Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Internationale reizigers mogen btw op door hen gewenste wijze terugvorderen
Rechtbank Amsterdam heeft onlangs geoordeeld dat toeristen en zakenreizigers van buiten de EU die de btw over hun aankopen kunnen terugvragen, dit op de door hen gewenste wijze mogen doen. De internationale reizigers kunnen ervoor kiezen om de btw over hun aankoop zelf via de winkelier terug te vorderen en zo het volledige btw-bedrag terug te ontvangen. Zij kunnen er echter ook voor kiezen om de teruggaaf te laten verzorgen door daarin gespecialiseerde bedrijven die voor de afhandeling een provisie berekenen.
Lees verderLevering in douane-entrepot in beginsel belast met btw
Een goed dat van buiten de EU komt en onder een douaneregeling wordt geplaatst, heeft nog niet de status van een communautair goed (thans uniegoed). Zolang nog geen sprake is van invoer zijn geen invoerrechten verschuldigd. Maar wat zijn de btw-gevolgen van de verkoop van een goed dat zich in een douane-entrepot bevindt aan een andere onderneming in de EU, terwijl het fysiek op dezelfde plaats blijft en onder de douaneschorsingsregeling (actieve veredeling) blijft? Deze vraag is door de Slowaakse cassatierechter voorgelegd aan het HvJ EU in de zaak ‘Profitube’. De Slowaakse fiscus is van mening dat de verkoop een normale, met btw belaste levering van goederen is. A-G Mengozzi is dezelfde opvatting toegedaan. De omstandigheid dat de goederen zich fysiek in een douane-entrepot bevinden en onder een douaneschorsingsregeling vallen, doet hieraan naar de mening van de A-G niet af. De Zesde Richtlijn (thans btw-richtlijn) biedt EU-lidstaten weliswaar de mogelijkheid om deze leveringen niet te belasten met btw, maar van die mogelijkheid heeft Slowakije geen gebruik gemaakt. Het HvJ Eu moet nog arrest wijzen.
Lees verderGeen btw-aftrek voor restauratie motorvrachtschip
Naar het oordeel van Rechtbank Arnhem is een stichting die een in 1903 gebouwd motorvrachtschip koopt om deze te restaureren geen btw-ondernemer. Dat de restauratie naar verwachting tien jaar in beslag zal nemen is onvoldoende voor btw-ondernemerschap. Dat geldt ook voor het tegen vergoeding van € 246 excl. btw vermelden van een notaris onderaan het briefpapier van de stichting als ‘sponsor’. Omdat de stichting btw-ondernemerschap ontbeert mag zij de btw op de oprichtingskosten niet in aftrek brengen. De inspecteur heeft de verzochte teruggaaf daarom terecht geweigerd. Voor meer informatie over het begin van het btw-ondernemerschap zie 1.3.
Lees verderExtra praktijkbijeenkomsten btw-regels privégebruik auto
BTW-PLAZA organiseert op 23 (Dordrecht), 29 mei (Zwolle) en op 19 juni (Venlo) a.s. extra praktijkgerichte adviesbijeenkomsten over de btw-regels met betrekking tot het privégebruik van de auto. De toepassing van deze btw-regels roept nog steeds veel vragen op. Dit betreft niet alleen het toepassen van de btw-regels in 2012, maar ook hoe omgegaan moet worden met bezwaren die reeds jaren aanhangig waren en waarbij de inspecteur u vraagt om een reactie.
Lees verderVerhagen vertrouwt op compensatie btw-verhoging
Minister Verhagen van Economische Zaken vertrouwt erop dat de btw-verhoging met 2% in 2014 zal worden gecompenseerd door een verlaging van de inkomstenbelasting en/of een verhoging van de belastingvrije voet. Verhagen benadrukte gisteren in een bijeenkomst met ondernemers uit de detailhandel in Vianen dat de btw-verhoging met 2% niet te voorkomen is. Ze moet ervoor zorgen dat Nederland zijn overheidsbegroting op orde krijgt en het vertrouwen houdt van financiële markten. De vicepremier toonde begrip voor de klachten van winkeliers en andere ondernemers. “Het is een pijnlijke maatregel. Geen enkele politicus doet dit graag.”
Lees verderBtw-vrijstelling alle veerdienstexploitanten
In het besluit van 14 december 1972 stond aangegeven dat particuliere exploitanten van veerdiensten, evenals overheden die veerdiensten exploiteren geen btw verschuldigd zijn over veerdiensten. Dit besluit is vanwege strijd met het Europese recht ingetrokken bij besluit van 20 december 2002. In laatstgenoemd besluit keurde de staatssecretaris goed dat veerdiensten die op 31 december 2002 één of meer veerdiensten vrijgesteld van btw aanboden alle veerdiensten kunnen blijven vrijstellen van btw, mits afgezien wordt van het recht op aftrek. Een bedrijf dat veerdiensten aanbiedt in het Waddengebied heeft bij de Nationale Ombudsman geklaagd dat hij anders wordt behandeld dan de veerdienstexploitanten die de goedkeuring in het besluit van 20 december 2002 toepassen. De staatssecretaris heeft de Nationale Ombudsman laten weten dat deze exploitant op grond van het gelijkheidsbeginsel ook de veerdiensten zonder btw mag aanbieden. Aan de Tweede Kamer heeft de staatssecretaris laten weten dat dit geldt voor alle veerdiensten. De staatssecretaris is dus niet van plan om het beleid in te trekken.
Lees verderGeen volledige btw-aftrek gesubsidieerd onderzoeksinstituut
Een stichting houdt zich bezig met het verrichten van fundamenteel en op toepassing gericht wetenschappelijk onderzoek op het gebied van wiskunde en informatica. Zij werkt daarbij samen met bedrijven, universiteiten en technologische instellingen in binnen- en buitenland. De stichting verricht zowel onderzoek dat op eigen initiatief wordt verricht (strategisch onderzoek) als onderzoek dat tegen vergoeding voor derden wordt verricht (contractonderzoek). Het strategisch onderzoek wordt primair gefinancierd met subsidies, in het bijzonder ook van de Nederlandse Organisatie voor Wetenschappelijk Onderzoek en het contractonderzoek met de overeengekomen vergoedingen. De stichting heeft alle btw op de kosten in aftrek gebracht. Naar de mening van de inspecteur ten onrechte. Rechtbank Haarlem en Hof Amsterdam stellen de inspecteur in het gelijk omdat de stichting voor het strategische onderzoek geen btw-ondernemer is en het strategische onderzoek niet ter wille van het contractonderzoek wordt verricht. Het strategische onderzoek hangt niet zodanig samen met het btw-belaste contractonderzoek dat het als één geheel moet worden beschouwd. In cassatie laat de Hoge Raad dit oordeel van het hof in stand. De stichting heeft dus slechts recht op btw-aftrek indien en voor zover de kosten toerekenbaar zijn aan het btw-belaste contractonderzoek.
Lees verderNiet te snel weigering nultarief wegens btw-fraude afnemer(s)
Het nultarief is op intracommunautaire leveringen van toepassingen indien goederen zijn vervoerd naar een andere EU-lidstaat en de goederen aldaar zijn onderworpen aan de btw-heffing ter zake van een intracommunautaire verwerving (hierna: ICV). A-G Van Hilten (hierna: de A-G) heeft in een vijftal cassatiezaken een conclusie genomen. Het gemeenschappelijke van deze zaken is dat er onregelmatigheden (btw-fraude) wordt vermoed. Naar de mening van de A-G is het voor het recht op btw-aftrek van belang dat de btw-ondernemer beschikt over een factuur waaruit de identiteit van de afnemer kan worden afgeleid. Voor toepassing van het nultarief is het niet van belang om de identiteit van de afnemer vast te stellen; het is (naast het bewijs dat de goederen naar een andere EU-lidstaat zijn vervoerd) voldoende dat de leverancier kan bewijzen dat de afnemer btw verschuldigd is ter zake van een ICV. Indien de ondernemer te goeder trouw is kan zijn aftrek niet geweigerd worden bij btw-fraude door de afnemer. Dit is anders indien de btw-ondernemer wist of had moeten weten dat er in de keten btw-fraude plaatsvond. In dat geval wordt de btw-aftrek geweigerd. In de zaak R heeft het HvJ EU geoordeeld dat het nultarief niet van toepassing is indien de leverancier zijn afnemers in staat stelt te frauderen door hun identiteit te verbergen. Naar de mening van de A-G geldt dit arrest uitsluitend indien de leverancier doelbewust fraudeert of niet voldoet aan wettelijke voorwaarden (bijv. door opmaken valse factuur). De A-G acht een weigering van het nultarief niet mogelijk indien de leverancier ‘slechts’ onzorgvuldig gehandeld heeft en wist of had moeten weten dat er in de keten btw-fraude plaatsvond (zie 12).
Lees verderDalende verkoop zonnepanelen door Lente-akkoord
In het Lente-akkoord is door de VVD, het CDA, D66, Groenlinks en Christen Unie afgesproken dat er een onderzoek wordt uitgevoerd naar het toepassen van het lage btw-tarief op de levering van zonnepanelen. Dit onderzoek is een van de punten die Groenlinks erdoor heeft gekregen als ‘beloning’ voor steun aan de begroting voor 2013, het zogenoemde ‘Lente-akkoord’. De branchevereniging Holland Solar is met deze afspraak vooralsnog niet gelukkig. Volgens Holland Solar wachten consumenten met de aanschaf van zonnepanelen in afwachting van dit onderzoek. Volgens Holland Solar is er behoefte aan een ‘harde’ datum. In een reactie hierop laat Groenlinks weten dat komende dinsdag meer bekend zal zijn over de verdere invulling van het Lente-akkoord.
Lees verderNieuwe btw-regels vouchers
De btw-behandeling van vouchers en kortingsbonnen verschilt per EU-lidstaat. In een EU waarbinnen de btw een geharmoniseerde belasting is, past dit niet. Zeker niet omdat vouchers jaarlijks in de EU een markt van 52 miljard euro vertegenwoordigen De Europese Commissie (EC) heeft daarom een voorstel gedaan om in de btw-richtlijn btw-regels voor vouchers op te nemen teneinde een uniforme btw-behandeling in de EU te bewerkstelligen. De EC stelt voor om een onderscheid te maken tussen vouchers (prepaid telefoonkaarten bijv.) en andere betaalmiddelen (mobiele betaaldiensten bijv.). Tevens zijn in het voorstel regels opgenomen bij de distributie van vouchers in een keten van tussenpersonen. Het uitgangspunt bij Multi Purpose Vouchers (MPV’s) dient volgens de EC te zijn dat de tussenhandelaar een factuur stuurt voor het verschil tussen de door hem ontvangen vergoeding (incl. btw) en de nominale waarde (incl. btw) van de voucher. Dit verschil is de vergoeding voor een distributiedienst. Bij een discount voucher (een kortingsbon) waarbij een fabrikant de korting vergoedt aan de winkelier bij wie de kortingsbon is ingeleverd, dient de winkelier een factuur te sturen voor het kortingsbedrag incl. btw aan de fabrikant. Voor het voorstel van de EC zie btw-wetgeving.
Lees verderInternetsite voor btw-teruggaafverzoek uit andere EU-landen niet beschikbaar
Op dit moment is het niet mogelijk om in te loggen op de internetsite van de Belastingdienst waarmee u een teruggaafverzoek btw uit andere EU-landen doet. De verstoring duurt helaas langer dan de Belastingdienst had verwacht. Als de internetsite weer beschikbaar is, informeert de Belastingdienst hierover.
Lees verderIndividuele portefeuillebeheersdiensten Deutsche Bank belast
Voor handelingen inzake waardepapieren geldt een btw-vrijstelling. In de zaak ‘Deutsche Bank AG’ is aan het HvJ EU de vraag voorgelegd of individuele portfeuillebeheersdiensten onder deze btw-vrijstelling vallen. Deze portefeuillebeheersdiensten houden in dat de cliënt de Deutsche Bank AG, binnen een bepaalde strategie, de vrije hand geeft om in zijn naam en voor zijn rekening waardepapieen (effecten bijv.) te kopen en te verkopen. Deutsche Bank AG ontvangt hiervoor een vergoeding die bestaat uit een percentage van de waarde van de effecten. Naar de mening van de A-G zijn de individuele portefeuillebeheersdiensten die een veelheid aan handelingen omvatten één dienst. Deze dienst is naar de mening van A-G Sharpston niet vrijgesteld, maar belast. Naar haar mening worden de beheersdiensten niet gekenmerkt door de handelingen inzake, bemiddeling daaronder begrepen, aandelen. De dienst wordt eerder gekenmerkt door het verzamelen en gebruiken van marktinformatie, samen met bestaande kennis en expertise, om op basis daarvan en in overeenstemming met de door belegger gekozen strategie weloverwogen beslissingen te nemen over het beheer van portefeuilles met waardepapieren. Anders gezegd: het gaat om individuele portefeuillebeheersdiensten (zie 8.3.1).
Lees verderVerhoging btw-tarief van 19% naar 21% en verlaging btw-tarief op podiumkunsten
In het Regeerakkoord werd voorzien dat Nederland in 2012 een begrotingstekort zou hebben van minder dan 3% van het bruto binnenlands product (bbp). Omdat de economische omstandigheden sindsdien aanzienlijk zijn verslechterd is de huidige budgettaire positie van Nederland slechter dan destijds en in het Stabiliteitsprogramma 2011 werd verwacht. Nederland mag echter op grond van Europese regels geen begrotingstekort hebben van meer dan 3%. Omdat het begrotingstekort voor 2012 werd begroot op 4,6% waren aanvullende maatregelen nodig. Nederland diende dit pakket maatregelen eind april in te dienen bij de Europese Commissie. Het lukte de regeringspartijen VVD en CDA echter niet om samen met gedoogpartner PVV (en steun van de SGP) om met een pakket maatregelen te komen. Maar liefst zeven weken werd in het Catshuisoverleg overleg gevoerd, maar zonder resultaat. De PVV trok zich terug uit dit overleg, hetgeen de val van het kabinet Rutte I betekende. Het niet (tijdig) indienen van maatregelen om het begrotingstekort terug te dringen betekende een dreiging van forse Europese sancties.
Lees verderLandbouwforfait over bedrag na aftrek premies slachtrisico
Een slachterij, die slachtdieren koopt van veehouders en veehandelaren, betaalt per geslacht dier een premie aan zowel het Productschap Vee en Vlees (PVV) als aan het Centraal Bureau Slachtvarkensverzekeringen (CBS). De Hoge Raad heeft geoordeeld dat de slachterij het landbouwforfait niet mag toepassen op de prijs voor de leveringen van de dieren zonder aftrek van de PVV-heffing en de verzekeringspremie, nu er geen zelfstandige juridische titel is die de slachterij verplicht tot het verrichten van een prestatie jegens de leverancier. Voor deze uitspraak en meer informatie over het landbouwforfait zie 11.3.5.
Lees verderLebara verkoopt internationale telefoongesprekken niet aan eindafnemer, maar aan distributeur
Lebara Ltd. exploiteert in het Verenigd Koninkrijk een (gehuurde) schakelcentrale voor het verrichten van (internationale) telecommunicatiediensten. Via de schakelcentrale worden internationale telefoongesprekken doorgeleid naar internationale telecommunicatienetwerken. Lebara verkoopt telefoonkaarten voor dergelijke internationale telefoongesprekken tegen een lagere waarde dan de nominale waarde aan distributeurs in o.a. andere EU-lidstaten. Deze distributeurs verkopen de telefoonkaarten door aan de eindgebruikers. Naar de mening van de Engelse fiscus is de verkoop van de telefoonkaarten door Lebara Ltd. belast met btw. Echter, ook het verzorgen van de internationale telecommunicatiediensten is naar de mening van de Engelse fiscus een belaste dienst. Omdat de afnemers particulieren zijn, is bovengenoemde dienst belast met Engelse btw. De Engelse rechter twijfelt en heeft het HvJ EU verzocht om uitleg. Het HvJ EU oordeelt dat een aanbieder van telefoondiensten die telefoonkaarten verkoopt aan een distributeur een telecommunicatiedienst onder bezwarende titel verricht ten behoeve van de distributeur. De betreffende aanbieder verricht daarentegen geen tweede dienst onder bezwarende titel ten behoeve van de eindgebruiker wanneer deze, na aankoop van de telefoonkaart, gebruik maakt van het recht om telefoonoproepen te verrichten met gebruikmaking van de op die kaart vermelde informatie.
Lees verderHogere btw klap voor galeriehouder
Kopers van kunstwerken worden op 1 oktober met de tweede btw-verhoging binnen twee jaar geconfronteerd. Galeriehouders verbazen zich omdat voor de podiumkunsten straks wel weer het lage btw-tarief gaat gelden.
Lees verderAankoop vliegtuig dat verhuurd wordt aan chartermaatschappij belast met 0%
De Finse vennootschap A Oy heeft in Frankrijk twee straalvliegtuigen aangekocht en deze verhuurd aan B Oy. A Oy heeft een 25%-belang in C Oy. B Oy is een 78%-dochteronderneming van C Oy. B. Oy exploiteert een internationale chartervluchtmaatschappij. De Franse verkoper heeft de straalvliegtuigen met 0% (intracommunautaire levering; zie 9.1.2) geleverd. A Oy heeft geen verwervings-btw afgedragen in Finland. Naar de mening van A-G Cruz Villalón is dit terecht. Hij is van mening dat het enkele feit dat niet A Oy, maar B Oy een internationale chartervluchtmaatschappij heeft niet aan toepassing van het nultarief in de weg staat. Het HvJ EU moet in deze zaak nog een beslissing nemen.
Lees verderBtw-heffing over normale waarde alleen ter voorkoming van fraude en belastingontwijking
De btw wordt in beginsel geheven over de door partijen overeengekomen vergoeding. Hierdoor wordt er niet meer aan btw geheven dan door de ondernemer is geïnd (4.1). Op dit uitgangspunt bestaat echter een uitzondering. Op grond van art. 80 btw-richtlijn mogen EU-lidstaten btw heffen over de normale waarde bij transacties tussen gelieerde personen teneinde btw-fraude of belastingontwijking te voorkomen. Het HvJ EU oordeelt in het Balkan and Sea Properties-arrest dat deze bepaling toepassing mist indien de betrokken (gelieerde) persoon volledig recht op aftrek heeft. Tevens oordeelt het HvJ EU dat EU-lidstaten slechts btw mogen heffen over de normale waarde om btw-fraude en belastingontwijking te voorkomen. Indien de EU-lidstaten art. 80 btw-richtlijn te ruim uitleggen kan een ondernemer zich voor de nationale rechter rechtstreeks beroepen op art. 80 btw-richtlijn en aldus bewerkstelligen dat slechts btw over de overeengekomen vergoeding wordt berekend.
Lees verderBtw-verhoging in oktober 2012
De regeringspartijen VVD en CDA hebben samen met D66, Groenlinks en de Christenunie gisteren een akkoord bereikt over een pakket maatregelen om de begroting op orde te krijgen. Een van die maatregelen is de verhoging van het algemene btw-tarief van 19% naar 21%. Hier staat tegenover dat het btw-tarief op podiumkunsten (concerten, theatervoorstellingen, etc.) weer verlaagd wordt van 19% naar 6%. Tevens wordt de overdrachtsbelasting op woningen permanent verlaagd tot 2%.
Lees verderGemeente Nijkerk heeft schoolgebouw geleverd ondanks beperkingen vervreemdingsbevoegdheid
De (juridische) eigendomsoverdracht van een schoolgebouw door de Gemeente Nijkerk aan het bevoegd gezag van een school voor het voortgezet onderwijs is naar het oordeel van de Hoge Raad een levering voor de btw. Dat er op grond van de Wet op het voortgezet onderwijs beperkingen zijn gesteld aan de vervreemdingsbevoegdheid doet hieraan volgens de Hoge Raad niet af. Voor dit arrest en meer informatie over leveringen van goederen zie 2.1.
Lees verderOntmanteling Amerikaanse marineschepen niet vrijgesteld van btw-heffing
Voor diensten die verricht zijn in EU-lidstaten die lid zijn van de NAVO en bestemd zijn voor de NAVO-strijdkrachten geldt een btw-vrijstelling met recht op aftrek voor zover zij deelnemen aan de gemeenschappelijke defensie-inspanning. Volgens het Able UK Ltd-arrest van het HvJ EU is het ontmantelen van oude Amerikaanse marineschepen in de EU om die reden slechts vrijgesteld van btw-heffing als de diensten verleend worden aan de Amerikaanse defensie in het kader van de gemeenschappelijke defensie-inspanning én de dienst wordt verricht voor een onderdeel van de strijdkrachten die op het grondgebied van de betrokken EU-lidstaat zijn gelegerd of verblijven. Het ontmantelen van oude Amerikaanse marineschepen die in het kader van de ontmanteling worden overgebracht vanuit de Verenigde Staten naar het Verenigd Koninkrijk is daarom belast met btw.
Lees verderRapport inspecteur wekt vertrouwen dat sprake is van exploitatie coffeeshop
De exploitant van een coffeeshop kan, naar het oordeel van Hof Den Bosch, aan een rapport van een afgelegd bezoek van de Inspecteur van de Belastingdienst het vertrouwen ontlenen dat zijn activiteiten ter zake van softdrugs voor de btw aan te merken zijn als de levering van softdrugs, nu de activiteiten als zodanig door de Inspecteur zijn omschreven. Aan de exploitant was een naheffingsaanslag btw opgelegd, omdat de Inspecteur van mening was dat hij niet handelde in softdrugs (waarover geen btw is verschuldigd), maar zijn pand en personeel ter beschikking stelde aan een entiteit die de softdrugs in- en verkocht en de voorraad bijhield (waarover wel btw is verschuldigd). De exploitant beriep zich vervolgens op het bezoekrapport. Dat in het rapport het voorbehoud is gemaakt dat aan een bedrijfsbezoek geen vertrouwen kan worden ontleend betreffende de aanvaardbaarheid van enige fiscale aangifte, doet volgens het hof niets af aan het opgewekte vertrouwen.
Lees verderExtra bijeenkomsten over het privégebruik van de auto.
BTW-PLAZA organiseert op 23 en 29 mei a.s. extra praktijkgerichte adviesbijeenkomsten over de btw-regels met betrekking tot het privégebruik van de auto. De toepassing van deze btw-regels roept nog steeds veel vragen op. Dit betreft niet alleen het toepassen van de btw-regels in 2012, maar ook hoe omgegaan moet worden met bezwaren die reeds jaren aanhangig waren en waarbij de inspecteur u vraagt om een reactie.
Lees verderGeen btw-aftrek woning door verhuur garage en werkkamer in woning
Tot 2011 bestond er volledig recht op aftrek voor volledig zakelijk geëtiketteerde investeringsgoederen, zoals woningen. Deze etiketteringsmogelijkheid (en dus ook de btw-aftrek) stond echter uitsluitend open voor btw-ondernemers. Het verhuren van een werkkamer op de eerste verdieping van een woning en een garage door een echtpaar aan de B.V. van de man levert naar het oordeel van Hof Arnhem geen btw-ondernemerschap op. Omdat het btw-ondernemerschap ontbreekt heeft het echtpaar ten onrechte alle btw op de woning teruggevraagd en gekregen. De inspecteur heeft deze btw daarom terecht nageheven. Voor deze uitspraak zie 1.8.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.