Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Btw-constructie schoolgebouw Gemert-Bakel geen misbruik van recht
De gemeente Gemert-Bakel (hierna: de gemeente) droeg in 1996 een schoolgebouw in eigendom over aan een stichting voor een lage prijs. De stichting liet vervolgens een nieuw schoolgebouw ontwikkelen voor een onderwijsinstelling voor het voortgezet onderwijs (hierna: de school). In maart 1999 stelde de gemeente daarvoor € 18 mln beschikbaar. In september 2000 verzocht de school een aantal ondernemers om facturen die in verband met de nieuwbouw vanaf januari 1999 op haar naam waren gesteld, te crediteren en nieuwe facturen op naam van de gemeente op te maken. In november 2000 werd het bestaande schoolgebouw en de ondergrond op naam van de gemeente gesteld en in februari 2001 gaf de gemeente een bouwvergunning af voor de nieuwbouw. In augustus 2003 verkocht en leverde de gemeente het nieuwe schoolgebouw met ondergrond aan de stichting. De hierover berekende btw is door de gemeente ten onrechte pas in de btw-aangifte over het het vierde kwartaal van 2003 verwerkt. De inspecteur legde aan de gemeente een naheffingsaanslag op van ruim 1,8 miljoen euro terzake van de in aftrek gebrachte btw op de bouwkosten.
Lees verderLevering deels gesloopt winkelcentrum vrijgesteld van btw
In de zaak J.J. Koomen en Zonen Beheer Heerhugowaard B.V. is naar aanleiding van prejudiciële vragen van de Hoge Raad door het HvJ EU geoordeeld dat de levering van een winkelcentrum dat ten tijde van de levering gedeeltelijk gesloopt is, maar dat nog toegankelijk is voor publiek en waarin nog ten minste één winkel open is, vrijgesteld is van btw-heffing.
Lees verderGeen recht op aftrek voorbelasting vrijgestelde muzieklessen
Een btw-ondernemer drijft sinds 2002 een muziekinstrumentenhandel. Vanaf 2005 heeft hij deze activiteiten uitgebreid met het geven van muzieklessen aan personen jonger dan 21 jaar. Met betrekking tot deze muzieklessen heeft de ondernemer, met een beroep op de btw-vrijstelling voor muziekonderwijs aan personen jonger dan 21 jaar, geen btw voldaan. De ondernemer heeft alle voorbelasting die aan hem in rekening is gebracht met betrekking tot de huur van het pand en de instrumenten in aftrek gebracht. De inspecteur van de Belastingdienst heeft de ondernemer vervolgens een naheffingsaanslag opgelegd, omdat de btw op de kosten die toe te rekenen zijn aan de muzieklessen volgens hem niet voor aftrek in aanmerking komt. De ondernemer is echter van mening dat de door hem gegeven muzieklessen niet vrijgesteld zijn, omdat hij daarmee winst heeft beoogd. Bovendien is hem via de Belastingtelefoon toegezegd dat hij alle voorbelasting in aftrek mocht brengen, aldus de ondernemer.
Lees verderTerechte naheffing 10,2 miljoen euro voor btw-carrouselfraude
Btw-fraude is het grootste probleem van de btw binnen de EU. De geschatte btw-fraude bedraagt jaarlijks miljarden euro’s. Btw-fraude houdt in dat de door de afnemer betaalde btw niet wordt voldaan aan de overheid. Onlangs is door Rechtbank Den Haag geoordeeld dat aan een ondernemer die betrokken was bij een btw-carrouselfraude, terecht een naheffingsaanslag van 10,2 miljoen euro opgelegd is.
Lees verderNieuw beleid btw-vrijstelling bij bijzondere evenementen/acties goed doel
Een goed doel, zoals een ANBI-instelling, verricht nogal eens fondswervende activiteiten om gelden te werven voor zijn hoofdactiviteit(en). Een van de manieren om deze fondsen te werven is het organiseren van bijzondere evenementen/(verkoop)acties. Het beleid ten aanzien van de btw-vrijstelling voor deze bijzondere evenementen/acties is per 1 januari 2013 verruimd.
Lees verderRB-leden ook in 2013 gratis toegang tot BTW-PLAZA
BTW-PLAZA heeft haar samenwerking met het Register Belastingadviseurs (RB) verlengd en geïntensiveerd, waardoor leden van het RB ook in 2013 gratis gebruik kunnen maken van BTW-PLAZA. Hiermee heeft u als RB-lid altijd toegang tot het meest actuele btw-advies van Nederland, zowel via de website van BTW-PLAZA als de mobiele app.
Lees verder25,3% economische verwevenheid onvoldoende voor fiscale eenheid
Een holding houdt 100% van de aandelen in drie dochtervennootschappen, die verschillende activiteiten verrichten: de eerste vennootschap (hierna: B.V. 1) exploiteert een in een winkelcentrum gelegen supermarkt, de tweede vennootschap (hierna: B.V. 2) exploiteert onroerend goed, waaronder het pand waarin de supermarkt is gevestigd, en de derde vennootschap (hierna: B.V. 3) exploiteert het energiesysteem in het winkelcentrum. Zij levert tegen vergoeding warmte, koude, elektriciteit en gekoeld water aan de winkels in het winkelcentrum en de appartementen daarboven. De holding vormt samen met B.V. 1 en B.V. 2 een fiscale eenheid voor de btw. B.V. 3 meent dat ook zij tot de fiscale eenheid behoort, omdat de fiscale eenheid de grootste afnemer van B.V. 3 is (22% van de omzet) en zij 3,3% van haar omzet behaalt uit gemeenschappelijke klanten. Dit zorgt volgens B.V. 3 in totaal voor een verbondenheid van 25,3%, waarmee de economische verwevenheid haars inziens vaststaat. De inspecteur is echter een tegengestelde mening toegedaan.
Lees verderAanpassing besluit btw-vrijstelling fondswerving
De btw kent een btw-vrijstelling voor fondswervende activiteiten door bepaalde instellingen, zoals sportverenigingen, scholen voor bekostigd onderwijs etc. Deze btw-vrijstelling is toegelicht in een besluit, dat onlangs is geactualiseerd. In het geactualiseerde besluit zijn de volgende wijzigingen opgenomen:
Lees verderAWBZ wijzigt, btw-vrijstelling thuiszorg vooralsnog gehandhaafd
Zorg die op grond van de AWBZ of Wmo door btw-ondernemers wordt verleend aan cliënten, is vrijgesteld van btw. Met ingang van 1 januari 2013 verandert het Besluit Zorgaanspraken AWBZ. De gevolgen van deze wijziging voor de btw-vrijstelling zijn nog niet wettelijk uitgewerkt. Om die reden acht de staatssecretaris het wenselijk dat op diensten die tot op heden onder de vrijstelling vallen, de vrijstelling vooralsnog toegepast kan blijven worden. Het gaat daarbij om door cliënten ingekochte extra uren thuiszorg en het verlenen van kraamzorg waarmee winst wordt beoogd.
Lees verderEINDEJAARSTIPS BTW-PLAZA 2012
Het jaar 2012 ligt achter ons. Dit betekent dat de btw-aangifte over het laatste aangiftetijdvak van 2012 weer ingediend moeten worden. BTW-PLAZA wil u hierbij een handje helpen door aan te geven welke posten u in deze btw-aangifte moet meenemen. Daarnaast geeft BTW-PLAZA u enkele eindejaarstips. Een nieuw jaar, 2013, ligt voor ons. In dit nieuwe jaar wijzigen er weer een aantal btw-regels. BTW-PLAZA heeft de belangrijkste wijzigingen voor u op een rij gezet. Lees meer.
Lees verderGeen btw over doorberekende kosten CBR
Een (semi)overheidslichaam brengt voor het verrichten van zijn werkzaamheden vaak bedragen zonder btw in rekening. Deze bedragen worden in de meeste gevallen rechtstreeks aan de btw-ondernemer in rekening gebracht, waarbij de btw-ondernemer de bedragen vervolgens op eigen naam, maar voor rekening van zijn cliënt voldoet. De ondernemer berekent de bedragen vervolgens door aan zijn cliënt. Om btw-heffing te voorkomen, zou het (semi)overheidslichaam afrekeningen op moeten stellen op naam van de cliënt van de ondernemer. Dit is echter lastig en brengt veel extra administratieve kosten met zich mee. Om die reden heeft de staatssecretaris goedgekeurd dat deze bedragen via de btw-ondernemer zonder btw doorberekend mogen worden, indien aan een aantal voorwaarden wordt voldaan.
Lees verderNieuw besluit btw-vrijstelling (para)medische diensten
Per 1 januari 2013 wordt de btw-vrijstelling voor de gezondheidskundige verzorging van de mens door (para)medische beroepsbeoefenaren beperkt tot (para)medische diensten door BIG-beroepsbeoefenaren, voor zover deze dienst behoort tot het deskundigengebied van het BIG-beroep en onderdeel vormt van de BIG-opleiding. De staatssecretaris heeft in een besluit de reikwijdte van de btw-vrijstelling toegelicht en enkele goedkeuringen getroffen.
Lees verderIntegratieheffing telt ook bij afzien mee in pro rata ROC
Voor bijzondere scholen geldt de goedkeuring dat zij bij de ingebruikneming van een schoolgebouw voor wettelijk geregeld onderwijs mogen afzien van de wettelijk verschuldigde integratieheffing. Hieraan is de voorwaarde verbonden dat de school de btw op de bouwkosten niet in aftrek brengt.
Lees verderKOR geldt niet meer voor buitenlandse ondernemers
Het HvJ EU heeft in het Schmelz-arrest geoordeeld dat de beperking van de kleine ondernemersregeling (KOR) niet in strijd is met het Europese recht. Nederland stond toe dat ook buitenlandse ondernemers die uitsluitend in Nederland prestaties verrichten gebruik maakten van de KOR. Naar aanleiding van voormeld arrest heeft Nederland dit beleid aangepast. In het buitenland gevestigde ondernemers die uitsluitend in Nederland prestaties verrichten kunnen daarom niet langer de KOR toepassen.
Lees verderDownload nu het schema btw-vrijstelling (para)medische diensten 2013!
Vandaag is op BTW-PLAZA het schema inzake de btw-vrijstelling voor (para)medische diensten per 2013 gepubliceerd. Door het zogenoemde Lenteakkoord is deze btw-vrijstelling per 2013 aanzienlijk ingeperkt. In dit schema is overzichtelijk weergegeven wat de gevolgen zijn van deze beperking. U kunt dit schema downloaden in het onderdeel schema’s van het btw-handboek.
Lees verderHoge Raad gaat om: aftrekbeperking loon in natura niet onverbindend
Softwareontwikkelaar Oracle Nederland B.V. (hierna: Oracle) heeft mobiele telefoons aan haar personeel ter beschikking gesteld, die voor 19% privé werden gebruikt. Daarnaast heeft zij in de bedrijfskantine aan haar personeel spijzen en dranken verstrekt tegen een niet-kostendekkende vergoeding. Oracle heeft de btw ter zake van de mobiele telefoons niet in aftrek gebracht in verband met de aftrekbeperking uit het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting (hierna: BUA). Met betrekking tot de spijzen en dranken heeft Oracle de in het BUA opgenomen kantineregeling toegepast. De kantineregeling houdt in dat een ondernemer alle btw ter zake van de verstrekte spijzen en dranken in aftrek mag brengen en in het laatste aangiftetijdvak van een jaar na moet gaan of hij deze aftrek moet corrigeren. Oracle heeft vervolgens bezwaar gemaakt tegen de door haar op aangifte voldane btw en verzocht om teruggaaf daarvan, omdat zij van mening is dat het BUA in strijd is met het Europese recht.
Lees verderDga geen btw verschuldigd wegens einde ondernemerschap (vervolg)
Hoge Raad Op 26 april 2002 oordeelde de Hoge Raad dat een directeur-grootaandeelhouder (hierna: dga) die een arbeidsovereenkomst is aangegaan met ‘zijn’ B.V. waarin hij meer dan 50% van de aandelen houdt btw-ondernemer is voor de werkzaamheden die hij ter uitvoering van deze arbeidsovereenkomst in naam en voor rekening van ‘zijn’ B.V. verricht. De Hoge Raad achtte zijn oordeel zo duidelijk in overeenstemming met het Europese recht dat hij geen prejudiciële vragen stelde aan het HvJ EU.
Lees verderNog te verrichten bouwdiensten vooruitbetaling vestiging opstalrecht
De btw is in beginsel verschuldigd op het tijdstip waarop leveringen van goederen of diensten worden verricht. Als de afnemer vooruitbetaalt, is de ondernemer op het moment van ontvangst btw verschuldigd over dit vooruitbetaalde bedrag. In de btw-richtlijn is het uitgangspunt dat btw wordt geheven over de overeengekomen vergoeding. Echter, om misbruik te voorkomen mogen EU-lidstaten btw heffen over de normale waarde als er prestaties plaatsvinden tussen personen met onderlinge banden en de tegenprestatie lager of juist hoger is dan de normale waarde.
Lees verderDga geen btw verschuldigd vanwege einde ondernemerschap
De Hoge Raad oordeelde in 2002 dat het redelijkerwijs niet voor twijfel vatbaar is dat de dga die tegen vergoeding van salaris werkzaamheden verricht voor ‘zijn’ B.V. btw-ondernemer is. Het HvJ EU oordeelde op 18 oktober 2007 in het Van der Steen-arrest anders. Naar aanleiding van het Van der Steen-arrest heeft de staatssecretaris op 2 januari 2008 een besluit gepubliceerd waarin hij aangeeft wat de gevolgen zijn van het einde van het btw-ondernemerschap van de Hoge Raad. Conform dit besluit (zie 1.8) moet de dga/fiscale eenheid btw voldoen ter zake van goederen waarvan de aftrek nog niet definitief is (lees: waarvan de herzieningsperiode nog niet is verstreken en die vanwege het einde van het btw-ondernemerschap ‘overgaan’ naar het privévermogen van de dga). Hierbij kan gedacht worden aan een volledig zakelijk geëtiketteerde woning van de dga die vanuit het btw-ondernemingsvermogen van de fiscale eenheid/dga ‘overgaat’ naar privé. Tegen dit besluit is massaal bezwaar aangetekend door de fiscale eenheden/dga’s. De meeste bezwaren zijn aangehouden in afwachting van een eindbeslissing van de Hoge Raad in een aantal ‘proefprocedures’. Vandaag heeft de Hoge Raad deze eindbeslissing genomen.
Lees verderBtw-verlegging bouwwerkzaamheden geldt ook voor opleveringen
Omdat in de lidstaat Duitsland aanzienlijke btw-inkomsten wegvloeiden door fraude in de bouwsector, is Duitsland in de beschikking 2004/290 gemachtigd tot het toepassen van een verleggingsregeling voor bouwwerkzaamheden.
Lees verderOmzet verkoop voormalige huurwoningen in pro rata woningcorporatie
Een ondernemer, zoals een woningcorporatie, die zowel btw-belaste als vrijgestelde prestaties verricht dient de btw op de algemene kosten te bepalen te splitsen op basis van de omzetverhouding (het pro rata). Om “vervuiling” van het pro rata te voorkomen telt de omzet ter zake van ter zake van het afstoten van bedrijfsmiddelen of daarbij bijkomstige handelingen niet mee in de teller en/of noemer van de pro rata-breuk.
Lees verderBtw-correctie van 12% x IB-bijtelling in strijd met Europees recht, maar…
Tot 1 juli 2011 hadden eenmansondernemers in beginsel recht op volledige aftrek van de btw op de autokosten en dienden zij in de laatste aangifte een btw-correctie aan te geven van 12 % x IB-bijtelling. In de zaak Van Laarhoven gaat het om de vraag of deze btw-correctie in overeenstemming is met het Europese recht. Omdat de Hoge Raad hierover twijfelde heeft hij prejudiciële vragen gesteld aan het HvJ EU. Het HvJ EU heeft geoordeeld dat de volledige btw-aftrek voor de autokosten gevolgd door btw-correctie van 12% x IB-bijtelling in overeenstemming is met het Europese recht, tenzij deze forfaitaire btw-correctie niet evenredig is aan de omvang van het privégebruik van de auto. Of de btw-correctie van 12% x IB-bijtelling niet evenredig was, moest de Hoge Raad beoordelen.
Lees verderBijdragen hogescholen vergoeding voor verhuur studentenhuisvesting?
Een stichting heeft met een drietal hogescholen een samenwerkingsovereenkomst gesloten met betrekking tot de huisvesting van buitenlandse studenten. Uit hoofde van deze overeenkomst heeft de stichting aan de hogescholen bijdragen voor exploitatietekort en leegstand in rekening gebracht. De kamers worden door de stichting tegen vergoeding verhuurd aan buitenlandse studenten. In geschil is of, en zo ja, op welke wijze deze bijdragen in de btw-heffing moeten worden betrokken. Rechtbank Leeuwarden was van oordeel dat de stichting ter zake van deze bedragen 19% btw verschuldigd was, terwijl Hof Leeuwarden in hoger beroep oordeelde dat er sprake is van één dienst tegen vergoeding, namelijk: de verhuur van studentenkamers, waarop (hetgeen in deze zaak niet in geschil is) het 6%-tarief van toepassing is. Tegen de uitspraak van het hof is cassatieberoep ingesteld.
Lees verderOntvangen bedrag voor opwaarderingskaart vergoeding voor btw
Een B.V. biedt telecommunicatiediensten aan via een prepaid systeem. De B.V. heeft geen eigen netwerk, maar maakt gebruik van het netwerk van een telecomprovider. Als de B.V. een overeenkomst met een klant is aangegaan verstrekt zij een SIM-kaart met een uniek 06-nummer. De B.V. verkoopt beltegoed via multifunctionele telefoonkaarten. Met deze opwaardeerkaarten kan de klant bellen, sms’en en gebruikmaken van andere diensten, zoals informatiediensten en het downloaden van ringtones. De klant kan deze opwaardeerkaarten online bestellen, maar kan deze ook via de detailhandel kopen. De opwaardeerkaarten hebben een nominale waarde van € 10 of € 20. Bij verkoop via de detailhandel verkoopt de B.V. de kaarten tegen de nominale waarde minus de afgesproken korting (ca. 10%). De detaillist verkoopt de kaarten tegen de nominale waarde aan de klant. Ter zake van beide verkopen wordt geen btw in rekening gebracht. In geschil is of dit juist is, en zo nee, over welk bedrag de B.V. btw verschuldigd is.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.