Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Ouderdomsverklaring voor toepassing verlaagd btw-tarief afgeschaft
Voor het schilderen en stukadoren van woningen ouder dan 2 jaar geldt het verlaagde btw-tarief van 6%. Het btw-tarief op schilderen en stukadoren is verlaagd om werkgelegenheid te stimuleren en zwart werk tegen te gaan. Om dit verlaagde tarief toe te mogen passen, moest tot voor kort worden bewezen dat de woning daadwerkelijk ouder is dan 2 jaar door middel van een zogeheten ouderdomsverklaring, die door de opdrachtgever moest worden ondertekend en door de schilder of stukadoor moest worden bewaard.
Lees verderVerbetering concurrentiepositie België door afschaffing borgstelling bij invoer
Evenals in Nederland kent België een verleggingsregeling voor de btw die verschuldigd is bij invoer van goederen. Om van deze verleggingsregeling in België gebruik te kunnen maken, moesten ondernemers tot voor kort in het bezit zijn van een zogeheten ET 14000-vergunning.
Lees verderBuitenlandse test-/onderzoekscentra geen vaste inrichting: geen weigering btw-teruggaaf
Het HvJ EU heeft onlangs uitspraak gedaan in de gevoegde zaken Daimler AG en Widex A/S. In beide zaken ging het over een afwijzing van een teruggaafverzoek door de Zweedse belastingdienst.
Lees verderReisbureauregeling niet van toepassing op eigen vervoersdienst reisbureau
Ondernemer Maria Kozak leidt een in Polen gevestigd reisbureau. Zij biedt haar klanten all-inreizen aan, waarbij verblijf, maaltijden en vervoer zijn inbegrepen. Diensten met betrekking tot het verblijf en de maaltijden koopt zij in van derden. Voor het vervoer maakt zij echter gebruik van haar eigen touringcars. Op de van derden ingekochte diensten past Kozak de reisbureauregeling toe, door als maatstaf van heffing de winstmarge van het reisbureau te hanteren en hierop het in Polen geldende algemene btw-tarief van 22% toe te passen. Op haar eigen vervoersdiensten past zij echter het in de Poolse btw-regeling vastgestelde verlaagde tarief van 7% toe.
Lees verderBTW-PLAZA gaat samenwerken met VFI
BTW-PLAZA gaat samenwerken met VFI, de branchevereniging van goede doelen. Door de samenwerking krijgen de bij VFI aangesloten goede doelen vanaf heden toegang tot de bij BTW-PLAZA beschikbare kennis. Toegang tot deze kennis helpt goede doelen btw-risico’s te minimaliseren en kansen optimaal te benutten.
Lees verderGeen btw-aftrek vanwege ontbreken identiteit verkopende ondernemer
Een groothandel in telecommunicatieapparatuur en randapparatuur heeft een grote partij mobiele telefoons ingekocht bij onder andere ondernemer G. Zij heeft de mobiele telefoons vervolgens laten vervoeren naar Bulgarije. De groothandel heeft de btw ter zake van deze aankoop, een bedrag van circa € 271.000, als voorbelasting in aftrek gebracht. De inspecteur heeft de aftrek echter geweigerd, omdat de identiteit van de op de factuur vermelde ondernemer G niet vaststaat en de facturen niet op de voorgeschreven wijze zijn opgemaakt. De groothandel heeft beroep aangetekend tegen de weigering van aftrek.
Lees verderIntracommunautaire verwerving vee niet vrijgesteld van btw-heffing
Een in Nederland gevestigde veehandelaar met een vaste inrichting in Duitsland heeft, in verband met een levering, vanuit de Duitse vaste inrichting vee vervoerd naar Nederland. De veehandelaar is van mening dat de levering van vee in elk geval is vrijgesteld op grond van de veehandelregeling en daarmee is voldaan aan de voorwaarde voor vrijstelling van de intracommunautaire verwerving. Hij vat daarbij het ‘niet verschuldigd zijn van btw op grond van de veehandelregeling’ taaltechnisch op als een vrijstelling van btw, omdat geen btw wordt geheven en/of verschuldigd is. Om die reden heeft de veehandelaar de btw die hij ter zake van de verwerving had voldaan, teruggevraagd. De inspecteur heeft deze teruggaaf echter geweigerd, omdat de veehandelregeling volgens hem niet kan worden opgevat als een vrijstelling en, al zou dit al zo zijn, niet gesteld kan worden dat de levering van vee in Nederland ‘in elk geval’ is vrijgesteld.
Lees verderAanbouw aan stal kwalificeert als nieuw onroerend goed
Een melkveehouder heeft een bestaande rundveestal in 2006 uitgebreid met een nieuw gedeelte. Met ingang van 1 december 2008 opteert de melkveehouder niet langer voor de landbouwregeling. Hij heeft een herzieningslijst ingediend en de btw op de verbouwingskosten vervolgens terugontvangen. De melkveehouder meent namelijk dat door de verbouwing van de stal een nieuw onroerend goed is ontstaan waarbij een herzieningsperiode van tien jaar geldt. De inspecteur is een andere mening toegedaan en heeft daarom een naheffingsaanslag opgelegd.
Lees verderGeen saldering btw uit ontvangen en doorbetaalde inzetpremies en uitkoopsommen
Een ondernemer die handelt in onroerende goederen, koopt deze onroerende goederen met name op openbare veilingen. Tijdens deze veilingen werkt hij samen met andere ondernemers, teneinde de onroerende goederen tegen een zo laag mogelijke prijs te kopen. De samenstelling van deze samenwerking kan per veilig verschillen. De ondernemer ontvangt inzetpremies indien hij op een veiling het hoogste bod uitbrengt tijdens de eerste verkoopfase. Daarnaast ontvangt de ondernemer uitkoopsommen indien een onroerend goed binnen de groep van samenwerkende handelaren aan de hoogst biedende ondernemer wordt verkocht. De ondernemer is over deze ontvangen bedragen btw verschuldigd. Het komt vaak voor dat de ondernemer inzetpremies en uitkoopsommen doorbetaalt aan andere ondernemers.
Lees verderKwijtschelding vorderingen leidt tot recht op teruggaaf
A B.V. houdt 50% van de aandelen in E B.V. De andere helft van de aandelen zijn in handen van C B.V. A heeft in 2010 beheersvergoedingen in rekening gebracht aan E. Hierover heeft zij btw in rekening gebracht en deze op aangifte voldaan. E heeft deze vergoedingen niet direct betaald aan A. In 2011 heeft A haar aandelen voor een bedrag van € 1 overgedragen aan C. Daarnaast heeft zij de openstaande vorderingen die zij had op E kwijtgescholden. Vervolgens heeft A verzocht om teruggaaf van de btw die zij over de beheersvergoedingen had voldaan. De inspecteur heeft deze teruggaaf geweigerd, omdat hij van mening is dat, toen A de vorderingen bij levering van de aandelen prijsgaf, verrekening en voldoening heeft plaatsgevonden. A brengt hier tegenin dat zij het teruggaafverzoek heeft ingediend voor de datum van kwijtschelding en dat kwijtschelding bovendien niet aan te merken is als betaling.
Lees verderPrejudiciële vragen over btw-behandeling verkoop kortingskaarten
Een B.V. geeft bonnen uit die recht geven op korting bij onder andere restaurants, bioscopen, hotels, sauna’s en dergelijke. Zij verkoopt deze kortingsbonnen aan particulieren en past hierbij de btw-vrijstelling voor de verkoop van cadeaubonnen toe. In het verleden is aan de B.V. een naheffingsaanslag opgelegd, omdat de inspecteur van mening was dat deze bonnen niet als cadeaubonnen kwalificeerden. De Hoge Raad heeft in 1998, onder verwijzing naar de resolutie van 22 december 1992, nr. VB92/2060 geoordeeld dat wel degelijk sprake is van de verkoop van cadeaubonnen, omdat de bonnen gebruikt kunnen worden als (gedeeltelijke) betaling van goederen.
Lees verderWeigering terugbetaling btw-overschot in strijd met neutraliteitsbeginsel
De Letse ondernemer Mednis SIA heeft over het tijdvak november 2007 te veel btw afgedragen. Middels een schriftelijk verzoek heeft Mednis deze btw teruggevraagd bij de Letse belastingdienst. Dit verzoek is echter geweigerd op grond van een nationale verordening, waarin is vastgelegd dat de belastingdienst terugbetaling mag weigeren van het deel van de in het betreffende tijdvak te veel betaalde btw dat meer bedraagt dan 18% (het algemene Letse btw-tarief) van de totale waarde van de belastbare handelingen, zolang de belastingdienst de jaarlijkse btw-aangifte niet heeft ontvangen.
Lees verderA-G: Verzorgen inning en betaling hypothecaire leningen vrijgesteld van btw
Een ondernemer die in het verleden deel uitmaakte van twee verschillende fiscale eenheden voor de btw, verricht een tweetal diensten aan hypotheekverstrekkers. De eerste dienst betreft het ter beschikking stellen van een systeem om kredietaanvragen van potentiële kredietnemers te beoordelen en het uitbrengen van offertes. De tweede dienst wordt verricht nadat kredietovereenkomsten tot stand zijn gekomen en bestaat uit het voeren van een kredietadministratie, het berekenen van de maandelijks verschuldigde bedragen en het samenstellen van elektronische in- en excassodiensten. De ondernemer is van mening dat beide diensten zijn vrijgesteld van btw-heffing als zijnde (1) de bemiddeling inzake krediet en (2) handelingen inzake overmakingen en dergelijke en schuldvorderingen. De inspecteur deelt deze mening niet en heeft een naheffingsaanslag opgelegd.
Lees verderHerfstakkoord: verdere uitbreiding van soepel uitstelbeleid btw-afdracht
Reeds uit het Belastingplan 2013 bleek het voorstel om het uitstelbeleid voor ondernemers te versoepelen en te vereenvoudigen. Ondernemers kunnen op verzoek maximaal vier maanden uitstel (na de laatste vervaldag van de oudste aanslag) krijgen voor de afdracht van btw tot een bedrag van € 12.000. Concreet zou dit betekenen dat ondernemers hun btw-afdracht een kwartaal later kunnen doen. In het door de VVD en PvdA gesloten Deelakkoord, ook wel Herfstakkoord genoemd, wordt deze grens opgetrokken naar € 20.000. Over de uitstelperiode is echter wel rente verschuldigd. Daarnaast kunnen ondernemers een betalingsregeling met een langere looptijd te treffen, zonder dat zij hoeven aan te tonen dat de betalingsproblemen voortvloeien uit de economische crisis. De in het Herfstakkoord getroffen maatregelen gaan in op 1 januari 2013.
Lees verderRegeling bezwaar btw-correctie privégebruik auto 2012
SRA is aanwezig geweest bij het Beconoverleg, een overleg tussen de Belastingdienst en organisaties van accountants en belastingadviseurs, waarin gesproken is over de regeling privégebruik auto en de wijze van het indienen van bezwaar over het jaar 2012. SRA heeft daaromtrent een voorstel ingediend, dat puntsgewijs het volgende inhoudt:
Lees verderVerhuur perceel met aanlegplaats voor boot is onsplitsbare prestatie
Een ondernemer exploiteert een watercentrum met onder andere een caravanpark, een jachthaven en diverse recreatieve voorzieningen. De percelen grond in het caravanpark zijn allen gelegen aan het water. De exploitant biedt haar huurders de mogelijkheid om, naast het plaatsen van een (sta)caravan op het perceel grond, een boot af te meren bij het perceel. Ongeveer de helft van de huurders maakt van deze mogelijkheid gebruik en heeft de aanlegplaats zelf ingericht met een steiger, afmeerpalen en ringen.
Lees verderGeen btw-aftrek bij inbreng pand in maatschap om niet
Een in fokzeugen en vleesvarkens handelende eenmansondernemer heeft eind 2004 een woning laten bouwen, die hij voor 10% zakelijk is gaan gebruiken. De ter zake van de bouw aan hem in rekening gebrachte btw heeft hij als voorbelasting in aftrek gebracht. In september 2005 is de varkenshandelaar met terugwerkende kracht tot 1 januari 2005 een maatschap aangegaan met zijn echtgenote, waarbij hij zijn eenmanszaak en het gebruik en genot van 10% van de woning heeft ingebracht. Voor het gebruik en genot van de woning heeft de handelaar geen (periodieke) vergoeding bedongen. De inspecteur heeft een naheffingsaanslag opgelegd, omdat volgens hem geen sprake was van btw-ondernemerschap en de btw op de bouwkosten daarom onterecht in aftrek was gebracht. De handelaar stelde dat wel degelijk sprake was van btw-ondernemerschap, maar dat, omdat volgens de handelaar sprake was van een stille maatschap die nooit zelfstandig naar buiten optrad, niet de maatschap, maar hijzelf als maat btw-ondernemer was.
Lees verderA-G: geen gunstiger btw-correctie privégebruik auto op grond van gelijkheidsbeginsel
Op 1 juni 2011 heeft Rechtbank Haarlem geoordeeld dat het beleid op grond waarvan voor de btw-correctie voor het privégebruik van de auto mag worden volstaan met 12% x de IB/LB-bijtelling ten onrechte een onderscheid maakt naar gelang de CO2-uitstoot. Naar het oordeel van de rechtbank is dit in strijd met het gelijkheidsbeginsel. In hoger beroep heeft Hof Amsterdam hetzelfde geoordeeld. Naar het oordeel van het hof mag een B.V. waarvan de dga een niet-milieuvriendelijke auto voor privédoeleinden gebruikt een beroep doen op de meest voordelige btw-correctie. In het jaar waarop de procedure betrekking had, 2008, bedroeg de meest gunstige forfaitaire btw-correctie voor het privégebruik van de auto 12% x 14% x cataloguswaarde.
Lees verderStaatssecretaris beziet mogelijkheden vrijstelling voor multidisciplinaire samenwerking gezondheidszorg
Tweede Kamerlid Leijten heeft onlangs vragen gesteld over de btw-behandeling van diensten in het kader van multidisciplinaire samenwerking in de eerstelijnsgezondheidszorg.
Lees verderBtw-aftrek dient te worden herzien in geval van diefstal
Een btw-ondernemer heeft recht op aftrek van voorbelasting indien hij een goed of dienst (bestemt voor) belast gebruik(t). Indien de bestemming van een goed of dienst afwijkt van het uiteindelijke gebruik, dient de ondernemer de aftrek te herzien. In de praktijk komt het voor dat een goed gestolen wordt voordat het in gebruik genomen is. In een dergelijk geval kan niet worden gezegd dat de goederen gebruikt zijn voor belaste handelingen, waardoor de aftrek moet worden herzien, aldus art. 185, lid 1 btw-richtlijn. Op grond van het tweede lid kan herziening echter achterwege blijven indien de btw-ondernemer de diefstal naar behoren kan bewijzen.
Lees verderNieuw suppletieformulier btw
Als er meer dan € 1000 te veel of te weinig btw op aangifte is voldaan, mag dit bedrag niet in de volgende btw-aangifte gecorrigeerd worden. In dat geval moet de eerder ingediende aangifte gecorrigeerd te worden middels een suppletieaangifte. Hiervoor moet gebruik gemaakt worden van het formulier ‘suppletie omzetbelasting’. Tot 1 oktober 2012 waren hiervoor twee formulieren: één formulier voor de tijdvakken tot 31 december 2009 en één formulier voor de tijdvakken vanaf 1 januari 2010. Deze formulieren vervallen in oktober 2012. Vanaf oktober 2012 kunt u voor alle tijdvakken gebruik maken van één suppletieformulier. Dit formulier is te vinden in de beveiligde omgeving of als download op de website van de Belastingdienst. Let er daarom op dat u vanaf 1 oktober 2012 het juiste suppletieformulier gebruikt.
Lees verderReactie van ministerie op motie tariefsverlaging e-books
In een reactie op de door de Tweede Kamer aangenomen motie die de regering oproept zich in te zetten voor verlaging van het btw-tarief voor e-books en digitale kranten, heeft minister Van Bijsterveldt (Onderwijs, Cultuur en Wetenschap) aangegeven de uitkomsten van de inbreukprocedures die hierop betrekking hebben, af te wachten.
Lees verderKamervragen over btw-verschil tussen bouwterrein en niet-bouwterrein
Tweede Kamerleden Groot en Monasch hebben onlangs vragen gesteld over het verschil in btw-regime voor bouwterreinen en niet-bouwterreinen. Op grond van de huidige wetgeving is de levering van een bouwterrein belast met 21% (voorheen: 19%) btw, terwijl de verkrijging vrijgesteld is van overdrachtsbelasting. De levering van een niet-bouwterrein is vrijgesteld van btw, terwijl de verkrijging van dit terrein belast is met 6% overdrachtsbelasting.
Lees verderOntbreken btw-identificatienummer geen reden tot weigering nultarief
Bij de toepassing van het nultarief wegens een intracommunautaire levering van goederen aan een afnemer die de goederen verwerft in een andere EU-lidstaat, dient de leverancier het btw-identificatienummer van zijn afnemer op de factuur te vermelden. In Nederland is dit naast een factuurvereiste ook een voorwaarde voor het toepassen van het nultarief. Ook Duitsland kent een dergelijke verplichting.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.