Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Ierse lage btw-tarief voor windhonden, paarden en bevruchtingsdiensten niet toegestaan
Ierland past een extra laag btw-tarief van 4,8% toe op de levering van windhonden en paarden alsmede de huur van paarden die niet voor menselijke consumptie bestemd zijn. Daarnaast geldt dit verlaagde btw-tarief voor bepaalde bevruchtingsdiensten.
Lees verderWeigering btw-nummer bij ernstige aanwijzingen btw-fraude
De Letse vennootschap Ablessio SIA (hierna: Ablessio) heeft verzocht om inschrijving als btw-ondernemer. De Letse fiscus heeft dit verzoek geweigerd, omdat Ablessio niet over de materiële, technische en financiële bekwaamheid beschikte om de aangegeven diensten in de bouwsector te kunnen uitoefenen.
Lees verderIdentificatie leverancier aan de hand van naam en adres op factuur voldoende
Een B.V. die mobiele telefoons doorverkoopt heeft de aan haar in rekening gebrachte btw in aftrek gebracht. De inspecteur heeft die aftrek geweigerd, omdat de facturen onjuist zijn. Hof Den Bosch stelde de inspecteur in het gelijk, omdat de facturen niet de naam en het adres van leverancier vermeldden. In cassatie overweegt de Hoge Raad dat aan de wettelijke factuurvereisten is voldaan indien een btw-ondernemer aan de hand van de op de factuur vermelde naam- en adresgegevens kan worden geïdentificeerd en getraceerd. Indien het hof hier bij zijn beoordeling niet vanuit is gegaan, heeft het een onjuiste maatstaf aangelegd, aldus de Hoge Raad. Mocht het hof wel zijn uitgegaan van deze maatstaf, dan is zijn oordeel onbegrijpelijk, omdat niet kan worden uitgesloten dat de btw-ondernemer aan de hand van de op de factuur vermelde naam- en adresgegevens kon worden geïdentificeerd en getraceerd. De Hoge Raad verwijst de zaak daarom naar Hof Arnhem-Leeuwarden voor een verdere inhoudelijke behandeling en beslissing.
Lees verderBtw-heffing speelautomaten niet in strijd met beginsel fiscale neutraliteit
Een btw-ondernemer exploiteert kansspelautomaten in eigen casino’s, horecagelegenheden en gokhallen. Het gaat hierbij zowel om speelautomaten die bestemd zijn voor de individuele speler als speelautomaten waarop in groepen kan worden gespeeld. De ondernemer is van mening dat de door hem met de speelautomaten behaalde opbrengst is vrijgesteld van btw-heffing. Hij beroept zich daarbij op de vrijstelling voor kansspelen en voert daarbij aan dat vanuit de modale consument gezien sprake is van soortgelijke prestaties als (btw-vrijgestelde) casinospelen en internetgokspelen. De inspecteur van de Belastingdienst is echter van mening dat de exploitatie van de speelautomaten een belaste prestatie is.
Lees verderGeen fiscale eenheid vanwege 50%-aandelenbelang
In Nederland gevestigde btw-ondernemers die financieel, economisch en organisatorisch verweven zijn, vormen voor de btw-heffing een fiscale eenheid. Van financiële verwevenheid is sprake indien ten minste de meerderheid van de aandelen in elk van de vennootschappen – de zeggenschap daaronder begrepen – (on)middellijk in dezelfde handen is.
Lees verderNieuw besluit btw-vrijstelling (para)medische diensten
In het op 1 januari 2013 in werking getreden besluit (para)medische diensten is aangegeven dat één (para)medische dienst voor de btw niet gedeeltelijk belast en gedeeltelijk vrijgesteld kan zijn. Het splitsen van een (para) medische prestatie in tweeën is niet aan de orde als die prestatie één dienst is.
Lees verderPrejudiciële vragen btw-vrijstelling intracommunautaire verwerving tandprothesen uit Duitsland
Een in Nederland gevestigde tandartsenpraktijk verricht vrijgestelde prestaties zonder recht op btw-aftrek. Deze tandartsenpraktijk koopt in Duitsland tandprothesen in met 0% btw (in Duitsland is de levering van tandprothesen belast tegen het verlaagde btw-tarief op grond van een afwijkings- en overgangsregeling). Naar de mening van de inspecteur is de intracommunautaire verwerving van deze tandprothesen belast met 19% Nederlandse btw die voor de tandartsenpraktijk niet aftrekbaar is. Rechtbank Den Haag heeft in eerste aanleg geoordeeld dat de opgelegde naheffingsaanslag moet worden vernietigd.
Lees verderWinkelappartement vervaardigd indien alleen draagconstructie overgebleven is
Een beheer-B.V. heeft in 2007 een winkelruimte verkregen. Boven deze winkelruimte bevinden zich vier woonappartementen. Voorafgaand aan deze verkrijging hebben (sloop)werkzaamheden aan de winkelruimte plaatsgevonden, waarbij alleen de draagconstructie onder de woonappartementen in stand is gebleven. Op de daardoor ontstane ruimte is een nieuwe, kleinere winkel gerealiseerd. In geschil is of de beheer-B.V. ter zake van de verkrijging overdrachtsbelasting is verschuldigd. Hof Amsterdam heeft het gebouw in zijn geheel (dus incl. woonappartementen) in aanmerking genomen en geoordeeld dat geen sprake is van een vervaardigd goed. De verkrijging is om die reden belast met overdrachtsbelasting. De Hoge Raad is echter van oordeel dat het gebouw niet volledig in aanmerking moet worden genomen, maar dat een appartement of het gedeelte, zoals in dit geval het gedeelte van de winkel op de begane grond dat zich niet onder de wooneenheden bevindt, afzonderlijk in aanmerking moet worden genomen. Omdat van de winkel niet meer dan een draagconstructie onder de wooneenheden in stand is gebleven, is naar het oordeel van de Hoge Raad sprake van een vervaardigd goed. Dit betekent dat de verkrijging vrijgesteld was van overdrachtsbelasting.
Lees verderA-G: huiseigenaar btw-ondernemer voor levering opgewekte elektriciteit aan energieleverancier
In de zaak Finanzambt Feistadt Rohrbach Urfahr gaat het om een woningeigenaar, Fuchs, die met (gesubsidieerde) zonnepanelen elektriciteit produceert, maar niet kan opslaan. Fuchs heeft een contract met de energieleverancier op basis waarvan hij elektriciteit verkoopt aan die leverancier, die tevens elektriciteit aan Fuchs levert. De Oostenrijkse fiscus was van mening dat de levering van de energie door Fuchs aan de energieleverancier belast was met btw, maar weigerde de teruggaaf van de btw op de aanschaf- en installatiekosten van de zonnepanelen. Het Oostenrijkse Verwaltungsgericht stelde een prejudicële vraag om te vernemen of de exploitatie van de zonnepanelen door Fuchs een economische activiteit is.
Lees verderOvergangsregeling voor wijziging btw-heffing tabaksproducten
In Nederland wordt de btw over tabaksproducten, samen met de accijns, eenmalig geheven bij de fabrikant of importeur. Daarbij wordt de btw berekend over de consumentenprijs. Andere schakels in de verkoopketen, zoals de groothandel en de detailhandel, worden op die manier buiten de btw-heffing gehouden. Deze wijze van btw-heffing wijkt af van het reguliere systeem, waarbij alle schakels in de verkoopketen in de btw-heffing worden betrokken. Destijds is voor het systeem van btw-heffing bij de fabrikant of importeur gekozen omdat het aantal belastingplichtigen daardoor kleiner (50 in plaats van minimaal 5.000) is, de kans op btw-fraude lager is en de accijnsheffing op dezelfde wijze verloopt. Het afwijkende systeem brengt echter voorfinancieringsproblematiek met zich mee: de tabaksdetailhandel financiert namelijk de btw voor die uiteindelijk op de consument drukt. Om die reden is besloten de afwijkende systematiek te schrappen en per 1 juli 2013 het reguliere systeem toe te passen.
Lees verderVerleggingsregeling tegen btw-fraude met e-gadgets
Btw-fraude is een groot probleem binnen de EU. Met name bij de handel in mobiele telefoons en computeronderdelen, de zogeheten e-gadgets, neemt de btw-fraude toe. Ter bestrijding van de btw-fraude heeft staatssecretaris Weekers (Financiën) een verleggingsregeling geïntroduceerd voor de handel in e-gadgets. Deze regeling zorgt ervoor dat de btw-heffing wordt verlegd van de verkoper naar de afnemer. De verkoper ontvangt voor de levering van producten slechts de netto vergoeding, zonder verschuldigde btw. De koper dient de btw in zijn aangifte op te nemen en mag deze in dezelfde aangifte in aftrek brengen. Omdat bij verlegging van de btw-heffing geen betaling van btw door de koper aan de verkoper plaatsvindt, krijgt de verkoper geen kans met de btw te frauderen.
Lees verderNiet langer kopie volledig paspoort bij toepassing btw-nultarief buitenlandse afnemers
In beginsel drukt op goederen die de EU verlaten geen Europese btw. Een btw-ondernemer mag het nultarief toepassen bij de verkoop van goederen aan ondernemers buiten de EU, maar ook bij de verkoop aan particulieren die hun normale verblijfplaats buiten de EU hebben. Om het nultarief te mogen toepassen, moet de ondernemer de uitvoer aan de hand van boeken en bescheiden aantonen. In het besluit 5 november 2011, nr. BLKB 2011/1247M is vastgelegd dat de normale verblijfplaats van de particuliere afnemer moet worden aangetoond aan de hand van een legitimatiebewijs. De btw-ondernemer zal daarom in het bezit moeten zijn van een kopie van het legitimatiebewijs van de particuliere afnemer.
Lees verderLevering growkit belast met 6% btw
Een eenmansondernemer produceert en verkoopt broed, een mengsel van rogge (of een vergelijkbaar product) en schimmel- of sporencultuur, waaruit paddo’s groeien. Hij verkoopt dit product zowel in grote hoeveelheiden in plastic zakken als in kleine hoeveelheden in zogeheten ‘growkits’, pakketten waarmee afnemers zelf paddo’s kunnen kweken. De ondernemer brengt 6% btw in rekening op de verkoop van de growkits. De inspecteur van de Belastingdienst is echter van mening dat de verkoop van de growkits is belast tegen het algemene btw-tarief. Beide partijen zijn het erover eens dat op de levering van slechts de schimmel- of sporencultuur het verlaagde tarief van toepassing is.
Lees verderPrejudiciële vragen inzake btw-vrijstelling verwerving en invoer tandprothesen
De vrijstelling voor de levering van tandprothesen is in Nederland sinds 1 januari 2008 uitsluitend van toepassing indien de leverancier een tandartsen of tandtechnicus is. De invoer (aankoop in derde land) en verwerving (aankoop in andere EU-lidstaat) van deze goederen is vrijgesteld indien de levering in het binnenland in elk geval is vrijgesteld. De woorden ‘in elk geval’ zijn voor verschillende uitleg vatbaar. De staatssecretaris gaat uit van een strikte uitleg: omdat niet iedere levering van tandprothesen is vrijgesteld, is de invoer en de verwerving van tandprothesen altijd belast met 21% btw. Volgens een andere visie is de vrijstelling van toepassing indien de tandprothesen ingevoerd of verworven worden door een tandarts of tandtechnicus. Ook kan worden gesteld dat de vrijstelling slechts van toepassing is indien de tandprothesen door een tandarts of tandtechnicus uit een andere lidstaat worden geleverd en in Nederland worden verworven door een tandarts of tandtechnicus. Omdat het niet met zekerheid te zeggen is welk standpunt de goedkeuring van het HvJ EU kan wegdragen, heeft de Hoge Raad besloten hierover prejudiciële vragen voor te leggen aan het HvJ EU.
Lees verderDetails 6%-tarief renovatie en herstel woningen
Op 13 februari hebben de regeringspartijen VVD en PvdA en de oppositiepartijen D66, ChristenUnie en SGP een akkoord bereikt over de woningmarkt. Dit akkoord moet de woningmarkt en de bouwsector stimuleren. In het akkoord is onder andere afgesproken dat het btw-tarief op renovatie en herstel van woningen per 1 maart 2013 voor één jaar wordt verlaagd naar 6%.
Lees verderDga geen recht op btw-aftrek na Van der Steen-arrest
De Hoge Raad oordeelde in 2002 dat het redelijkerwijs niet voor twijfel vatbaar is dat de dga die tegen vergoeding van salaris werkzaamheden verricht voor ‘zijn’ B.V. btw-ondernemer is. Het HvJ EU oordeelde op 18 oktober 2007 in het Van der Steen-arrest anders. Naar aanleiding van het Van der Steen-arrest heeft de staatssecretaris op 2 januari 2008 een besluit gepubliceerd waarin hij aangeeft wat de gevolgen zijn van het einde van het btw-ondernemerschap van de dga. Dit besluit is met terugwerkende kracht in werking getreden op 18 oktober 2007.
Lees verderOvergangsregeling btw-vrijstelling kantineactiviteiten
In art. 11, lid 1, onderdeel v Wet OB is een btw-vrijstelling opgenomen voor fondswervende activiteiten door instellingen voor intramurale zorg (ziekenhuizen, verpleeghuizen etc.), instellingen voor jeugdwerk, sportverenigingen, erkende instellingen van sociale of culturele aard, (bekostigde) onderwijsinstellingen voor wettelijk geregeld onderwijs, organisaties van religieuze of levensbeschouwelijke aard en syndicale organisaties waarvan de primaire activiteiten zijn vrijgesteld van btw-heffing (hierna kortweg aangeduid als: de non-profitinstellingen).
Lees verderOptometrische diensten in abonnement contactlenzen vrijgesteld van btw
Een btw-ondernemer verricht optometrische diensten en levert optische middelen, zoals brillen, contactlenzen en contactlensvloeistoffen. De ondernemer werkt met abonnementen, waarbij klanten een vast bedrag per maand of per jaar betalen en daarmee recht hebben op een onbeperkt aantal optometrische diensten, zoals aanmeet- en aanpassingsonderzoeken en nazorg. Daarnaast krijgen de klanten korting op de aankoop van contactlezen en contactlensvloeistoffen. De ondernemer is van mening dat zijn optometrische diensten kwalificeren als de gezondheidskundige verzorging van de mens door een (in de Wet BIG genoemde) optometrist en daarom zijn vrijgesteld van btw-heffing. De inspecteur is echter van mening dat in de prestaties die de ondernemer verricht, geen afzonderlijk in aanmerking te nemen (vrijgestelde) diensten door een optometrist te onderkennen zijn.
Lees verderTerrein dat bestemd is voor golfcomplex is bouwterrein
BV X (hierna: X) heeft een aantal percelen grond gekocht met de bedoeling een golfcomplex te realiseren. Voor de oplevering van de percelen zijn een aantal bewerkingen uitgevoerd met het oog op de aanleg van het golfcomplex, namelijk het verwijderen van gewas, het scheuren van land, het graven van waterpartijen en het verrichten van grondwerk. Daarnaast zijn een weg en parkeerplaats voor het bouwverkeer aangelegd. Na de oplevering aan X hebben de vervolgwerkzaamheden plaatsgevonden, zoals het aanbrengen van zand, het aanleggen van een toegangsweg en het neerzetten van een clubhuis, die hebben geleid tot de oplevering van het golfcomplex. In de verkoopakte zijn de percelen aangemerkt als bouwterrein. Om die reden heeft de levering met btw plaatsgevonden en is ter zake van de verkrijging een beroep gedaan op de vrijstelling voor de overdrachtsbelasting (zie samenloopvrijstelling). De inspecteur van de Belastingdienst heeft een naheffingsaanslag overdrachtsbelasting opgelegd, omdat hij van mening is dat geen sprake is van een bouwterrein waardoor de levering vrijgesteld is van btw en de verkrijging belast is met overdrachtsbelasting. Tussen partijen is niet in geschil dat de werkzaamheden die voor de verkrijging verricht zijn, aan percelen verricht zijn die kwalificeerden als onbebouwde grond en dat deze werkzaamheden verricht zijn met het oog op de realisatie van het golfcomplex.
Lees verderExploitatie aquapark kan kwalificeren als btw-vrijgestelde dienst door sportorganisatie
De Tsjechische gemeente Žamberk exploiteert een gemeentelijk aquapark. Bezoekers kunnen tegen betaling van een toegangsprijs gebruikmaken van onder andere een zwembad met diverse baden, een kikkerbad, een zwembad-natuurlijke rivier en andere faciliteiten, zoals een tafeltennisruimte en sportmateriaal dat kan worden gehuurd. De Tsjechische belastingdienst meent dat de prestaties van het aquapark kwalificeren als diensten die nauw samenhangen met sport of lichamelijke opvoeding, die verricht worden door een instelling zonder winstoogmerk en om die reden zijn vrijgesteld van btw-heffing. Zij heeft de gemeente Žamberk daarom een naheffingsaanslag voor de in aftrek gebrachte btw opgelegd. De gemeente is echter van mening dat sprake is van btw-belaste prestaties.
Lees verderObjectieve inhoud van ingekochte dienst is bepalend voor recht op btw-aftrek
Een btw-ondernemer heeft recht op aftrek van voorbelasting indien hij een goed of dienst (bestemt voor) belast gebruik(t). Hieruit volgt dat sprake moet zijn van een rechtstreeks en onmiddellijk verband tussen het ingekochte goed of dienst en een of meer handelingen die de btw-ondernemer in een later stadium verricht en waarvoor recht op aftrek bestaat. Dit rechtstreeks en onmiddellijk verband stond ter discussie in een recente procedure voor het HvJ EU.
Lees verderA-G: verkoper onroerend goed is te veel vermelde btw op nota verschuldigd
In 1999 heeft een fiscale eenheid een aantal onroerende goederen verkocht aan een B.V. voor een bedrag van fl. 5,5 miljoen (€ 2.495.791,19). Koper heeft niet tegelijk met de koopsom een btw-bedrag voldaan. Ter zake van deze verkoop is door de verkoper ook geen btw op aangifte voldaan. Na het voeren van een procedure over een deel van de overeenkomst komen partijen overeen dat ter zake van de geleverde onroerende goederen € 2.495.791,19, te vermeerderen met 19% btw (€ 474.200,33) verschuldigd is. De verkoper heeft op aangifte een btw-bedrag voldaan van € 102.486. Naar de mening van de verkoper was in 1999 uit het vooruitbetaalde bedrag van € 2.495.791,19 17,5% btw verschuldigd (€ 371.714). Omdat dit bedrag buiten de naheffingstermijn valt, is naar de mening van de verkoper slechts over het verschil van € 474.200,33 en € 371.714 btw verschuldigd. Hof Den Bosch heeft in deze zaak geoordeeld dat de op de nota’s van de notaris te veel vermelde btw verschuldigd is op grond van art. 37 Wet OB en heeft de inspecteur daarom in het gelijk gesteld.
Lees verderAanwijzingen btw-fraude FIOD-ECD onvoldoende voor weigering btw-aftrek
Aan een ondernemer kan btw-aftrek geweigerd worden indien deze wist of had moeten weten dat hij met zijn aankoop deelnam aan een keten waarin btw-fraude plaatsvindt. Op 27 april 2012 oordeelde Hof Den Haag dat slechts aanwijzingen van betrokkenheid bij btw-fraude onvoldoende bewijs zijn om een ondernemer btw-aftrek te weigeren, indien uit deze aanwijzingen geen direct en concreet bewijs te putten is dat de ondernemer wist of had moeten weten dat hij met de aankoop van mobiele telefoons deelnam aan btw-fraude. Naar het oordeel van het hof is door de inspecteur niets naar voren gebracht noch op iets gewezen waaruit de betrokkenheid bij btw-fraude blijkt. Om die reden heeft het hof geoordeeld dat de aan de ondernemer opgelegde naheffingsaanslag van € 1.947.849 niet in stand kon blijven. De inspecteur is vervolgens in cassatieberoep gegaan.
Lees verderOnduidelijkheid btw-bedrag vermindering kleine ondernemersregeling
Ondernemers die onlangs aangifte hebben gedaan en de kleine ondernemersregeling hebben toegepast hebben mogelijk een te hoog btw-bedrag ingevuld. Bij het invullen van rubriek 5d (kleine ondernemersregeling) van de btw-aangifte kregen ondernemers de melding: ‘Let op! De maximale vermindering voor de kleineondernemersregeling die u kunt invullen is € 1.345. Dit bedrag geldt voor een heel kalenderjaar.’
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.