Klussen over de grens, wat zijn de btw-gevolgen?

Een Nederlands bedrijf krijgt de vraag of het een schilderklus wil doen aan vakantiewoningen in Frankrijk. De btw-gevolgen verschillen sterk naargelang de opdrachtgever particulier of ondernemer is.

Het schilderen van een vakantiewoning is een dienst, en omdat het aan een vakantiewoning gebeurt is dat in de meeste gevallen een dienst aan een onroerend goed. Zulke diensten zijn belast in het land waar dat goed staat. De woning staat in Frankrijk, dus de dienst is daar belast.

Om na te gaan wat dat betekent, splitsen we de casus in tweeën: de opdrachtgever is een particulier, of de opdrachtgever is een ondernemer.

1. De opdrachtgever is een particulier

Is de opdrachtgever een particulier, dan moet de Nederlandse ondernemer Franse btw in rekening brengen. Die btw moet ook aan de Franse fiscus worden afgedragen, en daarvoor bestaan twee mogelijkheden.

Lokale btw-registratie. De ondernemer registreert zich in Frankrijk en draagt de gefactureerde btw via die aangifte af. Het voordeel is dat de kosten die in Frankrijk worden gemaakt ook in de Franse aangifte in aftrek mogen worden gebracht, denk aan materialen, kwasten en verf. Het nadeel is dat een klus voor een particulier in een andere lidstaat daar opnieuw een registratie- en afdrachtverplichting oplevert. Commercieel is het bovendien een aandachtspunt dat het bedrijf extra kosten maakt door die verplichtingen. Houd daar bij het uitbrengen van een offerte alvast rekening mee.

Registratie voor de OSS-regeling. De ondernemer registreert zich in Nederland voor de One Stop Shop en draagt de Franse btw via die aangifte af. Het voordeel is dat soortgelijke diensten aan particulieren in andere lidstaten allemaal in diezelfde aangifte kunnen worden opgenomen, zodat de btw in één keer wordt afgedragen in plaats van via verschillende aangiften aan diverse lokale autoriteiten. Het nadeel is dat de btw op lokaal gemaakte kosten niet in die aangifte kan worden afgetrokken en via een ander loket moet worden teruggevraagd.

2. De opdrachtgever is een ondernemer

Is de opdrachtgever een ondernemer, dan moet de Nederlandse ondernemer in beginsel eveneens Franse btw in rekening brengen. In deze situatie verschillen de regels per lidstaat echter nogal.

Frankrijk kent bijvoorbeeld een ruime verleggingsregeling: onder voorwaarden mag de Nederlandse ondernemer de btw verleggen naar de afnemer, die haar dan aan de Franse fiscus afdraagt. In Frankrijk is dat het geval wanneer de opdrachtgever zijn Franse btw-nummer verstrekt. Die opdrachtgever hoeft niet in Frankrijk gevestigd te zijn. Er hoeft dan geen Franse btw op de factuur te worden gezet, maar het is wel verplicht de verlegging op de factuur te vermelden.

Let op: heeft de opdrachtgever geen Frans btw-nummer of verstrekt hij dat niet, dan moet alsnog Franse btw in rekening worden gebracht en is een lokale registratie nodig om de transactie correct aan te geven.

Belangrijk om te weten: elke lidstaat heeft op dit vlak andere regels. Niet overal bestaat voor deze situatie een verleggingsregeling, en waar die wel bestaat kunnen verschillende voorwaarden gelden om haar toe te mogen passen.