Kennisbank

Belgische Accijns Vergoeding 2021/2020

Belgische Accijns Vergoeding 2021/2020

Belgische Accijns Vergoeding 2021/2020

Belgische Accijns Vergoeding 2020/2019

Nieuw beleid Quick Fixes btw

Op 1 januari 2020 zijn vier zogenoemde btw ‘Quick Fixes’ voor intracommunautaire transacties in werking getreden. Het betreft de vereenvoudiging en harmonisering van de regels voor de voorraad op afroep, de introductie van het btw-identificatienummer van de afnemer en het vermelden van de intracommunautaire levering in de opgaaf ICP als voorwaarden voor het toepassen van het nultarief, de harmonisering van het bewijs van intracommunautair vervoer van goederen en de vereenvoudiging van regels voor de toerekening van intracommunautair vervoer bij ketentransacties. Eind 2019 heeft de Europese Commissie deze maatregelen toegelicht in de “Explanatory Notes 2020 Quick Fixes”. Deze toelichting is niet bindend voor de lidstaten. De Staatssecretaris van Financiën heeft niettemin in een beleidsbesluit aangegeven dat hij deze toelichting op een aantal punten na onderschrijft. Daarnaast wordt in het beleidsbesluit benadrukt dat het bewijsvermoeden voor het intracommunautair vervoer een praktische regeling is naast de bestaande Nederlandse praktijk voor het bewijs van het grensoverschrijdende vervoer.

Eindejaarstips 2020

INLEIDING Het jaar 2021 nadert. Dit betekent dat de btw-aangifte over het laatste aangiftetijdvak van 2020 weer ingediend moet worden. BTW-INSTITUUT wil u hierbij helpen door aan te geven welke posten u in deze btw-aangifte moet meenemen. Daarnaast geeft BTW-INSTITUUT u enkele eindejaarstips en zetten wij de belangrijkste btw- en overdrachtsbelastingwijzigingen voor 2021 voor u op een rij.

Koepelorganisaties opgelet: btw-vrijstelling voor diensten aan leden beperkt!

Voor koepelorganisaties die diensten verlenen aan leden die onbelaste prestaties verrichten geldt onder bepaalde voorwaarden een btw-vrijstelling. In een recent arrest heeft het Hof van Justitie de reikwijdte van deze ‘koepelvrijstelling’ beperkt. Volgens het Hof is de koepelvrijstelling niet van toepassing indien het lid is opgenomen in een fiscale eenheid voor de btw met één of meer niet-leden.

Ook btw-aftrek voor adviesdiensten indien verwerving nieuwe deelneming niet doorgaat

De Portugese holdingmaatschappij Sonaecom heeft kosten gemaakt voor het verwerven van een nieuwe deelneming: zij heeft een marktonderzoek laten uitvoeren en diensten voor de uitgifte van obligaties laten verrichten. Sonaecom wilde het kapitaal dat werd gegenereerd door de uitgifte van bedrijfsobligaties aanwenden voor de aankoop van de nieuwe deelneming. De btw op deze kosten heeft Sonaecom in aftrek gebracht, omdat zij voornemens was om aan deze deelneming btw-belaste managementdiensten te verlenen. Uiteindelijk is de verwerving van de nieuwe deelneming niet doorgegaan. Sonaecom heeft daarop de reeds behaalde opbrengsten van de uitgifte van de obligaties gebruikt om een btw-vrijgestelde lening aan de moedermaatschappij te verstrekken.

Prinsjesdag 2020 nieuwe maatregelen

De belastingplannen voor het komende jaar zijn op Prinsjesdag gepresenteerd. Voor de btw staan er geen nieuwe wijzigingen op stapel. Voor de overdrachtsbelasting is er wel een wijziging voorgesteld. Deze houdt een tegemoetkoming in voor starters op de woningmarkt: een startersvrijstelling.

Combinatie van werkelijk gebruik en pro rata niet mogelijk?

A-G Ettema heeft een conclusie genomen inzake het recht op btw-aftrek van een kinderopvangorganisatie die een ICT-platform voor kinderopvang heeft ontwikkeld en dit zelf voor btw-vrijgestelde prestaties gebruikt (kinderopvang), maar ook tegen vergoeding ter beschikking stelt aan andere kinderopvangorganisaties (belast). Vanwege dit gemengde gebruik moet de btw-aftrek ter zake van het ICT-platform worden gesplitst in een aftrekbaar en een niet-aftrekbaar deel. De relevante vraag in deze zaak is of met betrekking tot deze kosten de gebruikmethode mag worden toegepast en op de rest van de algemene kosten de pro ratamethode. De A-G meent dat de woorden ‘als geheel genomen’ in art. 11 lid 2 Uitv.besch. OB hieraan in de weg staan. Dat het toepassen van de gebruikmethode leidt tot een nauwkeuriger berekening van de btw-aftrek doet hieraan niet af, omdat de gebruikmethode een ‘kan-bepaling’ is waarbij een lidstaat beschikt over beoordelingsruimte.

Denksporten

Wij wijzen u op de uitkomst van het onderzoek naar het toepassen van de btw-vrijstelling voor culturele diensten (art. 11-1-f Wet OB 1968) op denksporten. Omdat denksporten volgens het Hof van Justitie geen sport zijn vanwege de te verwaarlozen fysieke component kunnen deze diensten noch onder de ‘sportvrijstelling’ (art. 11 lid 1, onderdeel e Wet OB) noch onder het verlaagde btw-tarief voor het gelegenheid geven tot sportbeoefening (Tabel I, post b.3) vallen. Op grond van de Toelichting op Tabel I worden denksporten in Nederland nu nog wel als sport beschouwd (voor de toepassing van het Tabel I, post b.3). Met ingang van 1 januari 2022 gaat dit veranderen. De Staatssecretaris heeft onderzocht of de toepassing van de ‘culturele vrijstelling’ nog uitkomst kan bieden, maar zijn conclusie is dat de denksporten bridge, schaken, dammen en go geen immaterieel erfgoed zijn. Dit betekent dat per 1 januari 2022 op deze denksporten het algemene btw-tarief van toepassing is, tenzij gebruikgemaakt kan worden van de kleine ondernemersregeling. In de brief van de Staatssecretaris is tevens de voorwaarde te vinden waaraan voldaan moet zijn voor de toepassing van de culturele vrijstelling. De link naar deze brief is: https://www.rijksoverheid.nl/documenten/kamerstukken/2020/08/31/kamerbrief-onderzoek-toepassing-culturele-btw-vrijstelling-op-denksporten.

Diensten door registerpodoloog vrijgesteld van btw

Een VOF verricht schoenreparaties en orthopedische schoentechnieken. Een van de vennoten van de vof was registerpodoloog. De dienstverlening van deze registerpodoloog bestaat uit het behandelen van voetgerelateerde aandoeningen in het houdings- en bewegingsapparaat. De registerpodoloog had geen opleiding voltooid waarvoor de Wet op de beroepen in de individuele gezondheidszorg (BIG) gold. Wel heeft de registerpodoloog een jaarlijkse bij – en nascholingsverplichting. In geschil is of de prestaties van de registerpodoloog vrijgesteld zijn van omzetbelasting of niet.

Logistiek dienstverlener geen verlegde invoer-btw verschuldigd, omdat goederen niet voor haar zijn bestemd

Rechtbank Gelderland heeft uitspraak gedaan over de vraag of verlegde invoer-btw van een logistiek dienstverlener kan worden nageheven die diensten heeft verricht voor een Chinees bedrijf, en waarbij bij de invoer is vermeld dat gebruikgemaakt wordt van de verleggingsregeling. De rechtbank beantwoordt die vraag ontkennend, omdat de logistiek dienstverlener nooit eigenaar van de goederen is geweest en alleen heeft bemiddeld bij de douane- en logistieke diensten.

Prejudiciële vragen aan Hoge Raad inzake recht op btw-aftrek bij mining bitcoins bij ernstige en reële bewijsnood

Deze uitspraak van Rechtbank Den Haag is binnen de btw een unicum, omdat dit de eerste btw-zaak is waarin een lagere rechter prejudiciële vragen aan de Hoge Raad heeft gesteld. De prejudiciële vragen betreffen het recht op btw-aftrek ter zake van de mining van bitcoins. In deze zaak is niet in geschil dat deze handeling vrijgesteld is en er recht op btw-aftrek bestaat indien de afnemer buiten de EU woont/is gevestigd. De vragen van de rechtbank zien op de ‘ernstige en reële bewijsnood’ omdat de belastingplichtige niet weet wie haar afnemers zijn en daar redelijkerwijs ook niet achter kan komen.

Ten onrechte op self-billing factuur vermelde btw over schadevergoeding niet verschuldigd

Rechtbank Gelderland heeft geoordeeld dat de op een door de betalende partij opgestelde factuur (self billing) ten onrechte vermelde btw ter zake van een schadevergoeding op grond van art. 37 Wet OB 1968 niet verschuldigd is door de ontvanger van de schadevergoeding, een zorgverzekeraar, aangezien de zorgverzekeraar de factuur niet heeft opgesteld en ook niet aannemelijk is geworden dat de zorgverzekeraar vooraf heeft ingestemd met self billing.

Terbeschikkingstelling sportzalen door gemeente aan sportscholen met kasrondje niet onder bezwarende titel

Rechtbank Gelderland heeft geoordeeld dat bij de terbeschikkingstelling van sporthallen tegen vergoeding door een gemeente aan basisscholen waarbij die vergoeding d.m.v. een subsidie weer aan de scholen wordt teruggegeven (een zogenoemd ‘kasrondje’) geen sprake is van belastbare handelingen. Om die reden bestaat ter zake van deze ter beschikking stelling van de sporthallen geen recht op btw-aftrek voor de gemeente. Naar mijn mening is deze uitkomst geen verrassing, omdat – gelet op de gehele rechtsbetrekking – in wezen geen vergoeding is bedongen tussen de gemeente en de basisscholen.

Waterschap geen recht op volledige btw-aftrek zonnepanelen, omdat gedeelte opgewekte elektriciteit voor rioolwaterzuivering wordt gebruikt

In geschil in deze casus is of het waterschap recht heeft op 100 procent aftrek van de voorbelasting op de investering in zonnepanelen op het terrein van zijn rioolwaterzuiveringsinstallatie. Het geschil spitst zich toe op de vraag of het waterschap de zonnepanelen volledig gebruikt voor belaste handelingen omdat: het waterschap de door de zonnepanelen opgewekte elektriciteit volledig onder bezwarende titel levert aan de energiemaatschappij of dat een gedeelte direct wordt verbruikt voor de rioolwaterzuivering.

A-G: gezamenlijke leiding staat organisatorische verwevenheid tussen ziekenhuis en schoonmaak-BV in de weg; afgegeven beschikking fiscale eenheid kan naheffing btw in de weg staan

A-G Ettema heeft een conclusie genomen in de zaak waarin een ziekenhuis de schoonmaakwerkzaamheden heeft uitbesteed aan een schoonmaak-BV. Het ziekenhuis houdt indirect 51% van de aandelen met de daaraan verbonden zeggenschap.

A-G: prejudiciële vragen of unierecht dwingt tot striktere toepassing vertrouwensbeginsel dan nationale recht

In deze zaak ging het om de discussie of wel of geen btw moest worden afgedragen door een BV. Bij Hof den Bosch heeft de BV een geslaagd beroep gedaan op het vertrouwensbeginsel, omdat in een eerder boekenonderzoek de Belastingdienst namelijk schreef dat heffing van btw terecht achterwege was gebleven. De Staatssecretaris is tegen de uitspraak van het Hof in cassatie gegaan.

Btw-compensatie voor afgenomen re-ingegratiediensten langdurig werklozen en loopbaanbegeleiding afgetreden wethouder

De Hoge Raad heeft geoordeeld dat een gemeente recht heeft op compensatie van de btw op de ingekochte re-integratiediensten voor langdurig werklozen en de loopbaanbegeleiding van een afgetreden wethouder. Het belang van dit arrest is dat de uitsluiting als bedoeld in art. 4 lid 1, aanhef en onderdeel a Wet BCF (diensten die worden gebezigd om te worden verstrekt, verleend of ter beschikking gesteld aan een of meer individuele derden) aldus wordt uitgelegd dat dat bijdrage uit het Btw-compensatiefonds alleen wordt uitgesloten indien het afnemen van goederen of diensten in overheersende mate plaatsvindt van het individuele belang van derden. In die situatie is de derde de eindverbruiker en vervult de gemeente slechts de rol van intermediair. Hiervan is geen sprake indien derden wettelijk verplicht zijn om van de door een gemeente aangeboden diensten gebruik te maken en een weigering voor die derden negatieve gevolgen kan hebben. In dat geval is de gemeente de eindverbruiker.

Colocatiediensten geen verhuur onroerend en geen dienst met betrekking tot onroerend goed

In de zaak A Oy heeft het HvJ beslist dat colocatiediensten niet gelijk te stellen is met de verhuur van onroerend goed en evenmin kwalificeert als een dienst met betrekking tot onroerend goed. Colocatiediensten zijn diensten waarbij sprake is van de terbeschikkingstelling van serverkasten voor de installatie van servers, inclusief bijkomende goederen en diensten zoals stroom en verschillende diensten die een optimale operationele omgeving voor het gebruik van die servers moeten verzekeren.

Diensten door computerplatform aan fondsbeheerder belast

In de zaak BlackRock Investment Management UK heeft het HvJ beslist dat diensten door een computerplatform aan een beheerder van gemeenschappelijke beleggingsfondsen en andere fondsen belast is. Een ‘knip’ om de btw-vrijstelling toe te passen voor zover sprake is van beheer van gemeenschappelijke beleggingsfondsen heeft het HvJ nadrukkelijk afgewezen.

Geen verlaging btw-tarief als crisismaatregel

De Staatssecretaris van Financiën heeft duidelijk gemaakt dat het kabinet niet voornemens is om, zoals Duitsland en België hebben gedaan, het btw-tarief (voor bepaalde branches) tijdelijk te verlagen. Deze maatregel wordt afgedaan als ondoelmatig. Daarnaast laat het ICT-systeem van de Belastingdienst die maatregel ook niet toe.

Stichting btw-ondernemer voor verkoop gebruikte goederen voor € 1

Rechtbank Gelderland heeft een uitspraak gepubliceerd inzake de Stichting Vluchtelingkinderen. Deze stichting exploiteert een winkel waarin tweedehandsgoederen, die van donateurs zijn ontvangen, voor € 1 worden aangeboden. De opbrengst wordt gebruikt voor de financiering van onderwijs van kinderen van asielzoekers en vluchtelingen. Ter zake van deze verkoop is geen btw voldaan. De rechtbank oordeelt echter dat sprake is van btw-ondernemerschap waardoor de btw uit de omzet van deze winkel terecht is nageheven. Een (lage) vergoeding van € 1 is niet per definitie symbolisch, aldus de rechtbank.