Inkopen van diensten bij Google
Wij zien regelmatig dat Nederlandse ondernemers diensten van Google afnemen en die niet juist aangeven. Ook staat er soms ten onrechte Nederlandse btw op de factuur.
Inkoop van diensten, wat zijn de btw-gevolgen?
De basis voor de btw-regelgeving in alle 27 EU-lidstaten is de Btw-richtlijn. De hoofdregel voor B2B-diensten is dat heffing optreedt in het land van de opdrachtgever (artikel 44 Btw-richtlijn).
Is de dienstverlener in hetzelfde land gevestigd als de opdrachtgever, dan brengt hij btw in rekening. Die btw is voor de opdrachtgever aftrekbaar als hij belaste prestaties verricht.
Is de dienstverlener buiten het land van de opdrachtgever gevestigd, dan is de btw van de lidstaat van de opdrachtgever verlegd (artikel 196 Btw-richtlijn). De opdrachtgever geeft in zijn eigen aangifte lokale btw als verschuldigd aan, die weer aftrekbaar is als hij belaste prestaties verricht.
Neemt een Nederlandse ondernemer diensten van Google af, dan geldt diezelfde hoofdregel. Google is, hoogstwaarschijnlijk om fiscale redenen, gevestigd in Ierland.
Ierland en Noord-Ierland
In de praktijk wordt nogal eens gedacht dat het om hetzelfde gebied gaat. Dat is onjuist. Noord-Ierland is onderdeel van het Verenigd Koninkrijk, samen met Engeland, Schotland en Wales, en het Verenigd Koninkrijk maakt sinds de brexit geen deel meer uit van de EU.
De verwarring komt mogelijk doordat Noord-Ierland voor goederentransacties, zoals intracommunautaire leveringen en verwervingen en afstandsverkopen, nog wel als EU-grondgebied wordt beschouwd. Voor diensten is Noord-Ierland echter een niet-EU-land.
Omdat Google in Ierland is gevestigd, neemt de Nederlandse ondernemer diensten af van een in de EU gevestigde ondernemer. Hij geeft het factuurbedrag en de verlegde btw aan bij rubriek 4b en brengt die btw bij rubriek 5b weer in aftrek. Per saldo vindt geen feitelijke betaling plaats.
Om te kunnen verleggen moet Google een factuur uitreiken met daarop het Nederlandse btw-nummer van de afnemer en een verwijzing naar de verleggingsregeling, bijvoorbeeld "VAT reverse charged". Google moet de dienst in Ierland opnemen in de lokale opgaaf intracommunautaire prestaties, in de kolom diensten.
Zorg er bij het plaatsen van een order dus voor dat uw Nederlandse btw-nummer wordt vermeld.
Order zonder Nederlands btw-nummer
Meldt de ondernemer zich niet met een Nederlands btw-nummer, dan beschouwt Google hem als niet-ondernemer. Omdat het vooral om digitale diensten gaat, worden die op grond van artikel 58 Btw-richtlijn geacht plaats te vinden in het land van de afnemer. Ook dan is dus Nederlandse btw verschuldigd, maar uitgaande van een niet-ondernemer kan Google niet verleggen en rekent het 21% Nederlandse btw.
In de praktijk zien we dat die btw in vooraftrek wordt genomen. Dat is onjuist. Er is namelijk sprake van een B2B-situatie waarin Google had moeten verleggen. De ondernemer had bij de order zijn eigen btw-nummer moeten doorgeven en heeft dat niet gedaan. Door aftrek te claimen maakt hij duidelijk dat hij ondernemer is, waarna de Belastingdienst de teruggaaf moet weigeren omdat de btw dan verlegd had moeten worden. De btw staat dus onjuist op de factuur.
Let op: ook ondernemers met vrijgestelde prestaties en ondernemers die de kleineondernemersregeling toepassen krijgen met verlegde btw te maken. Zij vallen onder de B2B-regels, ook al zijn zij over hun omzet geen btw verschuldigd. Om de verlegde en niet-aftrekbare btw aan te kunnen geven, moeten zij zich bij de Belastingdienst melden en om een actief btw-nummer verzoeken.