Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Belastingdienst waarschuwt voor btw-fraude bij handel in kathoden
De Belastingdienst waarschuwt ondernemers in o.a. de metaal- en elektrobranche uit te kijken voor fraudeurs bij de handel in koper kathoden. De FIOD ontving van collega’s uit het Verenigd Koninkrijk en Duitsland signalen dat er gefraudeerd wordt met deze elektronicacomponent. Om te voorkomen dat nette ondernemers onbedoeld slachtoffer worden van deze fraudeurs ontvangen zij een brief waarin ze wordt uitgelegd hoe mogelijke fraude kan worden herkend. Fraudesignalen kunnen worden doorgegeven via de BelastingTelefoon. In totaal krijgen 150 ondernemers die handelen in koper kathoden een brief waarin de Belastingdienst uitlegt hoe btw-fraude kan worden herkend.
Lees verderBtw-heffing tabaksproducten per 1 juli 2013 gewijzigd
In Nederland wordt de btw over tabaksproducten, samen met de accijns, eenmalig geheven bij de fabrikant of importeur. Daarbij wordt de btw berekend over de consumentenprijs. Andere schakels in de verkoopketen, zoals de groothandel en de detailhandel, worden op die manier buiten de btw-heffing gehouden. Deze wijze van btw-heffing wijkt af van het reguliere systeem, waarbij alle schakels in de verkoopketen in de btw-heffing worden betrokken. Destijds is voor het systeem van btw-heffing bij de fabrikant of importeur gekozen omdat het aantal belastingplichtigen daardoor kleiner (50 in plaats van minimaal 5.000) is, de kans op btw-fraude lager is en de accijnsheffing op dezelfde wijze verloopt.
Lees verderA-G: advies aan beheerder collectief beleggingsfonds kan vrijgesteld zijn van btw
De Duitse onderneming GfBk houdt zich bezig met de verspreiding van beursinformatie en -advies en de verkoop van financiële activa. In 1999 heeft zij een dienstverleningsovereenkomst gesloten met een beheermaatschappij van gemeenschappelijke beleggingsfondsen (hierna: BGB). GfBk doet BGB per telefoon, fax en internet aanbevelingen voor de aan- en verkoop van waardepapieren. BGB voert deze gerichte aanbevelingen na een korte controle meteen uit. GfBk ontvangt voor deze adviesdiensten een vergoeding op basis van een percentage van de waarde van het beleggingsfonds.
Lees verderA-G: Nederlands begrip bouwterrein niet richtlijnconform
Een B.V. heeft in oktober 2005 van drie partijen naast elkaar gelegen grond gekocht. Volgens de koopovereenkomst betreft het “een perceel bouwrijp gemaakt tuinland met het oog op bebouwing van een compleet glastuinbouwbedrijf”. Twee van de drie verkopers oefenden voor het sluiten van de verkoopovereenkomst een glastuinbouwbedrijf uit. Voor de levering van de grond aan de koper hebben zij de opstallen van hun percelen verwijderd, de sloot gedempt en de grond schoongemaakt en geëgaliseerd. De derde verkoper had de grond voor de verkoop in gebruik als landbouwgrond zonder opstallen. De verkoper heeft dit perceel in die staat geleverd. De percelen zijn bij één akte geleverd. Ter zake van de verkrijging van de voormalige landbouwgrond zonder opstallen heeft de koper geen overdrachtsbelasting voldaan.
Lees verderDga hoofdelijk aansprakelijk voor btw-schulden fiscale eenheid
Een directeur-grootaandeelhouder (hierna: dga) heeft samen met ‘zijn’ B.V. de inspecteur per brief verzocht om aangemerkt te worden als een fiscale eenheid voor de btw. Bij beschikking van 20 mei 2003 heeft de inspecteur dit ingewilligd. Op 31 augustus 2005 en 21 september 2005 is op de naam van de fiscale eenheid btw-aangifte gedaan voor de tijdvakken juli en augustus 2005. De volgens de aangifte te betalen bedragen zijn niet betaald. De inspecteur heeft de fiscale eenheid naheffingsaanslagen opgelegd, die onbetaald zijn gebleven.
Lees verderOpnieuw verwijzing voor onderzoek ongerechtvaardigde verrijking Stadeco
Stadeco B.V. (hierna: Stadeco) is een standbouwbedrijf dat in de periode van 1993 t/m 1995 ten onrechte btw in rekening heeft gebracht aan de EVD. Ten onrechte omdat de diensten, bestaande in het verhuren, transporteren, opbouwen en afbouwen van stands op tentoonstellingen, in het buitenland belast(baar) waren. Op grond van art. 37 Wet OB is Stadeco deze ten onrechte gefactureerde btw verschuldigd. In 1996 is deze btw ten bedrage van € 104.512 teruggevraagd en -gekregen op basis van door Stadeco opgemaakte (maar nooit aan de EVD uitgereikte) creditfacturen.
Lees verderGeen integratieheffing over waarde met btw aangekochte grond
Het HvJ EU heeft vandaag arrest gewezen in de zaak Gemeente Vlaardingen. In deze zaak gaat het om een aantal sportgrasvelden, die door de gemeente Vlaardingen worden verhuurd aan sportverenigingen. In 2003 en 2004 worden een aantal van deze grasvelden in opdracht van de gemeente vervangen door kunstgras- en asfaltvelden. De aannemers hebben ter zake van de aanleg van deze velden btw in rekening gebracht, die door de gemeente niet in aftrek is gebracht. De gemeente heeft deze velden opnieuw zonder btw verhuurd aan dezelfde sportverenigingen. In geschil is of door de ingebruikneming van de sportvelden voor vrijgestelde verhuur sprake is van een integratieheffing over de voortbrengingskosten inclusief de waarde van de grond.
Lees verderLevering goederen in douane-entrepot in beginsel belast met btw
Een goed dat van buiten de EU komt en onder een douaneregeling wordt geplaatst, heeft nog niet de status van een communautair goed (thans uniegoed). Zolang nog geen sprake is van invoer zijn geen invoerrechten verschuldigd. Maar wat zijn de btw-gevolgen van de verkoop van een goed dat zich in een douane-entrepot bevindt aan een andere onderneming in de EU, terwijl het fysiek op dezelfde plaats blijft en onder de douaneschorsingsregeling (actieve veredeling) blijft? Deze vraag is aan het HvJ EU voorgelegd in de zaak Profitube, waarin het ging om de verkoop van tot staalprofielen verwerkte staalrollen.
Lees verderRegeling bezwaar btw-correctie privégebruik auto 2012
In een bericht op haar website heeft de Belastingdienst, na overleg met koepelorganisaties van fiscaal dienstverleners, de wijze van het indienen van bezwaar met betrekking tot de btw-correctie op het privégebruik auto voor het jaar 2012 bekend gemaakt.
Lees verderSplitsen btw op basis van m2 mag, mits nauwkeuriger dan omzetverhouding
De Duitse ondernemer BLC Baumarkt GmbH (hierna: BLC) heeft in 2003 en 2004 een onroerend goed laten bouwen met daarin zowel woningen als bedrijfsruimten. Na oplevering is BLC het gebouw deels met btw belast en deels van btw vrijgesteld gaan verhuren. BLC heeft de btw die hij voor de bouw van het onroerend goed in rekening gebracht heeft gekregen, gedeeltelijk in aftrek gebracht. Voor de berekening van de aftrek heeft BLC een splitsing gehanteerd op basis van omzetverhouding.
Lees verderStaatssecretaris spreekt gemeenten aan op btw-constructies bij scholenbouw
Nederlandse gemeenten zijn voor hun ‘typische’ overheidsactiviteiten geen btw-ondernemer en hebben voor deze activiteiten daarom geen recht op aftrek van voorbelasting. Via het in 2003 opgerichte BTW-compensatiefonds kunnen gemeenten de btw die toerekenbaar is aan deze overheidsactiviteiten grotendeels vergoed krijgen. Deze btw-compensatie heeft tot gevolg dat het voor gemeenten aantrekkelijker wordt om werkzaamheden uit te besteden in plaats van deze zelf uit te voeren. Er is echter geen compensatie mogelijk voor het (laten) bouwen van schoolgebouwen door gemeenten. Een groot aantal gemeenten past bij de bouw van schoolgebouwen daarom kunstmatige constructies toe om btw-heffing te omzeilen, zo heeft de Belastingdienst geconstateerd.
Lees verderOpnieuw fiscaal steuntje in de rug voor vastgoedmarkt
Om tegemoet te komen aan de aanhoudend slechte situatie op de vastgoedmarkt, heeft staatssecretaris Weekers van Financiën besloten dat kopers van nieuw zakelijk vastgoed, zoals kantoorpanden en winkelcomplexen, langer een beroep mogen doen op de vrijstelling van overdrachtsbelasting.
Lees verderBTW-compensatiefonds voor verstrekking iPads en andere tablets aan raadsleden
Het BTW-compensatiefonds is bedoeld voor gemeenten en provincies die niet-belastbare overheidsactiviteiten verrichten en voor deze activiteiten geen recht hebben op aftrek van voorbelasting. Via het BTW-compensatiefonds kunnen deze publiekrechtelijke lichamen de btw die toerekenbaar is aan deze activiteiten grotendeels vergoed krijgen. In beginsel is geen btw-compensatie mogelijk met betrekking tot goederen en diensten die door derden worden gebruikt.
Lees verderDownload het memo en schema inzake de nieuwe factureringsregels
Met ingang van 1 januari 2013 wijzigen de factureringsregels. Een overzicht van de gewijzigde factureringsregels treft u aan in het memo inzake de nieuwe factureringsregels dat vandaag in het btw-handboek/memo’s is geplaatst. Tevens kunt u het schema factuurvermeldingen downloaden. In dit schema staat in de buitenlandse talen van de EU-lidstaten aangegeven wat per 2013 op de factuur vermeld dient te worden als er een bijzondere btw-regeling van toepassing is.
Lees verderGeen teruggaaf btw oninbare huurfacturen wegens verrekening
Een ondernemer verhuurt een bedrijfspand met btw aan een aantal vennootschappen, die worden beheerst door de gemachtigde, adviseur en tevens ex-partner van de ondernemer. In 2007 heeft de ondernemer een teruggaafverzoek ingediend in verband met oninbaarheid van de huurfacturen wegens faillissement van de vennootschappen. De inspecteur heeft de btw ambtshalve teruggegeven en vervolgens een naheffingsaanslag, een vergrijpboete van 50% van de te betalen btw en een beschikking inzake heffingsrente opgelegd. De ondernemer heeft of zal de huurbedragen namelijk door middel van verrekening alsnog ontvangen en heeft daarom geen recht op teruggaaf van de door haar afgedragen btw, aldus de inspecteur. Bovendien is het volgens hem aan de opzet (primair) of grove schuld (subsidiair) van de ondernemer te wijten dat aan haar een te hoge teruggaaf is verleend, waardoor een vergrijpboete op zijn plaats is.
Lees verderNultarief voor afhaaltransacties met vermeende vertegenwoordiger Belgische firma
Een ondernemer, die zich bezighoudt met de im- en export van vee en het intracommunautair leveren van tweedehands landbouwwerktuigen, heeft zaken gedaan met een voormalig handelaar in tweedehands landbouwwerktuigen, die optrad als vertegenwoordiger van een Belgische firma. De ondernemer vervoerde de verkochte werktuigen tot net over de Belgische grens waar de afnemer de landbouwwerktuigen afhaalde en verklaarde aan deze via België naar Roemenië te vervoeren. Bij het afhalen betaalde de afnemer in contanten. De leverancier, die de vertegenwoordiger van de afnemer reeds lange tijd kende via de veehandelsbranche en beschikte over een kopie van diens identificatiebewijs alsmede over het btw-identificatienummer van de Belgische firma, paste op deze transacties het nultarief voor intracommunautaire leveringen van goederen toe.
Lees verderA-G: geen gunstiger btw-correctie privégebruik auto op grond van gelijkheidsbeginsel
Op 1 juni 2011 oordeelde Rechtbank Haarlem dat het beleid op grond waarvan voor de btw-correctie voor het privégebruik van de auto mag worden volstaan met 12% x de IB/LB-bijtelling ten onrechte een onderscheid maakt naar gelang de CO2-uitstoot. Naar het oordeel van de rechtbank was dit in strijd met het gelijkheidsbeginsel. In hoger beroep oordeelde Hof Amsterdam hetzelfde. Naar het oordeel van het hof mag een B.V. waarvan de dga een niet-milieuvriendelijke auto voor privédoeleinden gebruikt een beroep doen op de meest voordelige btw-correctie. In het jaar waarop de procedure betrekking had, 2008, bedroeg de meest gunstige forfaitaire btw-correctie voor het privégebruik van de auto 12% x 14% x cataloguswaarde. De staatssecretaris heeft tegen deze uitspraak beroep ingesteld bij de Hoge Raad.
Lees verderBtw-maatregelen regeerakkoord VVD-PvdA
Op 29 oktober jl. hebben de partijleiders van de VVD en de PvdA het regeerakkoord ‘Bruggen Slaan’ gepresenteerd. In dit regeerakkoord zijn de volgende btw-maatregelen opgenomen:
Lees verderA-G: door chirurgen ingehuurde tatoeëerder verricht vrijgestelde medische diensten
Een tatoeëerder die vanwege zijn unieke kennis, ervaring en kunde door chirurgen wordt ingeschakeld om onder hun toezicht en verantwoordelijkheid in het ziekenhuis medische handelingen te verrichten, mag de btw-vrijstelling voor medische verzorging van de mens toepassen, aldus A-G Van Hilten in haar conclusie.
Lees verderBeheersactiviteit in opdracht van Natuurmonumenten btw-belaste prestatie
Een in een natuurreservaat gevestigde melkveehouder heeft een gebruikersovereenkomst gesloten met Natuurmonumenten, waaruit voortvloeit dat de melkveehouder bepaalde beheersactiviteiten, zoals het land maaien en bemesten en de sloot baggeren, verricht ten aanzien van een stuk grond dat in eigendom is van Natuurmonumenten. De melkveehouder ontvangt voor deze beheersactiviteiten een vastgestelde vergoeding, die is gebaseerd op subsidiebedragen.
Lees verderDoor school opgezette vruchtgebruikconstructie is misbruik van recht
Een bestuurder van een school voor het voortgezet onderwijs (hierna: de bestuurder) schafte roerende investeringsgoederen voor de school aan, gaf deze goederen in vruchtgebruik aan een stichting en huurde de goederen vervolgens terug. Ter zake van het in vruchtgebruik geven van deze goederen heeft de bestuurder btw voldaan. De btw op de aanschafkosten heeft hij volledig teruggevraagd (en gekregen). De stichting bracht de door de bestuurder in rekening gebrachte btw volledig in aftrek vanwege de belaste terugverhuur aan de bestuurder. Deze btw op de huursommen heeft de bestuurder niet in aftrek gebracht.
Lees verderIntrekking cassatieberoep: btw-vrijstelling personal holding tandarts
Een tandarts heeft een holding van waaruit hij werkzaamheden verricht jegens een tandartspraktijk waarin de holding 50% van de aandelen houdt. De andere 50% van de aandelen is in handen van de holding van een andere tandarts. De tandarts is in dienst van de holding en ontvangt van de holding salaris. In de periode van 1 juni 2006 t/m 31 oktober 2008 (met uitzondering van december 2007) heeft de holding van de tandartspraktijk maandelijks een vergoeding van € 20.000 ontvangen voor de werkzaamheden van de tandarts ten behoeve van de patiënten van de tandartspraktijk. Uit deze vergoeding heeft de holding het salaris van de tandarts bekostigd. Zowel de holding als de tandartspraktijk heeft een beroepsaansprakelijkheidsverzekering gesloten ter zake van de door de tandarts verrichte werkzaamheden. De inspecteur heeft 19% btw uit de vergoedingen nageheven omdat volgens hem sprake is van het ter beschikking stellen van personeel.
Lees verderA-G: verlaagd btw-tarief voor o.a. medische hulpmiddelen in Spanje te ruim
De Europese Commissie heeft in 2011 een niet-nakomingsberoep ingesteld tegen lidstaat Spanje, omdat Spanje een verlaagd btw-tarief zou toepassen op ruimere categorieën goederen dan die welke zijn opgenomen in de btw-richtlijn. A-G Jääskinen concludeert dat Spanje inderdaad onterecht een verlaagd btw-tarief toepast op:
Lees verderGeen ‘verklaring omtrent hoedanigheid’ meer nodig voor btw-registratie in Duitsland
Tot voor kort moesten Nederlandse ondernemers die zich in Duitsland voor btw-plichtige handelingen moeten registreren, bij de Belastingdienst een ‘verklaring omtrent hoedanigheid ondernemer’ aanvragen. Deze verklaring voor de btw, die moest worden ingeleverd bij de registratie bij het Finanzamt in Kleve, is niet langer nodig, omdat de Duitse belastingdienst voortaan zelf de btw-plicht in Nederland vaststelt. Dit doen zij door het btw-identificatienummer van de Nederlandse ondernemer te controleren via de website van de Europese Unie.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.