Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Afnemen examens niet zonder meer vrijgesteld van btw
Een B.V. koopt examenvragen in, verwerkt deze en neemt tegen betaling examens af met betrekking tot de vakbekwaamheid van personen. De B.V. heeft zich aangemeld bij CPION en is opgenomen in het RKBO. Naar aanleiding van de afstemming van de btw-gevolgen van de handelingen van de B.V. heeft de inspecteur het standpunt ingenomen dat het afnemen van examens slechts vrijgesteld is van btw-heffing als het voorafgegane onderwijs vrijgesteld is van btw-heffing. Naar de mening van de B.V. is het afnemen van examens door een erkende onderwijsingstelling zonder meer vrijgesteld van btw-heffing.
Lees verderBeperking fiscale eenheid btw tot bepaalde sectoren toegestaan
In Zweden staat de mogelijkheid van een fiscale eenheid voor de btw slechts open voor ondernemingen in de financiële en verzekeringssector. Naar de mening van de Europese Commissie is een beperking van de fiscale eenheid tot bepaalde sectoren niet toegestaan. Zweden heeft geweigerd de btw-wetgeving op dit punt aan te passen, omdat de beperking volgens haar misbruik van de regeling moet voorkomen. De Europese Commissie heeft vervolgens een inbreukprocedure aanhangig gemaakt bij het HvJ EU.
Lees verderMoeiende topholding die geen ondernemer is mag in fiscale eenheid btw
De figuur van de fiscale eenheid houdt in dat juridisch zelfstandige btw-ondernemers die in Nederland gevestigd zijn als één btw-ondernemer worden aangemerkt indien zij financieel, organisatorisch en economisch verweven zijn. Op grond van de holdingresolutie kunnen ook moeiende topholdings (holdings met een beleidsbepalende en sturende functie) die zelf geen btw-ondernemer zijn opgenomen worden in een fiscale eenheid. De Europese Commissie is een inbreukprocedure gestart tegen Nederland omdat naar haar mening slechts btw-ondernemers in een fiscale eenheid kunnen worden opgenomen.
Lees verderRun-off services en claims management verzekerings-tussenpersoon btw-belast
Een verzekeringstussenpersoon houdt zich bezig met run-off services en claims management (behandelen en afwikkelen van schadeclaims) voor diverse verzekeringsmaatschappijen. De verzekeringstussenpersoon is van mening dat zijn diensten zijn vrijgesteld van btw-heffing, omdat sprake is van met (her)verzekering samenhangende diensten, verricht door assurantiemakelaars en verzekeringsagenten.
Lees verderA-G: btw-aftrek mogelijk bij incidentele verkoop motorjacht door management-B.V.
A verricht (management)activiteiten, waardoor hij ondernemer is voor de btw. In 2001 heeft A een motorjacht aangekocht. A heeft het motorjacht niet gebruikt en in 2003 verkocht en geleverd aan een derde. In 2003 heeft A via een suppletieaangifte de btw met betrekking tot de aankoop van het motorjacht, ruim € 20.000, als voorbelasting in aanmerking genomen. In deze suppletieaangifte had A tevens een te betalen bedrag aan btw opgenomen, waardoor de suppletieaangifte niet resulteerde in een teruggaaf, maar in een naheffing. De inspecteur van de Belastingdienst heeft deze naheffingsaanslag op verzoek en zonder onderzoek te doen aan A opgelegd. Na een boekenonderzoek in 2004 heeft de inspecteur het als voorbelasting in aanmerking genomen bedrag nageheven. In geschil is of A recht heeft op aftrek van voorbelasting en zo niet, of de inspecteur het btw-bedrag mocht naheffen.
Lees verderMogelijk btw-verhoging op Curaçao voor luxegoederen
Op Curaçao, dat sinds 2012 onder financiële curatele van Nederland staat, zijn omvangrijke bezuinigingen aangekondigd en reeds gedeeltelijk ingevoerd. Het overgangskabinet van minister-president Daniel Hodge heeft de opdracht gekregen de overheidsfinanciën op orde te krijgen en heeft daartoe een aantal maatregelen voorgesteld.
Lees verderVergrijpboete wegens eenzijdige benadering btw-ondernemerschap
Een stichting tot instandhouding en bevordering van Joodse boekhandels heeft van 1992 tot 2002 een boekhandel geëxploiteerd. In de jaren 2004 tot en met 2006 zijn door de stichting onder andere een kampeerauto en een stuk grond met vakantiewoning aangekocht. In diezelfde jaren heeft de stichting op aangifte voorbelasting in aftrek gebracht met betrekking tot de aankoop van deze goederen en overige privéuitgaven van de oprichtster van de stichting. De inspecteur heeft vervolgens een naheffingsaanslag opgelegd, omdat volgens hem geen sprake is van btw-ondernemerschap. Tevens is een vergrijpboete van 25% wegens grove schuld opgelegd.
Lees verderA-G: geen btw-aftrek ondernemer voor kosten ondernemingspensioenfonds
De fiscale eenheid PPG Holdings c.s. te Hoogezand (hierna: PPG) heeft ten behoeve van haar werknemers een pensioenregeling gesloten en die ondergebracht in een aparte stichting. De werknemers dragen geen premie af; die wordt volledig door het concern betaald. De kosten voor het draaiend houden van het pensioenfonds zijn door PPG betaald en niet doorberekend aan het pensioenfonds. De btw op deze kosten heeft PPG volledig in aftrek gebracht. Naar de mening van de inspecteur ten onrechte.
Lees verderAntischeurpakken wel en orthesejassen niet belast met 6% btw
Een btw-ondernemer die zich bezighoudt met het ontwerpen, produceren en verkopen van kleding voor mensen met een verstandelijke of lichamelijke beperking, produceert onder andere orthesejassen en antischeurpakken. Orthesejassen zijn bestemd voor mensen die gebruik maken van een op maat gemaakte orthesestoel en hebben geen achterzijde, waardoor ze gemakkelijk aan te trekken zijn. Antischeurpakken zijn pakken van uitzonderlijk sterke stof, die veelal worden gebruikt door mensen met een verstandelijke handicap om (onder andere) te voorkomen dat zij zich uitkleden of verminken. De ondernemer is van mening dat voor deze producten het verlaagde btw-tarief geldt en heeft daarom een teruggaafverzoek ingediend. De inspecteur is echter van mening dat het algemene btw-tarief van toepassing is.
Lees verderTerugvragen btw oninbare vorderingen niet in btw-aangifte
Met betrekking tot het tijdvak januari 2008 heeft een btw-ondernemer, die een acountants- en belastingadvieskantoor exploiteert, een btw-aangifte ingediend met daarin vermeld € 12.982 verschuldigde btw en € 12.982 voorbelasting. Uit nader onderzoek door de inspecteur bleek dat een deel van de aangegeven voorbelasting, namelijk € 9.040, bestond uit btw begrepen in oninbare vorderingen. De inspecteur heeft dit bedrag vervolgens nageheven, omdat dergelijke btw-bedragen niet via de btw-aangifte, maar slechts via een afzonderlijk teruggaafverzoek kunnen worden teruggevraagd. De btw-ondernemer stelt zich echter op het standpunt dat zij vanaf 1 januari 2005 geen volledige btw-aangifte kan doen, omdat op het aangiftebiljet geen melding kan worden gemaakt van vorderingen op dubieuze debiteuren. Hij meent dat dit in strijd is met de in de Awr neergelegde verplichting om in de aangifte een volledig beeld te geven van zijn btw-positie.
Lees verderBelastingdienst start landelijk project inning balansschulden btw
In de praktijk komt het veelvuldig voor dat op de balans btw-schulden staan. Deze bedragen hebben vaak, naast de laatste btw-aangifte over het boekjaar, betrekking op nog niet ingediende suppletieaangiften. Gebleken is dat met name suppletieaangiften vaak niet of niet tijdig worden ingediend. Dit kan resulteren in een boete van 10% van het te betalen bedrag.
Lees verderOpnieuw Kamervragen over btw-heffing zzp’ers in de zorg
Na eerdere vragen door PvdA-leden Vos, Groot en Wolbert hebben nu ook de CDA-leden Omtzigt en Bruins Slot, naar aanleiding van berichtgeving van Stichting ZZP Nederland, Kamervragen gesteld over de btw-heffing bij zzp’ers in de zorg.
Lees verderRecht op teruggaaf art. 37-btw bij weigering aftrek ontvanger factuur
De Bulgaarse ondernemer Rusedespred heeft in 2009 een factuur gestuurd aan de ondernemer Esi Trade EOOD (hierna: Esi) met betrekking tot de verkoop van een gebouw en de renovatie ervan. Aangezien de verkoop van het gebouw was vrijgesteld van btw-heffing, heeft Rusedespred slechts btw berekend over de renovatiekosten, de aankoopbelasting en de registratierechten. Rusedespred heeft dit btw-bedrag in zijn aangifte opgenomen en Esi heeft haar aftrekrecht uitgeoefend. Bij een boekenonderzoek bij Esi in 2010 bleek echter dat de Bulgaarse belastingdienst van mening was dat alle gefactureerde handelingen vrijgesteld waren en Rusedespred ten onrechte btw op de factuur had vermeld. In 2011 is, middels een wijzigingsaanslag, aan Esi definitief het recht op aftrek van deze btw ontzegd. In datzelfde jaar heeft Rusedespred een teruggaafverzoek ingediend met betrekking tot dit btw-bedrag. De belastingdienst weigerde de teruggaaf, omdat de op de factuur vermelde btw volgens nationaal recht (overeenkomstig art. 37 Wet OB) verschuldigd was geworden. Dit kon slechts worden gecorrigeerd door de onjuiste factuur te corrigeren. Rusedespred is het hier mee oneens.
Lees verderToetreding Kroatië tot Europese Unie per 1 juli 2013
Het Sloveense parlement heeft op dinsdag 2 april unaniem de toetreding van buurland Kroatië tot de Europese Unie goedgekeurd. Nu staat niets de toetreding van Kroatië per 1 juli aanstaande meer in de weg.
Lees verderOok niet-belastingplichtige mag in fiscale eenheid btw
Op grond van art. 11 van de btw-richtlijn mogen -het is dus niet verplicht!- EU-lidstaten personen die juridisch gezien zelfstandig zijn, maar financieel, economisch en organisatorisch nauw met elkaar verbonden zijn tezamen als één btw-ondernemer beschouwen. Naar de mening van de Europese Commissie moet het begrip ‘personen’ in deze richtlijnbepaling uitgelegd worden als belastingplichtigen.
Lees verderOok niet-ondernemer mag in fiscale eenheid btw
Op grond van art. 11 van de btw-richtlijn mogen EU-lidstaten personen die juridisch gezien zelfstandig zijn, maar financieel, economisch en organisatorisch nauw met elkaar verbonden zijn tezamen als één btw-ondernemer beschouwen.
Lees verderBeleid ontheffing administratieve btw-verplichtingen kleine ondernemers versoepeld
(Samenwerkingsverbanden van) natuurlijke personen die btw-ondernemer zijn en na toepassing van de verminderingsregeling voor kleine ondernemers per saldo geen btw verschuldigd zijn kunnen verzoeken om ontheffing van de administratieve verplichtingen. Voorheen ging deze ontheffing dan in per 1 januari van het volgende kalenderjaar. Om de administratieve lasten van kleine ondernemers te verminderen keurt de staatssecretaris in een nieuw besluit inzake de kleine ondernemersregeling echter goed dat -vooruitlopend op een wetswijziging- terugwerkende kracht verleend kan worden aan de ontheffing tot de dag waarop het verzoek is ingediend.
Lees verderFiscale eenheid ook wederverkoper voor inkoop auto’s ten behoeve van automuseum
De margeregeling is van toepassing op de levering van gebruikte goederen door wederverkopers. In een zaak voor Hof Den Haag speelde de vraag of een fiscale eenheid die handelt in nieuwe en gebruikte auto’s, ook wederverkoper is voor de inkoop van auto’s die tentoongesteld worden in het automuseum dat (eveneens) onderdeel uitmaakt van de fiscale eenheid. De fiscale eenheid was niet geheel zeker of de fiscale eenheid ook voor de inkoop van de (klassieke) auto’s als wederverkoper kwalificeerde en verzocht om een standpuntbepaling. Naar aanleiding hiervan bevestigde de inspecteur dat de fiscale eenheid als geheel de wederverkoper is en dat het niet relevant is welk onderdeel van de fiscale eenheid de auto’s in- en verkoopt.De inspecteur heeft vervolgens btw nageheven omdat hij vond dat de aankopen van de (klassieke) auto’s die bestemd zijn voor het automuseum geen margeinkopen zijn (en dus niet meetellen als inkoop voor de globalisatieregeling).
Lees verderBtw onderzoekskosten Bbz declareren bij BTW-Compensatiefonds
Het Ministerie van SZW (hierna: SZW) heeft signalen ontvangen dat het voor sommige gemeenten onduidelijk is hoe omgegaan moet worden met de btw op uitbesteed onderzoek in het kader van het Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (hierna: Bbz). Op grond van art. 56 Bbz kunnen gemeenten levensvatbaarheidsonderzoeken vergoed krijgen van het Rijk.
Lees verderChiropractie ook in 2013 vrijgesteld?
Per 1 januari 2013 is de btw-vrijstelling voor (para)medische diensten beperkt tot (para)medische diensten door BIG-beroepsbeoefenaren (het betreft zowel de art. 3- als de art. 34-beroepen) die tot hun BIG-deskundigengebied behoren en onderdeel uitmaken van de BIG-opleiding. Deze wijziging roept in de (para)medische praktijk veel verzet op. En naar onze mening terecht. De wetgever heeft onzes inziens een verdergaande beperking doorgevoerd als op grond van het Europese recht is toegestaan.
Lees verderVragen en antwoorden 6%-tarief renovatie en herstel woningen
Op 28 februari publiceerde het Ministerie van Financiën een besluit over het tijdelijk verlaagde btw-tarief op de arbeidscomponent van renovatie en herstel van woningen. Ter verduidelijking van dit besluit is in een recent verschenen bijlage een aantal vragen en antwoorden opgenomen.
Lees verderGeen recht op teruggaaf bij verzoek door onjuiste onderdeel fiscale eenheid
Een werkmaatschappij die tot een fiscale eenheid voor de btw behoort, heeft in 2002 en 2003 facturen uitgereikt, die onbetaald zijn gebleven. In 2005 is de werkmaatschappij uit de fiscale eenheid getreden en in november 2007 is de fiscale eenheid geheel verbroken. In december 2007 en juni 2008 zijn op naam van de fiscale eenheid teruggaafverzoeken van (door de fiscale eenheid verschuldigde) btw gedaan vanwege oninbaarheid van de vorderingen. In geschil is of de teruggaafverzoeken tijdig en door de juiste ondernemer zijn ingediend.
Lees verderKoop-/aannemingsovereenkomst één prestatie voor de btw
In beginsel is een koper overdrachtsbelasting verschuldigd over de verkrijging van een onroerende zaak. Om te voorkomen dat bij meerdere verkrijgingen van dezelfde onroerende zaak binnen een korte periode telkens overdrachtsbelasting is verschuldigd, is in art. 13 BRV een voorziening opgenomen voor de doorverkoop van dezelfde onroerende zaak aan een ander binnen 6 maanden. Deze voorziening houdt in dat de opvolgende verkrijger alleen overdrachtsbelasting betaalt over de meerwaarde van het onroerend goed. Per 1 september 2012 is de termijn van 6 maanden bij besluit opgerekt naar 36 maanden.
Lees verderShareholder personal association ontbeert vereiste zelfstandigheid
Een advocaat is van 2003 tot 2006 shareholder van een wereldwijd opererende personal association (hierna: PA). Zij ontvangt maandelijks een honorarium van de PA, dat – afhankelijk van de door haar verrichte prestaties – wordt aangevuld met bonussen en daarnaast komen haar zakelijke kosten, zoals de kosten van een leaseauto en kantoorkosten, voor rekening van de PA. De PA verzorgt de facturatie van de door de advocaat verrichte werkzaamheden. In haar aangiften heeft de advocaat geen omzet aangegeven, maar wel btw als voorbelasting in aftrek gebracht. Zo heeft zij de btw op de aankoop van een auto en op de kosten die zij maakt met haar hobby polospelen in aftrek gebracht, zonder daarbij te beschikken over (juiste) facturen of andere aankoopbescheiden. Door de inspecteur zijn over de betreffende periode naheffingsaanslagen alsmede vergrijpboetes opgelegd, die door de advocaat worden bestreden.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.