/aftrekcorrectie voor het privégebruik van de auto die gelden voor het tweede half jaar van 2011. De forfaitaire aftrekcorrectie die gelden voor het eerste half jaar van 2011 zijn weergegeven in het schema aftrekcorrecties privégebruik auto. U kunt dit schema downloaden in het onderdeel schema’s van het btw-handboek.
Lees verderMedisch advies Arbodienst aan UWV voor indicatiestelling belast met btw
Een gecertificeerde Arbodienst die een medisch advies geeft aan het UWV in het kader van een (her)indicatie Wet sociale werkvoorziening (WSW) verricht volgens Rechtbank Haarlem geen gezondheidskundige verzorging van de mens. Dit betekent dat de btw-vrijstelling voor extramurale (para)medische verzorging niet van toepassing is. De Arbodienst heeft naar het oordeel van de rechtbank terecht (19%) btw op aangifte voldaan (zie 8.2.1).
Lees verderHof had moeten beoordelen of handelingen jegens bezoeker door verschillende btw-ondernemers plaatsvindt
De Hoge Raad is van oordeel dat als een exploitant van een privéhuis één vergoeding ontvangt van een bezoeker het relevant of is of de bezoeker uitsluitend een rechtsbetrekking heeft met de exploitant van het privéhuis of met de exploitant van het privéhuis en een prostituee. Doordat Hof Amsterdam slechts heeft geoordeeld dat vanuit de bezoeker bezien sprake is van één enkele dienst, nl. het geven van gelegenheid om gebruik te maken van de diensten van prostituees, heeft het hof een stap overgeslagen. Naar het oordeel van de Hoge Raad had het hof eerst moeten beoordelen of de bezoeker uitsluitend met de exploitant van het privéhuis een rechtsbetrekking had of ook met de prostituee. De Hoge Raad verwijst de zaak ter verdere behandeling en beslissing naar Hof Den Haag.
Lees verderNieuw besluit heffing over privégebruik auto!
Op 20 december 2011 is het nieuwe besluit inzake de heffing over het privégebruik van de auto verschenen. In dit besluit is het bestaande beleid op een aantal punten verduidelijkt. Echter, ook na het verschijnen van het besluit bestaan er nog steeds onduidelijkheden.
Lees verderBij verkoop opwaardeerkaarten 19% btw verschuldigd uit nominale waarde minus korting
Een B.V. verkoopt beltegoed via opwaardeerkaarten waarmee de klant kan bellen, sms-en en gebruik maken van diensten, zoals informatiediensten en het downloaden van ringtones. De opwaardeerkaarten hebben een nominale waarde van € 10 of € 20. De B.V. verkoopt de opwaardeerkaarten aan de detaillist voor de nominale waarde minus een korting van circa 10%. De detaillist verkoopt de opwaardeerkaarten aan de klant voor de nominale waarde. In een procedure voor Rechtbank Haarlem is in geschil of de B.V. uit de nominale waarde dan wel uit het feitelijk ontvangen bedrag van de detaillist 19% btw moet voldoen. De rechtbank oordeelt het laatste. De verschuldigde btw in december 2008 vermindert de rechtbank om die reden met € 100.000. Zie 4.1 voor deze uitspraak en meer informatie over de vergoeding waarover btw moet worden voldaan.
Lees verderBtw-vrijstelling voor fondswervende organisaties geschrapt
Met ingang van 1 januari 2012 is de reikwijdte van de btw-vrijstelling voor fondswervende activiteiten aangescherpt door het intrekken van een aantal goedkeuringen. De btw-vrijstelling geldt voortaan uitsluitend voor instellingen die de in art. 11, lid 1, onderdeel v Wet OB genoemde btw-vrijstellingen toepassen op hun primaire activiteiten. Hierbij moet gedacht worden aan instellingen voor intramurale zorg (ziekenhuizen, verpleeghuizen etc.), instellingen voor jeugdwerk, sportverenigingen, instellingen in de sociale en culturele sector, (bekostigde) onderwijsinstellingen die wettelijk geregeld onderwijs verzorgen en syndicale organisaties.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.