Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Geen nultarief voor verkoop en beheer Limiteds
Een naar Engels recht opgerichte Ltd. verricht activiteiten vanaf haar bedrijfsadres in Nederland, bestaande uit de verkoop en het beheer van Limiteds en de verhuur van kantoorunits. Haar afnemers wonen vrijwel allemaal in Duitsland. In 2004 heeft de Limited op de verhuur van de units het algemene btw-tarief toegepast en op de overige prestaties, die betrekking hebben op de oprichting van de Limiteds, het nultarief. Ondanks herhaaldelijk verzoek van de zijde van de inspecteur, heeft de Limited geen bewijzen aangeleverd waaruit blijkt zij het nultarief mocht toepassen op de leveringen. Om die reden is de inspecteur van mening dat het algemene tarief van toepassing is en heeft hij een naheffingsaanslag opgelegd, waarbij hij de door de Limited niet aangegeven omzet in het jaar 2004 heeft geschat. De inspecteur heeft hierbij aangegeven dat de bewijslast is omgekeerd en verzwaard. De Limited is tegen de naheffingsaanslag in het verweer gekomen.
Lees verderOmzet verkoop voormalige huurwoningen niet in pro rata woningcorporatie
Een ondernemer, zoals een woningcorporatie, die zowel btw-belaste als vrijgestelde prestaties verricht dient de btw op de algemene kosten te bepalen te splitsen op basis van de omzetverhouding (het pro rata). Om “vervuiling” van het pro rata te voorkomen telt de omzet ter zake van het afstoten van bedrijfsmiddelen telt niet in de teller en/of noemer van de pro rata-breuk.
Lees verderUitvoering verbouwing school door gemeente Ermelo geen misbruik van recht
De gemeente Ermelo heeft in 1999 en 2001 geldbedragen beschikbaar gesteld aan een school voor voortgezet onderwijs ten behoeve van uitbreiding en verbouwing van de schoolgebouwen. Nadat de school fiscaal advies had ingewonnen over een mogelijke btw-besparing, heeft zij de gemeente schriftelijk verzocht de verbouwingswerkzaamheden op zich te nemen. De gemeente heeft aan dit verzoek van de school voldaan en is tijdens de verbouwing opgetreden als opdrachtgever en contractspartner van de aannemer, waarbij zij alle reeds bestaande rechten en plichten ter zake van de bouw van de school overnam. Tijdens de verbouwingswerkzaamheden heeft de gemeente vervolgens de btw die ter zake van de verbouwing aan haar in rekening werd gebracht, als voorbelasting afgetrokken. De inspecteur is van mening dat sprake is van misbruik van recht en heeft om die reden de door de gemeente in aftrek gebrachte btw nageheven.
Lees verderVerhuur woonboot is btw-vrijgestelde verhuur onroerend goed
De Duitse Susanne Leichenich (hierna: Leichenich) heeft in 1999 met de Duitse water- en scheepvaartdienst een overeenkomst gesloten voor het gebruik van een op de linkeroever van de Rijn nabij Keulen gelegen stuk grond en het daaraan grenzende stuk rivier. Volgens deze overeenkomst is dat stuk grond en rivier ter beschikking gesteld om er een woonboot, met aanlegsteiger, als restaurant te gebruiken. De betrokken woonboot ligt reeds dertig jaar aangemeerd aan de oever van de Rijn en is vastgemaakt met (niet gemakkelijk los te maken) touwen, kettingen en ankers. De woonboot beschikt o.a. over een aanlegsteiger, postadres, riolering en een aansluiting op het water- en elektriciteitsnetwerk. Leichenich verhuurde de woonboot aan een personenvennootschap, die de woonboot gebruikte als restaurant en later als discotheek. Op aanraden van haar belastingadviseurs heeft Leichenich aan de vennootschap geen btw in rekening gebracht, omdat zij meenden dat sprake was van de vrijgestelde verhuur van onroerend goed. de Duitse belastingdienst heeft echter een naheffingsaanslag opgelegd, omdat sprake zou zijn van de btw-belaste verhuur van een roerende zaak. Leichenich is vervolgens een civiele procedure gestart tegen haar adviseurs, teneinde de door haar betaalde btw van hen te vorderen. De Duitse rechter heeft vervolgens het HvJ EU om uitleg verzocht.
Lees verderGeen onderscheid privaat- en publiekrechtelijke instellingen btw-vrijstelling ambulante thuiszorg
De Duitse wetgeving heeft aan de vrijstelling van ambulante zorgprestaties voor zieken en zorgbehoevenden (zie 8.2.5) de voorwaarde verbonden dat bij de betrokken privaatrechtelijke instellingen de verpleegkosten in het voorgaande kalenderjaar in ten minste tweederde van de gevallen geheel dan wel grotendeels moesten zijn gedragen door wettelijke instellingen van sociale verzekering of bijstand.
Lees verderBelastingdienst waarschuwt voor btw-fraude bij handel in kathoden
De Belastingdienst waarschuwt ondernemers in o.a. de metaal- en elektrobranche uit te kijken voor fraudeurs bij de handel in koper kathoden. De FIOD ontving van collega’s uit het Verenigd Koninkrijk en Duitsland signalen dat er gefraudeerd wordt met deze elektronicacomponent. Om te voorkomen dat nette ondernemers onbedoeld slachtoffer worden van deze fraudeurs ontvangen zij een brief waarin ze wordt uitgelegd hoe mogelijke fraude kan worden herkend. Fraudesignalen kunnen worden doorgegeven via de BelastingTelefoon. In totaal krijgen 150 ondernemers die handelen in koper kathoden een brief waarin de Belastingdienst uitlegt hoe btw-fraude kan worden herkend.
Lees verderBtw-heffing tabaksproducten per 1 juli 2013 gewijzigd
In Nederland wordt de btw over tabaksproducten, samen met de accijns, eenmalig geheven bij de fabrikant of importeur. Daarbij wordt de btw berekend over de consumentenprijs. Andere schakels in de verkoopketen, zoals de groothandel en de detailhandel, worden op die manier buiten de btw-heffing gehouden. Deze wijze van btw-heffing wijkt af van het reguliere systeem, waarbij alle schakels in de verkoopketen in de btw-heffing worden betrokken. Destijds is voor het systeem van btw-heffing bij de fabrikant of importeur gekozen omdat het aantal belastingplichtigen daardoor kleiner (50 in plaats van minimaal 5.000) is, de kans op btw-fraude lager is en de accijnsheffing op dezelfde wijze verloopt.
Lees verderA-G: advies aan beheerder collectief beleggingsfonds kan vrijgesteld zijn van btw
De Duitse onderneming GfBk houdt zich bezig met de verspreiding van beursinformatie en -advies en de verkoop van financiële activa. In 1999 heeft zij een dienstverleningsovereenkomst gesloten met een beheermaatschappij van gemeenschappelijke beleggingsfondsen (hierna: BGB). GfBk doet BGB per telefoon, fax en internet aanbevelingen voor de aan- en verkoop van waardepapieren. BGB voert deze gerichte aanbevelingen na een korte controle meteen uit. GfBk ontvangt voor deze adviesdiensten een vergoeding op basis van een percentage van de waarde van het beleggingsfonds.
Lees verderA-G: Nederlands begrip bouwterrein niet richtlijnconform
Een B.V. heeft in oktober 2005 van drie partijen naast elkaar gelegen grond gekocht. Volgens de koopovereenkomst betreft het “een perceel bouwrijp gemaakt tuinland met het oog op bebouwing van een compleet glastuinbouwbedrijf”. Twee van de drie verkopers oefenden voor het sluiten van de verkoopovereenkomst een glastuinbouwbedrijf uit. Voor de levering van de grond aan de koper hebben zij de opstallen van hun percelen verwijderd, de sloot gedempt en de grond schoongemaakt en geëgaliseerd. De derde verkoper had de grond voor de verkoop in gebruik als landbouwgrond zonder opstallen. De verkoper heeft dit perceel in die staat geleverd. De percelen zijn bij één akte geleverd. Ter zake van de verkrijging van de voormalige landbouwgrond zonder opstallen heeft de koper geen overdrachtsbelasting voldaan.
Lees verderDga hoofdelijk aansprakelijk voor btw-schulden fiscale eenheid
Een directeur-grootaandeelhouder (hierna: dga) heeft samen met ‘zijn’ B.V. de inspecteur per brief verzocht om aangemerkt te worden als een fiscale eenheid voor de btw. Bij beschikking van 20 mei 2003 heeft de inspecteur dit ingewilligd. Op 31 augustus 2005 en 21 september 2005 is op de naam van de fiscale eenheid btw-aangifte gedaan voor de tijdvakken juli en augustus 2005. De volgens de aangifte te betalen bedragen zijn niet betaald. De inspecteur heeft de fiscale eenheid naheffingsaanslagen opgelegd, die onbetaald zijn gebleven.
Lees verderOpnieuw verwijzing voor onderzoek ongerechtvaardigde verrijking Stadeco
Stadeco B.V. (hierna: Stadeco) is een standbouwbedrijf dat in de periode van 1993 t/m 1995 ten onrechte btw in rekening heeft gebracht aan de EVD. Ten onrechte omdat de diensten, bestaande in het verhuren, transporteren, opbouwen en afbouwen van stands op tentoonstellingen, in het buitenland belast(baar) waren. Op grond van art. 37 Wet OB is Stadeco deze ten onrechte gefactureerde btw verschuldigd. In 1996 is deze btw ten bedrage van € 104.512 teruggevraagd en -gekregen op basis van door Stadeco opgemaakte (maar nooit aan de EVD uitgereikte) creditfacturen.
Lees verderGeen integratieheffing over waarde met btw aangekochte grond
Het HvJ EU heeft vandaag arrest gewezen in de zaak Gemeente Vlaardingen. In deze zaak gaat het om een aantal sportgrasvelden, die door de gemeente Vlaardingen worden verhuurd aan sportverenigingen. In 2003 en 2004 worden een aantal van deze grasvelden in opdracht van de gemeente vervangen door kunstgras- en asfaltvelden. De aannemers hebben ter zake van de aanleg van deze velden btw in rekening gebracht, die door de gemeente niet in aftrek is gebracht. De gemeente heeft deze velden opnieuw zonder btw verhuurd aan dezelfde sportverenigingen. In geschil is of door de ingebruikneming van de sportvelden voor vrijgestelde verhuur sprake is van een integratieheffing over de voortbrengingskosten inclusief de waarde van de grond.
Lees verderLevering goederen in douane-entrepot in beginsel belast met btw
Een goed dat van buiten de EU komt en onder een douaneregeling wordt geplaatst, heeft nog niet de status van een communautair goed (thans uniegoed). Zolang nog geen sprake is van invoer zijn geen invoerrechten verschuldigd. Maar wat zijn de btw-gevolgen van de verkoop van een goed dat zich in een douane-entrepot bevindt aan een andere onderneming in de EU, terwijl het fysiek op dezelfde plaats blijft en onder de douaneschorsingsregeling (actieve veredeling) blijft? Deze vraag is aan het HvJ EU voorgelegd in de zaak Profitube, waarin het ging om de verkoop van tot staalprofielen verwerkte staalrollen.
Lees verderRegeling bezwaar btw-correctie privégebruik auto 2012
In een bericht op haar website heeft de Belastingdienst, na overleg met koepelorganisaties van fiscaal dienstverleners, de wijze van het indienen van bezwaar met betrekking tot de btw-correctie op het privégebruik auto voor het jaar 2012 bekend gemaakt.
Lees verderSplitsen btw op basis van m2 mag, mits nauwkeuriger dan omzetverhouding
De Duitse ondernemer BLC Baumarkt GmbH (hierna: BLC) heeft in 2003 en 2004 een onroerend goed laten bouwen met daarin zowel woningen als bedrijfsruimten. Na oplevering is BLC het gebouw deels met btw belast en deels van btw vrijgesteld gaan verhuren. BLC heeft de btw die hij voor de bouw van het onroerend goed in rekening gebracht heeft gekregen, gedeeltelijk in aftrek gebracht. Voor de berekening van de aftrek heeft BLC een splitsing gehanteerd op basis van omzetverhouding.
Lees verderStaatssecretaris spreekt gemeenten aan op btw-constructies bij scholenbouw
Nederlandse gemeenten zijn voor hun ‘typische’ overheidsactiviteiten geen btw-ondernemer en hebben voor deze activiteiten daarom geen recht op aftrek van voorbelasting. Via het in 2003 opgerichte BTW-compensatiefonds kunnen gemeenten de btw die toerekenbaar is aan deze overheidsactiviteiten grotendeels vergoed krijgen. Deze btw-compensatie heeft tot gevolg dat het voor gemeenten aantrekkelijker wordt om werkzaamheden uit te besteden in plaats van deze zelf uit te voeren. Er is echter geen compensatie mogelijk voor het (laten) bouwen van schoolgebouwen door gemeenten. Een groot aantal gemeenten past bij de bouw van schoolgebouwen daarom kunstmatige constructies toe om btw-heffing te omzeilen, zo heeft de Belastingdienst geconstateerd.
Lees verderOpnieuw fiscaal steuntje in de rug voor vastgoedmarkt
Om tegemoet te komen aan de aanhoudend slechte situatie op de vastgoedmarkt, heeft staatssecretaris Weekers van Financiën besloten dat kopers van nieuw zakelijk vastgoed, zoals kantoorpanden en winkelcomplexen, langer een beroep mogen doen op de vrijstelling van overdrachtsbelasting.
Lees verderBTW-compensatiefonds voor verstrekking iPads en andere tablets aan raadsleden
Het BTW-compensatiefonds is bedoeld voor gemeenten en provincies die niet-belastbare overheidsactiviteiten verrichten en voor deze activiteiten geen recht hebben op aftrek van voorbelasting. Via het BTW-compensatiefonds kunnen deze publiekrechtelijke lichamen de btw die toerekenbaar is aan deze activiteiten grotendeels vergoed krijgen. In beginsel is geen btw-compensatie mogelijk met betrekking tot goederen en diensten die door derden worden gebruikt.
Lees verderDownload het memo en schema inzake de nieuwe factureringsregels
Met ingang van 1 januari 2013 wijzigen de factureringsregels. Een overzicht van de gewijzigde factureringsregels treft u aan in het memo inzake de nieuwe factureringsregels dat vandaag in het btw-handboek/memo’s is geplaatst. Tevens kunt u het schema factuurvermeldingen downloaden. In dit schema staat in de buitenlandse talen van de EU-lidstaten aangegeven wat per 2013 op de factuur vermeld dient te worden als er een bijzondere btw-regeling van toepassing is.
Lees verderGeen teruggaaf btw oninbare huurfacturen wegens verrekening
Een ondernemer verhuurt een bedrijfspand met btw aan een aantal vennootschappen, die worden beheerst door de gemachtigde, adviseur en tevens ex-partner van de ondernemer. In 2007 heeft de ondernemer een teruggaafverzoek ingediend in verband met oninbaarheid van de huurfacturen wegens faillissement van de vennootschappen. De inspecteur heeft de btw ambtshalve teruggegeven en vervolgens een naheffingsaanslag, een vergrijpboete van 50% van de te betalen btw en een beschikking inzake heffingsrente opgelegd. De ondernemer heeft of zal de huurbedragen namelijk door middel van verrekening alsnog ontvangen en heeft daarom geen recht op teruggaaf van de door haar afgedragen btw, aldus de inspecteur. Bovendien is het volgens hem aan de opzet (primair) of grove schuld (subsidiair) van de ondernemer te wijten dat aan haar een te hoge teruggaaf is verleend, waardoor een vergrijpboete op zijn plaats is.
Lees verderNultarief voor afhaaltransacties met vermeende vertegenwoordiger Belgische firma
Een ondernemer, die zich bezighoudt met de im- en export van vee en het intracommunautair leveren van tweedehands landbouwwerktuigen, heeft zaken gedaan met een voormalig handelaar in tweedehands landbouwwerktuigen, die optrad als vertegenwoordiger van een Belgische firma. De ondernemer vervoerde de verkochte werktuigen tot net over de Belgische grens waar de afnemer de landbouwwerktuigen afhaalde en verklaarde aan deze via België naar Roemenië te vervoeren. Bij het afhalen betaalde de afnemer in contanten. De leverancier, die de vertegenwoordiger van de afnemer reeds lange tijd kende via de veehandelsbranche en beschikte over een kopie van diens identificatiebewijs alsmede over het btw-identificatienummer van de Belgische firma, paste op deze transacties het nultarief voor intracommunautaire leveringen van goederen toe.
Lees verderA-G: geen gunstiger btw-correctie privégebruik auto op grond van gelijkheidsbeginsel
Op 1 juni 2011 oordeelde Rechtbank Haarlem dat het beleid op grond waarvan voor de btw-correctie voor het privégebruik van de auto mag worden volstaan met 12% x de IB/LB-bijtelling ten onrechte een onderscheid maakt naar gelang de CO2-uitstoot. Naar het oordeel van de rechtbank was dit in strijd met het gelijkheidsbeginsel. In hoger beroep oordeelde Hof Amsterdam hetzelfde. Naar het oordeel van het hof mag een B.V. waarvan de dga een niet-milieuvriendelijke auto voor privédoeleinden gebruikt een beroep doen op de meest voordelige btw-correctie. In het jaar waarop de procedure betrekking had, 2008, bedroeg de meest gunstige forfaitaire btw-correctie voor het privégebruik van de auto 12% x 14% x cataloguswaarde. De staatssecretaris heeft tegen deze uitspraak beroep ingesteld bij de Hoge Raad.
Lees verderBtw-maatregelen regeerakkoord VVD-PvdA
Op 29 oktober jl. hebben de partijleiders van de VVD en de PvdA het regeerakkoord ‘Bruggen Slaan’ gepresenteerd. In dit regeerakkoord zijn de volgende btw-maatregelen opgenomen:
Lees verderA-G: door chirurgen ingehuurde tatoeëerder verricht vrijgestelde medische diensten
Een tatoeëerder die vanwege zijn unieke kennis, ervaring en kunde door chirurgen wordt ingeschakeld om onder hun toezicht en verantwoordelijkheid in het ziekenhuis medische handelingen te verrichten, mag de btw-vrijstelling voor medische verzorging van de mens toepassen, aldus A-G Van Hilten in haar conclusie.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.