Amazonverkopen: let op bij Commingling!

Wie via Amazon verkoopt blijft zelf verantwoordelijk voor de juiste btw-afdracht in de diverse landen. Bij het Comminglingprogramma moet u bovendien scherp hebben of u btw verschuldigd bent en of u btw kunt aftrekken.

Amazon en FBA

Nederlandse e-commerceverkopers die via Amazon verkopen maken vaak gebruik van het programma Fulfillment by Amazon (FBA). Vanuit btw-perspectief verkoopt de e-commerceverkoper de goederen rechtstreeks aan de kopers en regelt Amazon alles rond verzending en retouren, dus de fysieke goederenstroom. De webshop hoeft zich daar niet druk over te maken en kan zich richten op de verkoop. Omdat rechtstreeks aan de koper wordt verkocht, draagt de verkoper in veel gevallen zelf de verschuldigde btw af. Amazon is immers niet de verkoper, maar slechts bemiddelaar.

Heeft de verkoper een Pan European FBA, dan kan zijn voorraad in fulfilmentcentra verspreid over diverse EU-lidstaten liggen. De btw die in andere lidstaten verschuldigd is over EU-afstandsverkopen kan hij in Nederland aangeven en betalen via de One Stop Shop (OSS), waarna de Nederlandse fiscus die btw doorstort naar de buitenlandse belastingdiensten.

Daarnaast moet hij kort gezegd btw-aangifte doen in alle lidstaten waar zijn voorraad ligt. Daarin geeft hij de btw aan over de lokale verkopen, die niet in de OSS-aangifte mogen, en verwerkt hij intracommunautaire leveringen en verwervingen, export en overbrengingen van eigen goederen (FC-transfers). Via het Amazonaccount is het Amazon VAT transactions report te downloaden, met alle data voor juiste aangiften. Met onze speciaal op dat rapport aangepaste software verwerken wij deze transacties voor correcte EU-aangiften.

Amazon FBA Commingling

Veel verkopers nemen ook deel aan het FBA Comminglingprogramma. Daarbij worden goederen uit de eigen voorraad geruild met identieke goederen van Amazon of van andere deelnemende FBA-verkopers. Amazon doet dat om de efficiëntie te verbeteren en de verzendtijden te verkorten: door goederen van verschillende verkopers te combineren kan het bestellingen sneller uitvoeren.

In het Amazon VAT transactions report zijn deze transacties zichtbaar als:

• Commingling Sell, de verkoop van goederen aan Amazon of een andere FBA-verkoper
• Commingling Buy, de inkoop van goederen van Amazon of een andere FBA-verkoper

Het gaat om lokale B2B-transacties, waarbij een entiteit van Amazon optreedt als koper (bij Sell) en als verkoper (bij Buy).

Wat u moet nagaan

Om deze transacties in de lokale aangiften te verwerken moet u weten of u btw verschuldigd bent over de verkopen en of er btw aan u in rekening is gebracht. Dat hangt af van de verleggingsregelingen en van de vestigingsplaats van de betrokken Amazonentiteit. In Duitsland geldt in beginsel geen verlegging bij verkoop door een buitenlandse ondernemer aan een daar gevestigde ondernemer, terwijl andere lidstaten voor die situaties vaak wél een verleggingsregeling kennen.

Uit het Amazon VAT transactions report zijn die gegevens niet te achterhalen. Kijk daarom naar de maandfacturen die Amazon beschikbaar stelt. Daaruit blijkt waar de in- of verkopende Amazonentiteit is gevestigd, en op basis daarvan stelt u vast of u btw verschuldigd bent over de Commingling Sell-transacties en btw kunt aftrekken bij de Commingling Buy-transacties.