Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Btw-aftrek voor kosten ondernemingspensioenfonds
De casus in de zaak Fiscale eenheid PPG Holdings c.s. te Hoogezand (hierna: PPG) is eenvoudig. PPG heeft ten behoeve van haar werknemers een pensioenregeling gesloten en die ondergebracht in de Stichting Pensioenfonds PPG Industries Nederland (hierna: het pensioenfonds). Het pensioenfonds is volgens de Nederlandse wetgeving juridisch en fiscaal gescheiden van PPG. PPG was niet wettelijk verplicht om een pensioenfonds op te richten en had er ook voor kunnen kiezen om de pensioenverplichtingen uit te besteden aan een verzekeringsmaatschappij, waaraan zij premies zouden betalen en die verantwoordelijk zou zijn voor het uitkeren van de pensioenen aan gepensioneerde personeelsleden. PPG heeft echter gekozen voor de oprichting van een pensioenfonds. PPG betaalt de volledige premie; de werknemers van PPG betalen derhalve geen premie.
Lees verderEuropese Raad akkoord met nieuwe richtlijnen aanpak btw-fraude
De Europese Raad is akkoord gegaan met twee nieuwe richtlijnen die de lidstaten in staat zullen stellen om btw-fraude beter te bestrijden, een snelle reactie te vergemakkelijken en een specifieke maatregel om btw-carrouselfraude aan te pakken toe te staan.
Lees verderBelastingdienst verstrekt nog geen btw-nummer aan particulier met zonnepanelen
De Belastingdienst heeft via een persbericht op zijn website laten weten vooralsnog geen btw-nummers te verstrekken aan particulieren voor het produceren van elektriciteit met zonnepanelen.
Lees verderDe btw-zon schijnt voor exploitanten zonnepanelen
In 2006 oordeelde Rechtbank Arnhem dat de levering van ‘zonnestroom’ door een natuurlijk persoon geen economische activiteit is. Volgens de rechtbank was de investering in de zonnepanelen alleen te begrijpen vanuit de privébelangen van de natuurlijk persoon, aangezien de opbrengsten van de ‘zonnestroom’ niet in verhouding stonden met de kosten van de zonnepanelen, er meer stroom in privé was verbruikt dan is opgewekt en het niet aannemelijk was dat dit in de toekomst zou veranderen. Kortom, geen teruggaaf van de btw op de aangeschafte zonnepanelen. Zeven jaar later oordeelt het HvJ EU in de zaak Fuchs het tegenovergestelde: wel btw-ondernemerschap en recht op teruggaaf van de btw op de kosten van de zonnepanelen.
Lees verderBtw op algemene kosten voor ingehuurd personeel in beginsel aftrekbaar
De Bulgaarse vennootschap AES Maritza East 1 EOOD (hierna: AES) exploiteert een energiecentrale. AES maakt gebruik van ingehuurd personeel van de vennootschap AES Maritza East 1 SERVICES EOOD (hierna: AES Services). AES Services werft het personeel, sluit de arbeidsovereenkomsten en betaalt de lonen. AES betaalt AES Services een vergoeding voor de ingehuurde arbeidskrachten, bestaande uit de loonkosten en de sociale bijdragen. De kosten van (beschermende) werkkleding, vervoer en bijvoorbeeld dienstreizen van het personeel betaalt AES zelf.
Lees verderA-G: reisagent btw verschuldigd uit provisie minus zelf verleende korting
Het Duitse reisbureau Ibero Tours GmbH (hierna: Ibero Tours) biedt door reisorganisatoren samengestelde reizen aan. Ibero Tours ontvangt provisie van de reisorganisatoren voor elke verkochte reis als tegenprestatie voor de verrichte bemiddelingsdiensten. Teneinde de verkoop van de reizen te bevorderen, verleent Ibero Tours korting aan haar afnemers. Ibero Tours heeft aanvankelijk btw betaalt uit de ontvangen provisie zonder rekening te houden met de aan de reizigers verleende korting. Omdat de Duitse fiscus hierdoor btw ontvangt over meer dan het door haar ontvangen bedrag heeft zij om een teruggaaf van de teveel betaalde btw verzocht over de periode 2002 tot en met 2005.
Lees verderBtw-aftrek ondernemer voor kosten ondernemingspensioenfonds
De fiscale eenheid PPG Holdings c.s. te Hoogezand (hierna: PPG) heeft ten behoeve van haar werknemers een pensioenregeling gesloten en die ondergebracht in een aparte stichting. De werknemers dragen geen premie af; die wordt volledig door het concern betaald. De kosten voor het draaiend houden van het pensioenfonds zijn door PPG betaald en niet doorberekend aan het pensioenfonds. De btw op deze kosten heeft PPG volledig in aftrek gebracht. Naar de mening van de inspecteur ten onrechte.
Lees verderPrivégebruik pand van rechtspersoon om niet geen vrijgestelde verhuur
In de gevoegde zaken Medicom SPRL en Maison Patrice Alard SPRL is door het Belgische Hof van Cassatie gevraagd of het privégebruik van onroerend goed door beheerders, bestuurders of vennoten van een rechtspersoon kwalificeert als de van btw-heffing vrijgestelde verhuur van onroerend goed door de rechtspersoon. Het Hof van Cassatie twijfelt met name aan het antwoord op deze vraag, omdat dit privégebruik voor de (Belgische) inkomstenbelasting beschouwd wordt als een voordeel in natura. Tevens vraagt het Hof van Cassatie zich af of het voor de btw-vrijstelling voor de verhuur van onroerend goed van relevant is of er een noodzakelijk verband bestaat tussen de exploitatie van het bedrijf en de terbeschikkingstelling aan de beheerders, bestuurders of vennoten.
Lees verderTerbeschikkingstelling kinderdagcentrum belast met btw
Een natuurlijk persoon exploiteert een kinderdagcentrum. Het pand waarin het kinderdagcentrum is gevestigd wordt gehuurd van een stichting. De exploitant van het kinderdagcentrum met een ander natuurlijk persoon, F, een overeenkomst tot verhuur van het kinderdagcentrum (inclusief personeel, klanten, speelgoed en inventaris) sluit per 1 februari 2011 voor de periode van 10 jaar. Na afloop van deze periode wordt deze overeenkomst voortgezet voor aansluitende optieperioden van vijf jaar. De huursom bedraagt € 6.875 per maand en moet telkens vooraf worden betaald. Op 1 februari 2015 heeft F het recht om de onderneming te kopen voor € 220.000. Ter zake van deze verhuur is geen btw berekend. De inspecteur heeft over 2011 en het eerste kwartaal van 2012 btw nageheven. Voor Rechtbank Den Haag is in geschil of dit terecht is.
Lees verderWijze verkrijging eigendom irrelevant voor btw-levering
In de zaak Evita-K EOOD gaat het om de gelijknamige vennootschap die dieren levert. Deze vennootschap heeft in september en oktober 2007 9 facturen ontvangen voor de de levering van slachtkalveren. Evita-K heeft verzocht om aftrek van de in rekening gebrachte btw. De Bulgaarse fiscus heeft tijdens een onderzoek geconstateerd dat -vanwege hiaten in de boekhouding en de nakoming van diergeneeskundige formaliteiten- niet bewezen kon worden dat de leveringen aan Evita-K daadwerkelijk hebben plaatsgevonden. Het recht op btw-aftrek is om die reden geweigerd. Naar de mening van Evita-K ten onrechte. De Bulgaarse rechter heeft vervolgens het HvJ EU om uitleg verzocht.
Lees verderAangiftebrief omzetbelasting verdwijnt per 1 januari 2014
Vanaf 1 januari 2014 stuurt de Belastingdienst geen Aangiftebrief omzetbelasting meer. De acceptgiro bij de aangiftebrief verdwijnt ook. Dit gebeurt al in december 2013.
Lees verderOverzicht btw-tarieven EU-lidstaten per 1 juli 2013
De Europese Commissie heeft een overzicht gepubliceerd van de btw-tarieven in de EU-lidstaten per 1 juli 2013. U kunt dit overzicht downloaden in het onderdeel schema’s van het btw-handboek.
Lees verderVolledige btw-aftrek duurzame aanpassingen loods die tijdelijk privé gebruikt wordt
Een btw-ondernemer kan investeringsgoederen die zowel zakelijk als privé gebruikt worden volledig tot het btw-ondernemingsvermogen rekenen. Indien een btw-ondernemer dit doet, dan had hij tot 2011 in beginsel recht op volledige aftrek van de btw en moest hij, gedurende een periode van 4 jaar (bij roerende investeringsgoederen) of 9 jaar (bij onroerende goederen) na het jaar van ingebruikneming, jaarlijks 19% (en sinds 1 oktober 2012 21%) btw betalen over 1/5 of 1/10 van de aan het privégebruik toe te rekenen aanschaf- of bouwkosten.
Lees verderBoete voor btw-aftrek op basis van bouwkostenopgave
Een maatschap tussen twee echtgenoten die handelt in onroerend goed heeft in oktober 2008 opdracht gegeven tot het bouwen van een nieuw bedrijfspand. De afspraken met betrekking tot de bouw van het pand, dat was bestemd voor verhuur aan een horecagroothandel, zijn in november 2008 vastgelegd in een overeenkomst. De maatschap heeft in 2008 geen betalingen verricht met betrekking tot de bouw van het pand. Pas in het eerste halfjaar van 2009 ontving de maatschap termijnfacturen. Desondanks heeft de maatschap in de btw-aangifte over het vierde kwartaal van 2008 een bedrag van € 130.150 als voorbelasting aangegeven, op basis van een in oktober 2008 uitgereikt bescheid waarop de bouwkosten en het btw-bedrag waren vermeld. De inspecteur meent dat de voorbelasting ten onrechte is geclaimd, omdat het bescheid niet dient als factuur maar slechts als bouwkostenopgave, en heeft daarom een naheffingsaanslag en vergrijpboete opgelegd.
Lees verderStandpunt inspecteur btw-aftrek bemiddeling kinderopvang in strijd met beginsel fair play
Een N.V. exploiteert een mobiel telecommunicatienetwerk en verleent telecommunicatiediensten. Over het tijdvak maart 2003 heeft de N.V. btw op aangifte voldaan. In dit bedrag is een bedrag van € 860.793 begrepen ter zake van uitgaven die onder het BUA vallen. De uitgaven die uiteindelijk nog in geschil zijn betreffen de terbeschikkingstelling van parkeerplaatsen aan het personeel, aan personeel verleende bemiddelingsdiensten voor kinderopvang, de verhuiskosten van (nieuw) personeel, een incentiveprogramma en het privégebruik van leaseauto’s waar werknemers een eigen bijdrage voor betalen.
Lees verderDownload nu het memo btw & zonnepanelen!
Recent heeft het HvJ EU in de zaak Fuchs geoordeeld dat een huiseigenaar btw-ondernemer is voor de levering van opgewekte elektriciteit aan een energieleverancier. Dit arrest van het HvJ EU zorgt voor onrust onder huiseigenaren die in het bezit zijn van zonnepanelen, omdat de gevolgen voor de btw-heffing niet in alle gevallen duidelijk zijn.
Lees verderLevering schoolgebouw tegen lage vergoeding geen misbruik van recht
De gemeente Wageningen heeft een schoolgebouw laten bouwen. De bouwkosten bedroegen ca. € 18 miljoen. In 2006 heeft de gemeente dit schoolgebouw voor een bedrag van € 440.000 (incl. btw) verkocht aan het schoolbestuur en de btw op de bouwkosten, een bedrag van € 3,3 miljoen, in aftrek gebracht. De inspecteur meent echter dat de gemeente geen recht heeft op aftrek van de btw op de bouwkosten en heeft een naheffingsaanslag opgelegd.
Lees verderDetachering directeur basisschool vrijgesteld van btw
Een vereniging die twee christelijke basisscholen in stand hield, verrichtte onderwijsactiviteiten die zijn vrijgesteld van btw-heffing. De vereniging heeft de directeur van één van haar scholen met ingang van 1 december 2009 gedetacheerd bij een andere christelijke basisschool. Aan deze detachering ligt een overeenkomst ten grondslag dat in geval van langdurige ziekte de directeuren en leerkrachten met speciale taken elkaars vangnet vormen. De vereniging heeft maandelijks het brutoloon plus 19% btw doorberekend aan de andere school. Zij heeft deze btw op aangifte voldaan en vervolgens hiertegen bezwaar gemaakt. In 2010 stellen de vereniging en de andere basisschool een intentieverklaring tot een bestuurlijke fusie op. Per 1 januari 2011 is de bestuurlijke fusie een feit.
Lees verderUpdate memo btw-vrijstelling fondswerving
Het memo inzake de btw-vrijstelling voor fondswervende activiteiten is recent geüpdatet naar aanleiding van afspraken met het Ministerie van Financiën met betrekking tot fondswervende activiteiten door kerkgenootschappen.
Lees verderGerechtsdeurwaarder ook voor incidenteel bieden op veilingen ondernemer
In de zaak Kostov gaat het om de zelfstandige particuliere deurwaarder Galin Kostov (hierna: Kostov). Kostov heeft een lastgevingsovereenkomst met de vennootschap Bon Marin AD (hierna: Bon Marin) gesloten, op grond waarvan Kostov namens Bon Marin biedingen zal doen tijdens drie veilingen van drie gedeeltelijk bebouwde percelen. In de overeenkomst is eveneens afgesproken dat indien de percelen aan Kostov worden toegewezen, hij de eigendom aan Bon Marin zal overdragen. Bon Marin heeft zich verbonden om de eigendom te verwerven, daartoe de noodzakelijke financiële middelen te verschaffen en Kostov een vergoeding (van omgerekend ca. € 25.500) voor zijn diensten te betalen.
Lees verderControle btw-identificatienummers via www.vatcheck.eu onvoldoende
De in 2004 opgerichte onderneming A handelt in computers, randapparatuur en software. A heeft facturen ontvangen van B B.V. en C B.V. en de daarop vermelde btw in aftrek gebracht. B en C hebben de btw echter niet op aangifte voldaan. De inspecteur heeft aan A een naheffingsaanslag opgelegd. A bestrijdt deze naheffing, omdat de facturen aan de wettelijke vereisten voldeden. Bovendien controleerde A regelmatig het bestaan en de identiteit van haar leveranciers door uittreksels van de registratie op te vragen bij de Kamer van Koophandel en kopieën van identiteitsbewijzen op te vragen bij haar leveranciers. Tot slot controleerde zij steeds of haar leveranciers over een actief btw-identificatienummer beschikten. De inspecteur meent echter dat A betrokken was bij btw-carrouselfraude en dit wist of behoorde te weten, omdat zij zonder enige kennis van de branche ineens betrokken is geraakt bij omvangrijke handelstransacties, de elkaar snel opvolgende leveranciers niet traceerbaar waren en het betalingsverkeer hiaten vertoont.
Lees verderVeranderingen op btw-gebied per 1 juli 2013
De start van een jaar, halfjaar of kwartaal wordt vaak aangegrepen om aanpassingen in de wetgeving door te voeren. De datum 1 juli 2013 is door een aantal lidstaten aangegrepen om een tariefsverhoging door te voeren en één land is op deze datum toegetreden tot de Europese Unie.
Lees verderA-G: btw-vrijstelling onderwijs door winstbeogende particuliere instelling mogelijk
De Poolse onderneming MDDP Sp. z o.o. Akademia Biznesu Sp. komandytowa (hierna: MDDP) is een commercieel bedrijf dat met winstoogmerk vakopleidingen en conferenties organiseert op een breed financieel terrein (belastingen, personeelszaken etc.). MDDP heeft de Poolse belastingdienst gevraagd om een bindende inlichting over het toe te passen btw-tarief. Op grond van de Poolse btw-wet zijn onderwijsdiensten, ongeacht door wie zij worden verricht, vrijgesteld van btw-heffing. MDDP meent echter dat de door haar verrichte diensten btw-belast zijn, omdat volgens de btw-richtlijn geen vrijstelling mag worden verleend voor onderwijsdiensten bij instellingen die uitsluitend het stelselmatig maken van winst beogen. Op grond van dit richtlijnartikel zou MDDP slechts btw-belaste activiteiten verrichten en dientengevolge recht hebben op aftrek van voorbelasting.
Lees verderKamervragen over verschil btw-behandeling naschoolse programma’s
Op 6 juni hebben de VVD-leden Straus en Neppérus Kamervragen gesteld over het verschil in btw-behandeling van naschoolse programma’s in het primair onderwijs. De Tweede Kamerleden vragen zich af wat het doel is van de btw-vrijstelling voor lessen in muziek, dans, drama en beeldende kunsten aan personen jonger dan 21 jaar (zie 8.2.10.6) en of de vrijstelling zowel op schoolprogramma’s als op naschoolse lesprogramma’s ziet. Zij vragen zich af of het klopt dat binnen het primair onderwijs voor bepaalde naschoolse lesprogramma’s wel, en voor andere geen vrijstelling geldt en waarop dit verschil in btw-behandeling gebaseerd is. Tevens vragen zij zich af of toepassing van de vrijstelling afhankelijk is van certificering door het CRKBO (zie 8.2.10.4). Tot slot wijzen de Kamerleden op het belang van een grotere instroom van mensen in technische banen en vragen zij zich af of op techniek gericht lesprogramma’s in het geheel kunnen worden vrijgesteld van btw-heffing.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.