Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Vragen en antwoorden inzake btw en zonnepanelen
In het Fuchs-arrest heeft het HvJ EU beslist dat de eigenaren van zonnepanelen die duurzaam tegen vergoeding opgewekte elektriciteit leveren aan de energieleverancier btw-ondernemer zijn. Naar aanleiding van dit arrest zijn veel vragen gerezen. In september zijn reeds enkele Kamervragen beantwoord door de staatssecretaris van Financiën. Recent zijn opnieuw vragen en antwoorden over dit onderwerp gepubliceerd door het Ministerie van Financiën.
Lees verderBtw uit verkoopprijs onder voorwaarden mogelijk
De Roemeense natuurlijke personen Corina-Hrisi Tulic? (hierna: Tulic?) en C?lin Ion Plavo?in (hierna: Plavo?in) hebben in de jaren 2007 tot en met 2009 in totaal 149 overeenkomsten met betrekking tot de levering van onroerende goederen gesloten. In deze overeenkomsten is niets bepaald met betrekking tot de btw. Bij een controle is door de Roemeense fiscus geconstateerd dat de leveringen door Tulic? en Plavo?in aan te merken zijn als economische activiteiten, waarna een naheffingsaanslag, vermeerderd met boeten, is opgelegd. De Roemeense fiscus heeft de verschuldigde btw berekend over de prijs die de Tulic? en Plavo?in met de kopers waren overeengekomen.
Lees verderPrejudiciële vragen btw-vrijstelling beheer vastgoedvennootschappen
Een NV, die onderdeel uitmaakt van een fiscale eenheid voor de btw, verricht beheerdiensten aan drie door pensioenfondsen opgerichte vennootschappen die beleggen in vastgoed. De werkzaamheden van vastgoedvennootschappen bestaan uit de acquisitie van van aandeelhouders of certificaathouders, het aan- en verkopen van onroerende goederen en het exploiteren daarvan. De vastgoedvennootschappen hebben geen personeel in dienst. De vastgoedvennootschappen verkrijgen het kapitaal door uitreiking van (certificaten van) aandelen. De opbrengsten van de activiteiten keren de vastgoedvennootschappen uit in de vorm van dividend en een stijging van de waarde van het aandeel.
Lees verderOver korting en btw en btw over korting
Het verlenen van korting is een veelgebruikte methode om de consument te prikkelen om een bepaald product (toch) te kopen. Indien een ondernemer een goed of dienst tegen een lagere prijs verkoopt zijn de btw-gevolgen meestal eenvoudig. De maatstaf van heffing voor de btw is immers het bedrag dat de ondernemer voor het goed of de dienst ontvangt. Indien korting niet direct verleend wordt, maar nadat het goed is geleverd of de dienst is verricht wordt de maatstaf van heffing achteraf bezien verminderd. De ondernemer zal in beginsel voor deze korting een creditfactuur moeten uitreiken wil hij de te veel betaalde btw terugkrijgen. In voormelde situaties is de ondernemer die korting verleent dezelfde als degene die het goed levert of de dienst verricht. Het is echter ook mogelijk dat degene die de korting verleent een andere is dan degene die het goed levert of de dienst verricht. Hierbij kan gedacht worden aan een ondernemer die een kortingskaart verkoopt die ingewisseld kan worden bij een andere ondernemer. Laatstgenoemde situatie is aan de orde in de zaak Granton Advertising BV (hierna: GA) die thans bij het HvJ aanhangig is.
Lees verderRichtlijnen Europese Commissie mini One Stop Shop-systeem per 2015
Op 1 januari 2015 treden de nieuwe plaats-van-dienst-regels in werking voor telecommunicatie-, omroep- en elektronische diensten. Het verrichten van deze diensten aan consumenten, de zogenoemde B2C-diensten, zal vanaf 2015 belast(baar) zijn in het land van de afnemer, de consument. Tot 2015 geldt dat deze diensten belast(baar) zijn in het land van de dienstverrichter, tenzij het een afnemer buiten de EU betrof. Daarnaast geldt thans dat als niet-EU-ondernemers telecommunicatie-, omroep- en elektronische diensten verlenen aan consumenten binnen de EU deze diensten belast(baar) zijn in de lidstaat van consumptie. De wijziging van de plaats-van-dienst-regels per 2015 moet ertoe leiden dat de telecommunicatie-, omroep- en elektronische diensten steeds, dus ook binnen de EU, belast(baar) zijn in het land van verbruik.
Lees verderTen onrechte berekende btw terecht van opsteller factuur nageheven
Eenmansondernemer A, die elektrotechnische werkzaamheden zoals het aanleggen van elektrische bedrading en meterkasten verricht, heeft in 2006 middels een tweetal facturen ruim € 29.000 btw in rekening gebracht aan een opdrachtgever. A heeft echter verzuimd dit btw-bedrag in zijn aangifte op te nemen. Naar aanleiding van een boekenonderzoek in 2011 heeft de inspecteur vervolgens een naheffingsaanslag met heffingsrente en een boete opgelegd. Na het opleggen van de naheffingsaanslag is nog een tweetal facturen naar voren gekomen uit 2005. Op één van deze facturen werd ruim € 11.000 btw in rekening gebracht aan de opdrachtgever, op de andere factuur was de vermelding ‘btw verlegd’ opgenomen.
Lees verderA-G: uitgifte en verkoop kortingskaarten niet vrijgesteld van btw-heffing
De Nederlandse btw-ondernemer Granton Advertising BV (hierna: Granton) geeft bonnen uit die recht geven op korting bij onder andere restaurants, bioscopen, hotels en dergelijke. Zij verkoopt deze kortingsbonnen aan particulieren en past hierbij de btw-vrijstelling voor de verkoop van cadeaubonnen toe. In het verleden is aan de B.V. een naheffingsaanslag opgelegd, omdat de inspecteur van mening was dat deze bonnen niet als cadeaubonnen kwalificeerden. De Hoge Raad heeft in 1998, onder verwijzing naar de resolutie van 22 december 1992, nr. VB92/2060 geoordeeld dat wel degelijk sprake is van de verkoop van cadeaubonnen, omdat de bonnen gebruikt kunnen worden als (gedeeltelijke) betaling van goederen.
Lees verderVoorstel standaard btw-aangifte in EU per 2017
Jaarlijks dienen bedrijven in de EU in totaal 150 miljoen btw-aangiften in. Momenteel bestaan er grote verschillen tussen de lidstaten wat betreft de vereiste gegevens, de opmaak van de nationale formulieren en indieningstermijnen.
Lees verderLevering paarden tot en met 4 jaar vanaf 2014 belast met 21% btw
Sinds 1 juli 2012 is de toepassing van het 6%-tarief voor de levering van paarden beperkt tot de levering van slachtpaarden, paarden die zijn bestemd voor gebruik in de landbouw en paarden die zijn bestemd voor het opfokken van paarden.
Lees verderWetswijziging naheffing herzienings-btw bij onterechte optie belaste levering
Voor het opteren voor een btw-belaste levering van onroerend goed dient de koper het gekochte voor minimaal 90% te gebruiken voor aftrekgerechtigde doeleinden. Indien de koper binnen de referentieperiode niet voldoet aan deze voorwaarde, vervalt de optie en was de levering (achteraf bezien) vrijgesteld van btw. Als de verkoper hierdoor alsnog herzienings-btw moet voldoen, werd deze in Nederland op grond van art. 12a Wet OB nageheven van de koper. Op 10 oktober heeft het HvJ EU in de zaak Pactor Vastgoed BV geoordeeld dat naheffing van de door de verkoper verschuldigde herzienings-btw bij de koper in strijd is met het unierecht en art. 12a Wet OB moet worden aangepast.
Lees verderBtw-ondernemerschap en optiemogelijkheid verhuur deel woning
Eenieder die zelfstandig en duurzaam economische activiteiten verricht is btw-ondernemer. De exploitatie van een vermogensbestanddeel om er duurzaam opbrengsten uit te verkrijgen, zoals de verhuur van onroerend goed, is een voorbeeld van een activiteit die als zij zelfstandig wordt verricht btw-ondernemerschap oplevert. De Hoge Raad besliste op 23 december 1998 dat de directeur-grootaandeelhouder die (naast zijn salaris) een aparte vergoeding ontvangt voor het gebruik van de werkkamer in zijn woning in het kader van zijn werkzaamheden als personeel van de B.V., geen btw-ondernemer is, omdat deze activiteit in het kader van de werkgever-werknemerrelatie wordt verricht.
Lees verder25,3% economische verwevenheid voldoende voor fiscale eenheid
Een holding houdt 100% van de aandelen in drie dochtervennootschappen, die verschillende activiteiten verrichten: de eerste vennootschap (hierna: B.V. 1) exploiteert een in een winkelcentrum gelegen supermarkt, de tweede vennootschap (hierna: B.V. 2) exploiteert onroerend goed, waaronder het pand waarin de supermarkt is gevestigd, en de derde vennootschap (hierna: B.V. 3) exploiteert het energiesysteem in het winkelcentrum. Zij levert tegen vergoeding warmte, koude, elektriciteit en gekoeld water aan de winkels in het winkelcentrum en de appartementen daarboven. De holding vormt samen met B.V. 1 en B.V. 2 een fiscale eenheid voor de btw. B.V. 3 meent dat ook zij tot de fiscale eenheid behoort, omdat de fiscale eenheid de grootste afnemer van B.V. 3 is (22% van de omzet) en zij 3,3% van haar omzet behaalt uit gemeenschappelijke klanten. Dit zorgt volgens B.V. 3 in totaal voor een verbondenheid van 25,3%, waarmee de economische verwevenheid haars inziens vaststaat. De inspecteur is echter een tegengestelde mening toegedaan.
Lees verderBewijslast (lager) werkelijk privégebruik auto rust op btw-ondernemer
In november 2012 is naar aanleiding van de uitspraak van het HvJ EU in de zaak Laarhoven door de Hoge Raad geoordeeld dat de btw-correctie van 12% x IB-bijtelling niet in overeenstemming is met de Zesde Richtlijn, omdat geen onderscheid wordt gemaakt naar de ouderdom van de auto en de mate waarin de auto voor privédoeleinden wordt gebruikt. Dit betekent volgens de Hoge Raad echter niet dat de btw-correctie van 12% x IB-bijtelling van tafel is; een beroep op de Zesde Richtlijn (thans btw-richtlijn) brengt met zich mee dat onderzocht moet worden of de ter zake van het privégebruik van de auto betaalde btw meer bedraagt dan die op grond van de Zesde Richtlijn verschuldigd was. Het is daarbij aan de btw-ondernemer om de voor die vaststelling benodigde gegevens te verstrekken.
Lees verderVerzorgen inning en betaling hypothecaire leningen belast met btw
Een ondernemer die in het verleden deel uitmaakte van twee verschillende fiscale eenheden voor de btw, verricht een tweetal diensten aan hypotheekverstrekkers. De eerste dienst betreft het ter beschikking stellen van een systeem om kredietaanvragen van potentiële kredietnemers te beoordelen en het uitbrengen van offertes. De tweede dienst wordt verricht nadat kredietovereenkomsten tot stand zijn gekomen en bestaat uit het voeren van een kredietadministratie, het berekenen van de maandelijks verschuldigde bedragen en het samenstellen van elektronische in- en excassodiensten. De ondernemer is van mening dat beide diensten zijn vrijgesteld van btw-heffing als zijnde (1) de bemiddeling inzake krediet en (2) handelingen inzake overmakingen en dergelijke en schuldvorderingen. De inspecteur deelt deze mening niet en heeft een naheffingsaanslag opgelegd.
Lees verderOnterechte optie belaste levering leidt niet tot naheffing herzienings-btw bij koper
Voor het opteren voor een btw-belaste levering van onroerend goed dient de koper het gekochte voor minimaal 90% te gebruiken voor aftrekgerechtigde doeleinden. Indien de koper binnen de referentieperiode niet voldoet aan deze voorwaarde, vervalt de optie en was de levering (achteraf bezien) vrijgesteld van btw. Als de verkoper hierdoor alsnog herzienings-btw moet voldoen, wordt deze in Nederland op grond van art. 12a Wet OB nageheven van de koper.
Lees verderTijdelijk verhoogde btw-tarieven in Polen van toepassing tot eind 2016
Vanaf 1 januari 2011 gelden in Polen tijdelijk verhoogde tarieven. Het algemene tarief, dat voorheen 22% bedroeg, is momenteel 23%. Het verlaagde tarief is eveneens met 1% verhoogd naar 8%. Aanvankelijk zou de verhoging gelden tot en met 31 december 2013. Recent is echter besloten dat de verhoogde btw-tarieven van kracht blijven tot eind 2016.
Lees verderDiensten anesthesiemedewerker aan ziekenhuis btw-vrijgesteld
Btw-ondernemer A is werkzaam als zelfstandig anesthesiemedewerker. Hij heeft de BIG-opleiding tot verpleegkundige afgerond en vervolgens de niet-BIG-gereguleerde hbo-opleiding tot anesthesiemedewerker gevolgd. A sluit overeenkomsten van opdracht met ziekenhuizen en klinieken, waar hij verpleegkundige medische werkzaamheden als anesthesieverpleegkundige verricht. A is gedurende een operatie verantwoordelijk voor de uitvoering van het anesthesiologisch beleid. Dit beleid wordt vastgesteld door de anesthesioloog, die tijdens de operaties niet altijd aanwezig is, en valt onder diens verantwoordelijkheid. Binnen dit vastgestelde beleid neemt A zelfstandig beslissingen en voert hij voorbehouden handelingen uit. In de overeenkomsten van opdracht is vastgelegd dat A in beginsel niet aansprakelijk is voor eventuele schade als gevolg van zijn werkzaamheden. A heeft daarnaast een beroepsaansprakelijkheidsverzekering afgesloten. A is van mening dat zijn werkzaamheden kwalificeren als van btw-heffing vrijgestelde medische verzorging. De inspecteur is daarentegen van mening dat sprake is van btw-belaste terbeschikkingstelling van arbeid.
Lees verderOverleg Tweede Kamer over verlenging 6%-tarief renovatie en herstel woningen
Van 1 maart 2013 tot 1 maart 2014 geldt voor de renovatie en het herstel van woningen het verlaagde btw-tarief. Deze tijdelijke btw-verlaging is onderdeel van het in februari tussen regerings- en oppositiepartijen gesloten Woonakkoord en is bedoeld als stimulering voor de bouwsector.
Lees verderVerhuur kantoorruimte woning en garage aan B.V. is economische activiteit
Maatschap X, een samenwerkingsverband tussen de echtgenoten A en B, heeft in 2006 grond aangekocht en hierop een woning laten bouwen. Na oplevering van de woning in 2008 hebben de echtgenoten hun intrek genomen in deze woning. De maatschap heeft een overeenkomst gesloten met C Holding B.V., waarvan A directeur en enig aandeelhouder is. Op grond van deze overeenkomst stelt de maatschap een kantoorruimte in de woning alsmede de garage tegen vergoeding ter beschikking aan C. De maatschap heeft vervolgens de btw die ter zake van de bouw van de woning aan haar in rekening is gebracht, teruggevraagd en -ontvangen. Naar aanleiding van een boekenonderzoek heeft de inspecteur zich echter op het standpunt gesteld dat de verhuur van de ruimten niet kwalificeert als een economische activiteit en de maatschap om die reden geen recht op teruggaaf van de bouw-btw had, waarna een naheffingsaanslag is opgelegd.
Lees verderJapans btw-tarief in april 2014 verhoogd naar 8%
Het Japanse btw-tarief zal in april 2014 worden verhoogd van 5% naar 8%. Dit heeft de Japanse premier Shinzo Abe vandaag bekendgemaakt. De verhoging is noodzakelijk om de overheidsfinanciën te verbeteren en te voorkomen dat het stelsel van sociale voorzieningen onhoudbaar wordt, aldus de premier.
Lees verderGeen btw-belaste onttrekking woon/bedrijfspand uit stille maatschap
Een in fokzeugen en vleesvarkens handelende eenmansondernemer heeft eind 2004 een woning laten bouwen, die hij voor 10% zakelijk is gaan gebruiken. De ter zake van de bouw aan hem in rekening gebrachte btw heeft hij als voorbelasting in aftrek gebracht. In september 2005 is de varkenshandelaar met terugwerkende kracht tot 1 januari 2005 een maatschap aangegaan met zijn echtgenote, waarbij hij zijn eenmanszaak inclusief het gebruik en genot van alle onroerende zaken (incl. de woning) heeft ingebracht. Voor het gebruik en genot van de woning heeft de handelaar geen (periodieke) vergoeding bedongen. Op 27 september 2005 is de handelaar met zijn echtgenote en een B.V. (met terugwerkende kracht tot 1 juli 2005) een maatschap aangegaan. Het gebruik en genot van de onroerende zaken (incl. de woning) is ingebracht, maar hiervoor is geen periodieke vergoeding bedongen.
Lees verderItaliaans btw-tarief verhoogd naar 22% per 1 oktober 2013
Het algemene btw-tarief in Italië is per 1 oktober verhoogd van 21% naar 22%. De btw-verhoging was eerder aangekondigd voor 1 juli 2013, maar werd destijds vanwege ophef binnen de regeringscoalitie uitgesteld tot nader order.
Lees verderA-G: verstrekking medicijnen aan patiënten polikliniek belast met btw
De Duitse vennootschap Klinikum Dortmund GmbH (hierna: Klinikum Dortmund) exploiteert een ziekenhuis waarin zij, naast klinische zorg, op grond van een vergunning ook poliklinische zorg verleent. In het ziekenhuis zijn zowel artsen in dienst van Klinikum Dortmund als zelfstandige artsen werkzaam. Voor de behandeling van kankerpatiënten met chemotherapie bereidt Klinikum Dortmund in de ziekenhuisapotheek op medisch voorschrift voor elke patiënt individueel medicijnen. Deze medicijnen worden ook gebruikt bij poliklinische medische behandelingen door de zelfstandig werkzame artsen. Klinikum Dortmund is ervan uitgegaan dat de levering van deze medicijnen bij poliklinische behandelingen is vrijgesteld van btw-heffing. Het Duitse Finanzamt meent echter dat sprake is van een btw-belaste prestatie.
Lees verderBesluit vrijstelling lijkbezorgers en crematoria gewijzigd
De diensten door lijkbezorgers, crematoria en exploitanten van begraafplaatsen zijn vrijgesteld van btw-heffing. Recent is het besluit dat betrekking heeft op deze vrijstelling gewijzigd.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.