Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Opslag goederen onder voorwaarden btw-belast in land opslagruimte
De Poolse vennootschap RR Donnelly Global Turnkey Solutions Poland Sp. z o.o (hierna: RR Donnelly) levert diensten op het gebied van goederenopslag. Zij ontvangt, plaatst, bewaart, verpakt, laadt en lost goederen in opslagruimten in binnen- en buitenland voor andere ondernemingen. De Poolse belastingdienst is van mening dat deze diensten betrekking hebben op onroerend goed en daarom met btw moeten worden belast op de plaats waar het onroerend goed is gelegen. Volgens RR Donnelly is de plaats van dienst echter, volgens de hoofdregel in de btw-wetgeving, de plaats waar de afnemer van de dienst gevestigd is.
Lees verderOpleggen boete bij te late correctie btw-aftrek niet in strijd met fiscale neutraliteit
De Bulgaarse onderneming Rodopi-M 91 OOD (hierna: Rodopi) heeft in december 2009 een factuur van de onderneming Moda Shport OOD in haar boekhouding en aangifte verwerkt. Deze factuur had op basis van een Bulgaars protocol niet door Moda Shport uitgeschreven mogen worden en is daarom in oktober 2010 geannuleerd. Rodopi hield hier in haar boekhouding en in de aangifte van oktober 2010 echter geen rekening mee. Pas in december 2010 verwerkte zij de annulering door de eerder in aftrek gebrachte btw met rente terug te betalen.
Lees verderBtw-verleggingsregeling ook van toepassing in vrijwillige faillissementsprocedure
In 2010 is de Spaanse vennootschap Promociones y Construcciones insolvent verklaard en is zij op basis van vrijwilligheid een faillissementsprocedure aangegaan. In de loop van deze faillissementsprocedure deed zich de mogelijkheid voor om twee aan de vennootschap toebehorende onroerende goederen te verkopen. De vennootschap heeft daarom in 2012, na een gunstig advies van de curator en met instemming van de koper, verzocht om een machtiging tot verkoop. De Spaanse rechtbank heeft de verkoop vervolgens toegestaan, omdat deze gunstig was voor de schuldeisers van de vennootschap. De verkoop van de goederen, een belastbaar feit voor de btw, heeft vervolgens plaatsgevonden. In geschil is wie de btw met betrekking tot de verkoop van de onroerende goederen moet voldoen.
Lees verderAntidecubitusmatras belast met 6% btw
Een btw-ondernemer die zich bezighoudt met het produceren en leveren van matrassen, heeft een matras ontwikkeld dat op maat wordt gemaakt, uit verschillende onderdelen bestaat en – eventueel in overleg met een behandelend arts – kan worden aangepast naar de behoeften van de gebruiker door middelen van een speciaal drukmeetapparaat. In feite is geen sprake van één matras, maar van een concept dat uit verschillende onderdelen met verschillende drukgehaltes bestaat en op maat gemaakt wordt voor cliënten met ernstige rugklachten, spierziekten, MS of (dreiging) van doorligwonden. De ondernemer is van mening dat voor de matras het verlaagde btw-tarief geldt en past dit tarief vanaf 2008 toe. Volgens hem is namelijk sprake van een antidecubitusmatras (een matras ter voorkoming van doorliggen) als bedoeld in tabel I. De inspecteur meent echter dat het algemene btw-tarief van toepassing is.
Lees verderBeantwoording Kamervragen over btw-vrijstelling magnetiseur
In april is door Hof Den Bosch geoordeeld dat de handelingen van een paranormaal therapeut, bestaande uit gesprekshandelingen en behandelingen door middel van magnetiseren, zijn vrijgesteld van btw-heffing op grond van de beroepskwalificaties van de therapeut. De behandelingen door de paranormaal therapeut zijn volgens hof namelijk gelijkwaardig aan die van o.a. psychiaters en psychologen.
Lees verderDeurwaarder btw-ondernemer voor incidentele deelname aan veilingen
Galin Kostov is een in Bulgarije werkzame zelfstandige particuliere deurwaarder. Kostov heeft een lastgevingsovereenkomst met de vennootschap Bon Marin AD (hierna: Bon Marin) gesloten, waarin is overeengekomen dat Kostov namens Bon Marin biedingen zal doen tijdens drie veilingen van drie gedeeltelijk bebouwde percelen. In de overeenkomt is eveneens afgesproken dat indien de percelen aan Kostov worden toegewezen, hij de eigendom aan Bon Marin zal overdragen. Bon Marin heeft zich verbonden om de eigendom te verwerven, daartoe de noodzakelijke financiële middelen te verschaffen en Kostov een vergoeding (van omgerekend ca. € 25.500) voor zijn dienst te betalen. In mei 2009 verkreeg Kostov inderdaad de eigendom van de percelen. Bon Marin droeg in juni 2009, met instemming van Kostov, alle rechten en verplichtingen die uit de overeenkomst voortvloeiden, over aan de vennootschap Bleyk Siy Kepital EOOD. De inspecteur van de Bulgaarse belastingdienst, die van mening is dat de door Kostov verrichte dienst een btw-belaste dienst is, heeft Kostov een naheffingsaanslag opgelegd. Kostov is hiertegen in verweer gekomen, omdat hij van mening is dat sprake is van een incidentele dienst, die geen verband hield met zijn zelfstandige economische activiteiten als deurwaarder.
Lees verderHuiseigenaar btw-ondernemer voor levering opgewekte elektriciteit aan energieleverancier
In de zaak Finanzambt Feistadt Rohrbach Urfahr gaat het om een woningeigenaar, Fuchs, die met (gesubsidieerde) zonnepanelen elektriciteit produceert, maar niet kan opslaan. Fuchs heeft een contract met een energieleverancier op basis waarvan hij elektriciteit verkoopt aan die leverancier, die tevens elektriciteit aan Fuchs levert. De Oostenrijkse fiscus was van mening dat de levering van de energie door Fuchs aan de energieleverancier belast was met btw, maar weigerde de teruggaaf van de btw op de aanschaf- en installatiekosten van de zonnepanelen. Het Oostenrijkse Verwaltungsgericht stelde daarop een prejudiciële vraag om te vernemen of de exploitatie van de zonnepanelen door Fuchs een economische activiteit is.
Lees verderNoorse stichting met vi in Nederland te laat met btw-teruggaafverzoek
De Noorse overheid heeft eind 2003 een stichting opgericht naar Noors recht. De doelstelling van de stichting is het onder de aandacht brengen van Noorwegen als vestigingsland voor ondernemers en als vakantieland voor toeristen, het wekken van belangstelling voor Noorse producten en het ondersteunen van bedrijven uit Noorwegen die zich internationaal willen positioneren. Zij organiseert roadshows en neemt deel aan beurzen. Voorts worden reclamecampagnes opgezet. De statutaire zetel en het hoofdkantoor van de stichting is gevestigd in Noorwegen. De stichting heeft ook een vestiging in Nederland (een ruimte in de Noorse ambassade). De stichting brengt in 2007 bedragen in rekening aan in Nederland gevestigde ondernemers en in Noorwegen gevestigde ondernemers. Voorts ontvangt zij subsidie van de Noorse overheid. In juni 2008 is namens de stichting een verzoek om teruggaaf van € 263.311,38 btw ingediend over 2007. Hierbij is ervan uitgegaan dat de Noorse stichting een niet in Nederland gevestigde btw-ondernemer zonder vaste inrichting is in Nederland. De inspecteur wijst dit teruggaafverzoek af.
Lees verderCommissie-Van Dijkhuizen: verhoog btw-tarieven met 2%
Op 17 juni heeft de commissie-Van Dijkhuizen het eindrapport over de hervorming van het Nederlandse belastingstelsel aangeboden aan staatssecretaris Weekers van Financiën. De commissie had begin 2012 de opdracht gekregen om scenario’s te verkennen om te komen tot een eenvoudig, solide en fraudebestendig belastingstelsel dat bijdraagt aan de verbetering van de concurrentiekracht van Nederland.
Lees verderRestauratie voormalig directeurswoning boven postkantoor geen vervaardiging
Een monumentaal pand dat vroeger in gebruik was als postkantoor (begane grond) en directeurswoning (eerste en tweede verdieping) is op 29 december 2006 gesplitst in appartementsrechten. De twee appartementen worden in de splitsingsakte omschreven als kantoor/bedrijfsruimte en kantoorruimte. De appartementsrechten zijn op 2 april 2007 geleverd aan D B.V. D B.V. heeft heeft de kantoorruimte op de eerste en tweede verdieping in 2010 geschikt gemaakt voor gebruik als kantoor. Deze renovatie kostte € 820.130 excl. btw. Aan de buitenkant van het pand is vrijwel niets gewijzigd, behalve dat op de plaats waar het geldautomaat zat een deur is geplaatst. De appartementsrechten zijn verkocht en (na een wijziging van de verdeling) geleverd op 22 december 2010 en op 2 februari 2011. Op 8 maart 2011 is een monumentenvergunning afgegeven voor het vernieuwen van de voormalige directeurswoning op de eerste en tweede verdieping. Ter zake van deze levering is (uiteindelijk) geopteerd voor een belaste levering. De btw is verlegd naar de koper, terwijl voorts overdrachtsbelasting is geheven van de koper.
Lees verderGeen voorlopige voorziening btw-teruggaaf btw-contructie kunstgrasveld
Een exploitatiestichting die een kunstgrasveld heeft laten aanleggen en deze (met 6% btw) gaat ‘verhuren’ aan de voetbalvereniging heeft verzocht om een teruggaaf van de in rekening gebrachte btw. De inspecteur heeft deze teruggaaf geweigerd omdat naar zijn mening de exploitatiestichting en de voetbalvereniging te vereenzelvigen zijn dan wel sprake is van misbruik van recht. De exploitatiestichting heeft verzocht om een voorlopige voorziening omdat naar haar mening onverwijlde spoed vereist dat de btw-teruggaaf wordt verleend.
Lees verderA-G: onterechte optie belaste levering leidt niet naheffing herzienings-btw bij koper
Voor het opteren voor een btw-belaste levering van onroerend goed dient de koper het gekochte voor minimaal 90% te gebruiken voor aftrekgerechtigde doeleinden. Indien de koper binnen de referentieperiode niet voldoet aan deze voorwaarde vervalt de optie en was de levering (achteraf bezien) vrijgesteld van btw. Als de verkoper hierdoor alsnog herzienings-btw moet voldoen wordt deze op grond van art. 12a Wet OB nageheven van de koper.
Lees verderVerkoop 30%-deelneming geen overdracht onderneming
De verkoop van aandelen door een B.V. die managementdiensten heeft verricht aan deze dochtervennootschap is vrijgesteld van btw-heffing. De Hoge Raad twijfelde echter of de verkoop van 30% van de aandelen een (onbelastbare) overdracht van een gedeelte van de onderneming is en stelde hierover een prejudiciële vraag aan het HvJ EU. Hierbij wenste de Hoge Raad van het HvJ EU tevens te vernemen of het van belang is dat de koper ook de overige 70% van de aandelen koopt, hetgeen in onderhavige procedure het geval is.
Lees verderVoorstel 6% btw op transformatie kantoorruimte
Tijdens het debat van de Tweede Kamer over bouw en energie heeft VVD-Kamerlid Johan Houwers het voorstel gedaan om, als aanvulling op de tijdelijke verlaging van het btw-tarief voor de renovatie en het herstel van woningen, ook het btw-tarief op de transformatie van kantoren te verlagen. Deze maatregel zou een tweeledig doel dienen, namelijk de aanpak van de leegstand van kantoorruimten en de stimulering van de bouwsector.
Lees verderApparatuur- en voorrijkosten delen in 6%-tarief renovatie- en hersteldiensten
Op 28 februari publiceerde het Ministerie van Financiën een besluit over het tijdelijk verlaagde btw-tarief op de arbeidscomponent van renovatie en herstel van woningen. Ter verduidelijking van dit besluit is in een bijlage een aantal vragen en antwoorden opgenomen. Recent heeft de Belastingdienst deze bijlage geüpdatet.
Lees verderBtw-vrijstelling fondswervende diensten sportverenigingen in 2014 verruimd
Sportverenigingen die fondswervende activiteiten verrichtten, zijn ter zake van de door hen verrichte fondswervende diensten en goederenleveringen tot een bepaald grensbedrag geen btw verschuldigd. Tot voor kort gold voor diensten een grensbedrag van € 31.765 en voor goederenleveringen een grensbedrag van € 68.067.
Lees verderUitbreiding btw-vrijstelling dagbesteding en -opvang
De diensten door landbouwers, veehouders, tuinbouwers en bosbouwers die bestaan uit het verlenen van dagbesteding, arbeidsopvang of dagopvang en die worden verricht aan zorginstellingen, instellingen van sociaal of maatschappelijk werk of personen die beschikken over een persoonsgebonden budget (PGB), zijn vrijgesteld van btw-heffing.
Lees verderProblemen voor zzp’ers in de zorg
Veel zelfstandigen in de zorgsector dreigen in de problemen te komen door naheffingen van de Belastingdienst naar aanleiding van het aangescherpte beleid. Dit meldt de website DeOndernemer.nl. Zzp’ers in de medische sector verrichten volgens de Belastingdienst namelijk niet zelfstandig een medische prestatie, waardoor de btw-vrijstelling voor medische prestaties toepassing mist en de zzp’ers 21% btw moeten berekenen. Ziekenhuizen en andere zorginstellingen die geen recht op btw-aftrek hebben willen de verhoging van 21% niet betalen, zodat deze bedragen voor rekening komen van de zzp’ers zelf. Dit heeft tot gevolg dat het werk niet meer lonend is en zzp’ers massaal met hun werk willen stoppen. Daarnaast worden vanwege het aangescherpte beleid sommige contracten door zorginstellingen niet meer verlengd, zodat zzp’ers reeds zonder opdrachten zitten.
Lees verderBtw-heffing privégebruik woning beperkt tot werkelijk privégebruik
Btw-ondernemer A heeft in juni 2008 een bouwkavel geleverd gekregen en hierop een pand laten bouwen, dat in augustus 2009 is opgeleverd. Na oplevering is A het pand voor zowel zakelijke (17,5%) als privédoeleinden (82,5%) gaan gebruiken. A heeft het pand met bijbehorende grond, waarvan de totale kosten ruim € 350.000 exclusief btw bedroegen, volledig als ondernemingsvermogen geëtiketteerd. De btw ter zake van de aankoop van de grond en de bouw van het pand (ruim € 66.000) heeft A in 2008 en 2009 telkens volledig in aftrek gebracht. In de aangifte over het vierde kwartaal 2009 heeft A een bedrag ter zake van het privégebruik van het pand in 2009 opgenomen. Bij berekening van dit bedrag heeft A de hoogte van de vergoeding voor het privégebruik bepaald aan de hand van de door hem voor het verrichten van deze dienst ‘gemaakte uitgaven’. Dit bedrag heeft hij tijdsevenredig verminderd overeenkomstig het werkelijke gebruik, omdat hij het pand pas in augustus 2009 voor het eerst in gebruik heeft genomen. De inspecteur meent echter dat A niet gerechtigd is tot tijdsevenredige vermindering en heeft A daarom een naheffingsaanslag opgelegd van 10% van 82,5% van de totale grond- en bouwkosten.
Lees verderBtw-heffing over waarde goederen op tijdstip schrapping uit btw-register
Indien een ondernemer zijn bedrijfsuitoefening beëindigt en de goederen uit zijn bedrijfsvermogen overgaan naar zijn privévermogen, zouden de goederen waarvoor aftrek is genoten door de btw-onderneming btw-vrij in het privévermogen van de ondernemer terechtkomen. Om dergelijke situaties te voorkomen, heeft de wetgever het onder zich houden van goederen na de beëindiging van de btw-onderneming gelijkgesteld met een levering tegen vergoeding.
Lees verderSlechts 10% btw-aftrek bij levering schoolgebouwen tegen 10% bouwkosten
De gemeente Woerden heeft twee Brede Scholen laten bouwen. Na de oplevering in 2006 en 2007 heeft de gemeente de schoolgebouwen voor een bedrag van 10% van de bouwkosten btw-belast geleverd aan een stichting, die de scholen vervolgens exploiteert. De gemeente heeft alle btw op de bouwkosten als voorbelasting in aftrek gebracht. De scholen worden voor ca. 90% gebruikt voor vrijgestelde (onderwijs)prestaties en voor ca. 10% voor btw-belaste prestaties (verhuur). De inspecteur heeft de gemeente een naheffingsaanslag van € 2,5 miljoen euro opgelegd, omdat volgens hem geen sprake is van de levering van de schoolgebouwen en, mocht al sprake zijn van een levering, sprake is van misbruik van recht.
Lees verderBezoeker privéhuis neemt uitsluitend diensten af van privéhuis
Een ondernemer exploiteert een privéhuis waarin bezoekers gelegenheid wordt geboden om tegen vergoeding gebruik te maken van diensten van prostituees. De exploitant is van mening dat toegangverlening tot het privéhuis een afzonderlijke dienst is, die losstaat van de door de prostituees verrichte diensten. Volgens de inspecteur is echter sprake van één dienst en is de exploitant btw verschuldigd over de totale door de bezoekers betaalde vergoeding.
Lees verderKamervragen over btw-vrijstelling magnetiseur
Onlangs is door Hof Den Bosch geoordeeld dat de handelingen van een paranormaal therapeut, bestaande uit gesprekshandelingen en behandelingen door middel van magnetiseren, zijn vrijgesteld van btw-heffing op grond van de beroepskwalificaties van de therapeut. De behandelingen door de paranormaal therapeut zijn volgens hof namelijk gelijkwaardig aan die van o.a. psychiaters en psychologen.
Lees verderNiet langer kopie volledig paspoort bij toepassing btw-nultarief buitenlandse afnemers
In beginsel drukt op goederen die de EU verlaten geen Europese btw. Een btw-ondernemer mag het nultarief toepassen bij de verkoop van goederen aan ondernemers buiten de EU, maar ook bij de verkoop aan particulieren die hun normale verblijfplaats buiten de EU hebben. Om het nultarief te mogen toepassen, moet de ondernemer de uitvoer aan de hand van boeken en bescheiden aantonen. Bij besluit is vastgelegd dat de normale verblijfplaats van de particuliere afnemer moet worden aangetoond aan de hand van een legitimatiebewijs. De btw-ondernemer zal daarom in het bezit moeten zijn van een kopie van het legitimatiebewijs van de particuliere afnemer.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.