Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Afscheid prof dr. H.A. Kogels
Vandaag neemt prof. dr. H.A. Kogels afscheid als bijzonder hoogleraar Europees belastingrecht van de Erasmus Universiteit Rotterdam. In zijn afscheidsrede met de titel ‘Verdeelde eenheid’ gaat hij in op de huidige schuldencrisis, de rol van de EU bij de oplossing daarvan en de mogelijke gevolgen voor de fiscale autonomie van de EU-lidstaten. BTW-PLAZA bedankt hem voor zijn vele werkzaamheden op fiscaal terrein, ook op het gebied van de btw, en wenst hem alle goeds toe voor de toekomst!
Lees verderPsychotherapeut zonder BIG-registratie btw verschuldigd
Een maatschap die psychotherapeutische handelingen verricht, moet hierover naar het oordeel van Hof Arnhem 19% btw voldoen omdat de maat die de behandelingen verricht geen BIG-registratie heeft en de maatschap niet aannemelijk heeft gemaakt dat het niveau van de door de maat gevolgde opleiding gelijkwaardig is aan de (BIG-)opleiding tot gezondheidszorgpsycholoog of psychotherapeut. Het hof wijkt hiermee af van de uitspraak van Rechtbank Arnhem in eerste aanleg die oordeelde dat de psychotherapeutische handelingen wel waren vrijgesteld. Voor de uitspraak van het hof en meer informatie over de (reikwijdte van de) btw-vrijstelling voor (para)medische activiteiten zie 8.2.1.3.
Lees verderBetaling factuur die twee jaar openstaat door schuldvernieuwing moet schuldenaar bewijzen
Een schuldenaar die een factuur (nog) niet betaalt, maar de daarop in rekening gebrachte btw in aftrek heeft gebracht, moet deze btw terugbetalen na het verstrijken van twee jaar na de opeisbaarheid van de vergoeding (art. 29, lid 2 Wet OB). De schuldenaar die stelt dat een betaling binnen die tweejaarstermijn heeft plaatsgevonden door middel van schuldvernieuwing (omzetting vordering in lening) moet dit volgens Hof Leeuwarden aannemelijk kunnen maken. Kan de schuldenaar dit niet dan mag de inspecteur de in aftrek gebrachte btw volledig naheffen. Voor de uitspraak van het hof en de uitleg van deze regels zie 4.14 van het btw-handboek.
Lees verderIntrekking 75%-regeling privéauto en margeauto’s
Maandag 17 oktober a.s. zal de 75%-regeling worden ingetrokken (zie 8.6.5). De 75%-regeling houdt in dat een eenmansondernemer die een privéauto zakelijk gebruikt of een zakelijke margeauto voor privédoeleinden gebruikt, kan volstaan met een forfaitaire aftrekcorrectie van 25% van de btw op de kosten voor gebruik en onderhoud (brandstofkosten, reparatiekosten etc.). Dit betekent dat de mate van het privégebruik voor deze auto’s met ingang van 17 oktober 2011 aan de hand van een sluitende kilometeradministratie moet worden bijgehouden. Er komt binnen enkele weken een nieuwe (forfaitaire?) regeling. Wij houden u op de hoogte!
Lees verderMRA-behandeling door tandartsen en tandtechnici vrijgesteld van btw
De Belastingdienst heeft middels een nieuwsbericht op de website laten weten dat de MRA-behandeling door tandartsen en tandtechnici vrijgesteld is van btw-heffing. Voor dit nieuwsbericht en de uitleg hiervan zie paragraaf 8.2.1.4 over de levering van tandprothesen.
Lees verderCommentaar NOB Belastingplan en OFM 2012
De Commissie Wetsvoorstellen van het NOB heeft commentaar gegeven op het Belastingplan en de Overige Fiscale Maatregelen 2012. Ten aanzien van het voorgestelde art. 10a Awr waarin de plicht is opgenomen om onjuistheden en onvolkomenheden uit eigen beweging te melden, bevreemdt het de commissie dat het niet voldoen aan een wettelijke plicht (er bestaat geen wettelijke plicht tot het indienen van een suppletieaangifte) een beboetbaar feit is. Bovendien kan een dergelijke boete leiden tot dubbele bestraffing voor in wezen hetzelfde feit: het voldoen van te weinig btw. De commissie stelt daarom voor om deze overkill op te heffen.
Lees verderCommentaar RB op BP & OFM 2012
De commissie wetsvoorstellen van het Register Belastingadviseurs (RB) heeft commentaar gegeven op het Belastingplan en de Overige Fiscale Maatregelen 2012 alsmede de Wet uitwerking autobrief. Ten aanzien van de btw wordt gevraagd of het sturen van een waarschuwingsbrief en een aftrekweigering bij een (sterk) vermoeden van btw-fraude in overeenstemming is met de btw-richtlijn. Tevens acht het RB de tijd rijp om de suppletieaangifte een wettelijke status te geven. De commissie wenst voorts van de staatssecretaris te vernemen hoe de correctie voor het privégebruik van de auto over geheel 2011 berekend moet worden. Ook stelt de commissie dat de introductie van een objectieve vergoeding, de normale waarde, bij een terbeschikkingstelling van de auto aan verbonden personen (personeel, bestuurders etc.) tegen een te lage vergoeding niet met terugwerkende kracht kan plaatsvinden. Tot slot wenst de commissie opheldering over het al dan niet toestaan van ‘oude’ regelingen voor de correctie voor het privégebruik van de auto, zoals voor ambulant personeel en woon-werkverkeer. Voor meer informatie over de gewijzigde regels voor het privégebruik van de auto zie memo inzake privégebruik auto.
Lees verderHoge Raad gaat uit van datum terpostbezorging naheffingsaanslag binnen naheffingstermijn
Een inspecteur heeft een termijn van vijf kalenderjaren na het kalenderjaar waarin te weinig btw is voldaan/teveel btw is teruggekregen om deze btw na te heffen. Indien de inspecteur de naheffingsaanslag enkele dagen voor het verstrijken van deze termijn, op 28 december, ter post heeft bezorgd en deze wordt -zoals de btw-ondernemer stelt- op 4 januari van het volgende jaar ontvangen dan is Hof Den Haag van oordeel dat ervan moet worden uitgegaan dat de naheffingsaanslag tijdig is opgelegd. De Hoge Raad heeft de cassatieberoepen in de zaken 10/02159 en 10/02163 van de btw-ondernemer afgedaan onder verwijzing naar art. 81 Wet RO.
Lees verderOok heffing over privégebruik bedrijfsgoed indien voor 2007 aftrek is genoten
In 2007 is de heffing over het privégebruik ingevoerd (zie 10.6.1 van het btw-handboek). Echter, op basis van het Europese recht was het voor 2007 reeds mogelijk om de gemengd gebruikte goederen volledig tot het btw-ondernemingsvermogen te rekenen. Een dergelijke volledig zakelijke etikettering had tot 2011 in beginsel volledig aftrek tot gevolg. Naar het oordeel van de Hoge Raad is het niet in strijd met het rechtszekerheidsbeginsel en art. 1 Eerste Protocol bij het EVRM dat de heffing over het privégebruik ook van toepassing is op investeringsgoeder terzake waarvan vóór 2007 (volledige) aftrek is genoten.
Lees verderGeen herziening aftrek bij ingebruikneming 4e etage pand
De Hoge Raad is van oordeel dat een pand waarover een btw-ondernemer geheel heeft beschikt voor bedrijfsdoeleinden (lees: ter zake van het volledige pand bij ingebruikneming van de eerste drie etages een integratieheffing verschuldigd was) volledig in gebruik is genomen. Dit betekent dat een aparte ingebruikneming van een (aanvankelijk leegstaande) vierde etage niet mogelijk is. De vrijgestelde verhuur van deze vierde etage heeft daarom niet tot gevolg dat de volledige btw-aftrek ter zake van de vierde etage moet worden herzien (voor meer informatie zie 2.2). Zie voor de herzieningsregels 10.5 en voor de btw-gevolgen van leestand 7.10 van het btw-handboek.
Lees verderToelichting Europese Commissie nieuwe factureringsregels
Op 1 januari 2013 treden de nieuwe factureringsregels in werking. De Europese Commissie heeft (in het Engels) een toelichting geschreven op deze regels. Deze toelichting is te downloaden via het onderdeel memo’s van het btw-handboek.
Lees verderVerlegging btw indien zetel bedrijfsuitoefening in andere EU-lidstaat
Het ter beschikking stellen van personeel door een btw-ondernemer in de ene EU-lidstaat aan de btw-ondernemer in een andere EU-lidstaat is belast(baar) in het land van de inlener. Indien de uitlener de zetel van zijn bedrijfsuitoefening daadwerkelijk heeft in een andere EU-lidstaat moet de btw-heffing v volgens het Hof van Justitie van de EU verlegd worden naar de inlener. De eventuele woonplaats van de btw-ondernemer is in dat geval irrelevant. Voor meer informatie over de verlegging van btw-heffing naar de afnemer zie 6.2.2 van het btw-handboek.
Lees verderGeen verlenging verlaagde btw-tarief op arbeidskosten renovatie en herstel woningen
Naar aanleiding van Kamervragen van het lid Schouten (CU) heeft de staatssecretaris in een brief duidelijk gemaakt dat de tijdelijke verlaging van het btw-tarief op arbeidskosten van renovatie en herstel van woningen die meer dan twee jaar in gebruik zijn genomen (zie 5.2 van het btw-handboek) niet wordt verlengd. Dat dit naar verwachting een (tijdelijk) negatief effect heeft op de bouwsector brengt de staatssecretaris niet op andere gedachten. Voor de arbeidscomponent van deze renovatie- en herstelwerkzaamheden die na 1 juli 2011 zijn gestart geldt daarom het btw-tarief van 19%. Indien voornoemde renovatie- en herstelwerkzaamheden zijn gestart voor 1 juli 2011 en zijn afgerond voor 1 oktober jongstleden dan mag het verlaagde btw-tarief van 6% worden toegepast op de arbeidscomponent.
Lees verderPartij voor de Dieren wil ‘vleestaks’ via btw-verhoging
De Partij voor de Dieren wil een ‘vleestaks’ via een verhoging van de btw. Het plan van de Partij voor de Dieren komt erop neer dat het btw-tarief voor de levering van vlees en wellicht alle dierlijke eiwitten verhoogd wordt van 6% naar 19%.
Lees verderCommissie verzoekt NL om aanpassing btw-regels commissarissen
De Europese Commissie heeft middels een persbericht laten weten dat zij Nederland verzocht heeft om de btw-regels aan te passen voor commissarissen. Op basis van het besluit van 5 oktober 2006, nr. CPP2006/2138 blijft btw-heffing achterwege bij het vervullen van niet meer dan vier commissariaten. Naar de mening van de Europese Commissie dient een commissaris gewoon in de btw-heffing te worden betrokken. Nederland heeft twee maanden gekregen om een bevredigend antwoord te geven. Doet Nederland dit niet dan zal de Europese Commissie een inbreukprocedure (kunnen) aanspannen.
Lees verderVergoedingen leegstand en exploitatietekort studentenhuisvesting belast met 6% btw
Een stichting die wooneenheden (inclusief bijkomende voorzieningen en volledig onderhoud) verhuurt aan studenten van drie hogescholen verricht een dienst die belast is met 6% btw. De vergoeding die de hogescholen betalen aan de stichting voor de leegstaande wooneenheden en de bijdrage in het exploitatietekort van deze stichting levert de studenten een voordeel op en is naar het oordeel van Hof Leeuwarden onderdeel van de vergoeding voor de met 6% btw belaste verhuur van wooneenheden.
Lees verderInvoer en verwerving tandprothesen vrijgesteld
De invoer en de intracommunautaire verwerving van tandprothesen uit het buitenland door een in Nederland gevestigde tandtechnicus zijn volgens een onlangs gepubliceerde uitspraak van Rechtbank Haarlem vrijgesteld van btw-heffing. Tegen deze uitspraak is beroep in cassatie aangetekend bij de Hoge Raad. Zie voor meer informatie paragraaf 8.2.1.4.
Lees verderBtw-ondernemerschap voor bedrijfsmatig verstrekken deposito’s
De Hoge Raad is van oordeel dat het bedrijfsmatig (en met commercieel oogmerk) verstrekken van geldleningen op basis van deposito-overeenkomsten btw-ondernemerschap oplevert. Dat er daarnaast geen andere bedrijfsactiviteiten worden verricht, is naar het oordeel van de Hoge Raad irrelevant.
Lees verderBTW-PLAZA verwelkomt leden van het Register Belastingadviseurs (RB)
Vanaf nu kunt u als lid van het Register Belastingadviseurs (RB) tijdelijk gratis gebruik maken van BTW-PLAZA: online kennis, nieuws en advies op het gebied van btw.
Lees verderOptie belaste verhuur mogelijk bij voorbereidende handelingen
De Hoge Raad is van oordeel dat geopteerd kan worden voor belaste verhuur als er voorbereidende handelingen aan het pand worden verricht met het oog op het verrichten van prestaties waarvoor minimaal 90% aftrekrecht bestaat. In onderdeel 7.9 van het btw-handboek is meer informatie te vinden over de optie (keuze) voor btw-belaste verhuur.
Lees verderVerstrekking servicecertificaat gaat op in levering huishoudelijke apparatuur
Advocaat-generaal Van Hilten heeft de Hoge Raad geadviseerd de verstrekking van een servicecertificaat bij de levering van een huishoudelijk apparaat te zien als een bijkomende prestatie die opgaat in met 19% btw belaste levering van huishoudelijke apparatuur. Naar haar mening is de verstrekking van het servicecertificaat geen vrijgestelde verzekeringsdienst.
Lees verderBtw op kosten verkoop en terughuur panden deels aftrekbaar
Een bedrijf dat arbodiensten verleent en kosten maakt om panden (zonder btw) te verkopen en deze panden terug te huren mag de btw naar het oordeel van Rechtbank Haarlem op de hiervoor gemaakte kosten deels (pro rata) in aftrek brengen.
Lees verderGeen btw-teruggaaf ter zake van door toeristen in Nederland gekochte goederen
Een B.V. die de teruggaaf van Nederlandse btw regelt ter zake van door toeristen in Nederland aangekochte goederen, handelt naar het oordeel van Rechtbank Haarlem gekunsteld. De handelswijze van de B.V. is als volgt. Een toerist van buiten de EU koopt in Nederland een goed met (veelal 19%) Nederlandse btw, maar laat de factuur op naam zetten van de B.V. Vervolgens stuurt de toerist deze factuur tezamen met een afgestempeld douanedocument (ter zake van de uitvoer van dit goed uit de EU) naar de B.V. De B.V. reikt vervolgens een factuur uit aan de toerist met 0% Nederlandse btw en betaalt de btw onder inhouding van de provisie door aan de toerist. Volgens de rechtbank is geen sprake van een levering van de gekochte goederen aan en door de B.V. Dit betekent dat de aan de B.V. in rekening gebrachte btw niet voor teruggaaf in aanmerking komt.
Lees verderAntwoorden op Kamervragen inzake btw-verhoging podiumkunsten
Met ingang van 1 juli 2011 is het btw-tarief op podiumkunsten verhoogd van 6% naar 19%. Naar aanleiding van een signaal over de tegenvallende kaartverkoop in de culturele sector zijn Kamervragen gesteld door de leden Van der Ham (D66) en Klijnsma (PvdA). In de antwoorden op de Kamervragen laat staatssecretaris Weekers de Tweede Kamer weten niet van plan te zijn om de btw-verhoging terug te draaien.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.