Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Beperkte uitleg verlaagd btw-tarief geneesmiddelen en medische hulpmiddelen
De Europese Commissie heeft in 2011 een niet-nakomingsberoep ingesteld tegen lidstaat Spanje, omdat Spanje een verlaagd btw-tarief zou toepassen op ruimere categorieën goederen dan die welke zijn opgenomen in de btw-richtlijn. Het HvJ EU oordeelt dat Spanje inderdaad onterecht een verlaagd btw-tarief heeft toegepast.
Lees verderBtw-chaos in Duitsland
De Duitse Algemene Rekenkamer is na een uitgebreid onderzoek tot de vernietigende conclusie gekomen dat de btw-heffing in Duitsland een puinhoop is. Het systeem is fraudegevoelig, ongehoord bureaucratisch en bovendien in strijd met het geldende EU-recht. Door de chaos loopt de overheid miljarden aan inkomsten mis. Dit meldt de Süddeutsche Zeitung, die de hand heeft weten te leggen op het rapport van de rekenkamer.
Lees verderMargeregeling niet van toepassing op wederverkoop nieuwe caravans
Een fiscale eenheid van een eenmanszaak en twee B.V.’s heeft in de periode van 2004 t/m 2007 138 caravans van een bepaald merk (zonder Nederlandse registratie) ingekocht bij een Nederlandse leverancier. Deze leverancier heeft op de uitgereikte facturen de term ‘Margewagen’ vermeld. De leverancier kocht deze caravans (met 0% btw vanwege een intracommunautaire levering) bij een Duitse caravandealer. Deze caravandealer kocht de caravans bij de fabrikant in Duitsland. Bij iedere inkoop van deze caravans heeft de fiscale eenheid een Zulassungsbescheini-gung, maar die stond niet op naam van een particulier. De fiscale eenheid verkocht deze caravans door onder de margeregeling. Uit verklaringen van de leverancier en kopers blijkt dat het ging om nieuwe caravans. In 2009 heeft een boekenonderzoek plaatsgevonden. Vervolgens is in september 2009 een strafrechtelijk onderzoek ingesteld door de FIOD-ECD. Naar aanleiding hiervan zijn naheffingsaanslagen btw opgelegd van € 3.791 (2004), € 147.437 (2005 tot 18 oktober 2007) en € 3.294 (18 oktober – 31 december 2007) vermeerderd met heffingsrente.
Lees verderNederlandse uitleg begrip bouwterrein te beperkt
Woningstichting Maasdriel (hierna: de woningstichting) koopt in 2006 een perceel grond van de gemeente Maasdriel. Op het perceel grond bevinden zich een gebouw, dat voorheen dienstdeed als bibliotheek, en een parkeerterrein. Overeengekomen is dat het terrein in bouwrijpe staat wordt opgeleverd, omdat de woningstichting woningen wil bouwen op het terrein, eventueel in combinatie met kantoren en parkeerfaciliteiten. De verkoopprijs is € 1.380.000 excl. btw en de sloopkosten bedragen € 22.000 excl. btw. Gemeente Maasdriel sloopt het gebouw en levert het perceel in 2007 aan de woningstichting. De heipalen van het gebouw en de bestrating van het parkeerterrein zijn dan nog (deels) aanwezig. Daarnaast is nog geen bouwvergunning verleend. Na de levering wordt het perceel waarop zich voorheen de bibliotheek bevond, geëgaliseerd in opdracht en voor rekening van de woningstichting. De woningstichting gaat ervan uit dat de levering is belast met btw en vrijgesteld van overdrachtsbelasting, omdat sprake is van bouwterrein. De inspecteur van de Belastingdienst meent daarentegen dat sprake is van onbebouwde grond, niet zijnde een bouwterrein, waardoor de levering is vrijgesteld van btw en belast met overdrachtsbelasting. Om die reden is aan de woningstichting een naheffingsaanslag opgelegd.
Lees verderVerzekering en leasing auto aparte prestaties voor de btw
Voor de btw moet elke prestatie normaal gesproken als onderscheiden en zelfstandig worden beschouwd. Dit is slechts anders indien twee of meer elementen of handelingen zo nauw met elkaar verbonden zijn, dat zij objectief gezien één enkele economische prestatie vormen. Daarnaast mag een handeling die economisch gezien één prestatie vormt, niet uit elkaar gehaald worden.
Lees verderBtw-constructie schoolgebouw Gemert-Bakel geen misbruik van recht
De gemeente Gemert-Bakel (hierna: de gemeente) droeg in 1996 een schoolgebouw in eigendom over aan een stichting voor een lage prijs. De stichting liet vervolgens een nieuw schoolgebouw ontwikkelen voor een onderwijsinstelling voor het voortgezet onderwijs (hierna: de school). In maart 1999 stelde de gemeente daarvoor € 18 mln beschikbaar. In september 2000 verzocht de school een aantal ondernemers om facturen die in verband met de nieuwbouw vanaf januari 1999 op haar naam waren gesteld, te crediteren en nieuwe facturen op naam van de gemeente op te maken. In november 2000 werd het bestaande schoolgebouw en de ondergrond op naam van de gemeente gesteld en in februari 2001 gaf de gemeente een bouwvergunning af voor de nieuwbouw. In augustus 2003 verkocht en leverde de gemeente het nieuwe schoolgebouw met ondergrond aan de stichting. De hierover berekende btw is door de gemeente ten onrechte pas in de btw-aangifte over het het vierde kwartaal van 2003 verwerkt. De inspecteur legde aan de gemeente een naheffingsaanslag op van ruim 1,8 miljoen euro terzake van de in aftrek gebrachte btw op de bouwkosten.
Lees verderLevering deels gesloopt winkelcentrum vrijgesteld van btw
In de zaak J.J. Koomen en Zonen Beheer Heerhugowaard B.V. is naar aanleiding van prejudiciële vragen van de Hoge Raad door het HvJ EU geoordeeld dat de levering van een winkelcentrum dat ten tijde van de levering gedeeltelijk gesloopt is, maar dat nog toegankelijk is voor publiek en waarin nog ten minste één winkel open is, vrijgesteld is van btw-heffing.
Lees verderGeen recht op aftrek voorbelasting vrijgestelde muzieklessen
Een btw-ondernemer drijft sinds 2002 een muziekinstrumentenhandel. Vanaf 2005 heeft hij deze activiteiten uitgebreid met het geven van muzieklessen aan personen jonger dan 21 jaar. Met betrekking tot deze muzieklessen heeft de ondernemer, met een beroep op de btw-vrijstelling voor muziekonderwijs aan personen jonger dan 21 jaar, geen btw voldaan. De ondernemer heeft alle voorbelasting die aan hem in rekening is gebracht met betrekking tot de huur van het pand en de instrumenten in aftrek gebracht. De inspecteur van de Belastingdienst heeft de ondernemer vervolgens een naheffingsaanslag opgelegd, omdat de btw op de kosten die toe te rekenen zijn aan de muzieklessen volgens hem niet voor aftrek in aanmerking komt. De ondernemer is echter van mening dat de door hem gegeven muzieklessen niet vrijgesteld zijn, omdat hij daarmee winst heeft beoogd. Bovendien is hem via de Belastingtelefoon toegezegd dat hij alle voorbelasting in aftrek mocht brengen, aldus de ondernemer.
Lees verderTerechte naheffing 10,2 miljoen euro voor btw-carrouselfraude
Btw-fraude is het grootste probleem van de btw binnen de EU. De geschatte btw-fraude bedraagt jaarlijks miljarden euro’s. Btw-fraude houdt in dat de door de afnemer betaalde btw niet wordt voldaan aan de overheid. Onlangs is door Rechtbank Den Haag geoordeeld dat aan een ondernemer die betrokken was bij een btw-carrouselfraude, terecht een naheffingsaanslag van 10,2 miljoen euro opgelegd is.
Lees verderNieuw beleid btw-vrijstelling bij bijzondere evenementen/acties goed doel
Een goed doel, zoals een ANBI-instelling, verricht nogal eens fondswervende activiteiten om gelden te werven voor zijn hoofdactiviteit(en). Een van de manieren om deze fondsen te werven is het organiseren van bijzondere evenementen/(verkoop)acties. Het beleid ten aanzien van de btw-vrijstelling voor deze bijzondere evenementen/acties is per 1 januari 2013 verruimd.
Lees verderRB-leden ook in 2013 gratis toegang tot BTW-PLAZA
BTW-PLAZA heeft haar samenwerking met het Register Belastingadviseurs (RB) verlengd en geïntensiveerd, waardoor leden van het RB ook in 2013 gratis gebruik kunnen maken van BTW-PLAZA. Hiermee heeft u als RB-lid altijd toegang tot het meest actuele btw-advies van Nederland, zowel via de website van BTW-PLAZA als de mobiele app.
Lees verder25,3% economische verwevenheid onvoldoende voor fiscale eenheid
Een holding houdt 100% van de aandelen in drie dochtervennootschappen, die verschillende activiteiten verrichten: de eerste vennootschap (hierna: B.V. 1) exploiteert een in een winkelcentrum gelegen supermarkt, de tweede vennootschap (hierna: B.V. 2) exploiteert onroerend goed, waaronder het pand waarin de supermarkt is gevestigd, en de derde vennootschap (hierna: B.V. 3) exploiteert het energiesysteem in het winkelcentrum. Zij levert tegen vergoeding warmte, koude, elektriciteit en gekoeld water aan de winkels in het winkelcentrum en de appartementen daarboven. De holding vormt samen met B.V. 1 en B.V. 2 een fiscale eenheid voor de btw. B.V. 3 meent dat ook zij tot de fiscale eenheid behoort, omdat de fiscale eenheid de grootste afnemer van B.V. 3 is (22% van de omzet) en zij 3,3% van haar omzet behaalt uit gemeenschappelijke klanten. Dit zorgt volgens B.V. 3 in totaal voor een verbondenheid van 25,3%, waarmee de economische verwevenheid haars inziens vaststaat. De inspecteur is echter een tegengestelde mening toegedaan.
Lees verderAanpassing besluit btw-vrijstelling fondswerving
De btw kent een btw-vrijstelling voor fondswervende activiteiten door bepaalde instellingen, zoals sportverenigingen, scholen voor bekostigd onderwijs etc. Deze btw-vrijstelling is toegelicht in een besluit, dat onlangs is geactualiseerd. In het geactualiseerde besluit zijn de volgende wijzigingen opgenomen:
Lees verderAWBZ wijzigt, btw-vrijstelling thuiszorg vooralsnog gehandhaafd
Zorg die op grond van de AWBZ of Wmo door btw-ondernemers wordt verleend aan cliënten, is vrijgesteld van btw. Met ingang van 1 januari 2013 verandert het Besluit Zorgaanspraken AWBZ. De gevolgen van deze wijziging voor de btw-vrijstelling zijn nog niet wettelijk uitgewerkt. Om die reden acht de staatssecretaris het wenselijk dat op diensten die tot op heden onder de vrijstelling vallen, de vrijstelling vooralsnog toegepast kan blijven worden. Het gaat daarbij om door cliënten ingekochte extra uren thuiszorg en het verlenen van kraamzorg waarmee winst wordt beoogd.
Lees verderEINDEJAARSTIPS BTW-PLAZA 2012
Het jaar 2012 ligt achter ons. Dit betekent dat de btw-aangifte over het laatste aangiftetijdvak van 2012 weer ingediend moeten worden. BTW-PLAZA wil u hierbij een handje helpen door aan te geven welke posten u in deze btw-aangifte moet meenemen. Daarnaast geeft BTW-PLAZA u enkele eindejaarstips. Een nieuw jaar, 2013, ligt voor ons. In dit nieuwe jaar wijzigen er weer een aantal btw-regels. BTW-PLAZA heeft de belangrijkste wijzigingen voor u op een rij gezet. Lees meer.
Lees verderGeen btw over doorberekende kosten CBR
Een (semi)overheidslichaam brengt voor het verrichten van zijn werkzaamheden vaak bedragen zonder btw in rekening. Deze bedragen worden in de meeste gevallen rechtstreeks aan de btw-ondernemer in rekening gebracht, waarbij de btw-ondernemer de bedragen vervolgens op eigen naam, maar voor rekening van zijn cliënt voldoet. De ondernemer berekent de bedragen vervolgens door aan zijn cliënt. Om btw-heffing te voorkomen, zou het (semi)overheidslichaam afrekeningen op moeten stellen op naam van de cliënt van de ondernemer. Dit is echter lastig en brengt veel extra administratieve kosten met zich mee. Om die reden heeft de staatssecretaris goedgekeurd dat deze bedragen via de btw-ondernemer zonder btw doorberekend mogen worden, indien aan een aantal voorwaarden wordt voldaan.
Lees verderNieuw besluit btw-vrijstelling (para)medische diensten
Per 1 januari 2013 wordt de btw-vrijstelling voor de gezondheidskundige verzorging van de mens door (para)medische beroepsbeoefenaren beperkt tot (para)medische diensten door BIG-beroepsbeoefenaren, voor zover deze dienst behoort tot het deskundigengebied van het BIG-beroep en onderdeel vormt van de BIG-opleiding. De staatssecretaris heeft in een besluit de reikwijdte van de btw-vrijstelling toegelicht en enkele goedkeuringen getroffen.
Lees verderIntegratieheffing telt ook bij afzien mee in pro rata ROC
Voor bijzondere scholen geldt de goedkeuring dat zij bij de ingebruikneming van een schoolgebouw voor wettelijk geregeld onderwijs mogen afzien van de wettelijk verschuldigde integratieheffing. Hieraan is de voorwaarde verbonden dat de school de btw op de bouwkosten niet in aftrek brengt.
Lees verderKOR geldt niet meer voor buitenlandse ondernemers
Het HvJ EU heeft in het Schmelz-arrest geoordeeld dat de beperking van de kleine ondernemersregeling (KOR) niet in strijd is met het Europese recht. Nederland stond toe dat ook buitenlandse ondernemers die uitsluitend in Nederland prestaties verrichten gebruik maakten van de KOR. Naar aanleiding van voormeld arrest heeft Nederland dit beleid aangepast. In het buitenland gevestigde ondernemers die uitsluitend in Nederland prestaties verrichten kunnen daarom niet langer de KOR toepassen.
Lees verderDownload nu het schema btw-vrijstelling (para)medische diensten 2013!
Vandaag is op BTW-PLAZA het schema inzake de btw-vrijstelling voor (para)medische diensten per 2013 gepubliceerd. Door het zogenoemde Lenteakkoord is deze btw-vrijstelling per 2013 aanzienlijk ingeperkt. In dit schema is overzichtelijk weergegeven wat de gevolgen zijn van deze beperking. U kunt dit schema downloaden in het onderdeel schema’s van het btw-handboek.
Lees verderHoge Raad gaat om: aftrekbeperking loon in natura niet onverbindend
Softwareontwikkelaar Oracle Nederland B.V. (hierna: Oracle) heeft mobiele telefoons aan haar personeel ter beschikking gesteld, die voor 19% privé werden gebruikt. Daarnaast heeft zij in de bedrijfskantine aan haar personeel spijzen en dranken verstrekt tegen een niet-kostendekkende vergoeding. Oracle heeft de btw ter zake van de mobiele telefoons niet in aftrek gebracht in verband met de aftrekbeperking uit het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting (hierna: BUA). Met betrekking tot de spijzen en dranken heeft Oracle de in het BUA opgenomen kantineregeling toegepast. De kantineregeling houdt in dat een ondernemer alle btw ter zake van de verstrekte spijzen en dranken in aftrek mag brengen en in het laatste aangiftetijdvak van een jaar na moet gaan of hij deze aftrek moet corrigeren. Oracle heeft vervolgens bezwaar gemaakt tegen de door haar op aangifte voldane btw en verzocht om teruggaaf daarvan, omdat zij van mening is dat het BUA in strijd is met het Europese recht.
Lees verderDga geen btw verschuldigd wegens einde ondernemerschap (vervolg)
Hoge Raad Op 26 april 2002 oordeelde de Hoge Raad dat een directeur-grootaandeelhouder (hierna: dga) die een arbeidsovereenkomst is aangegaan met ‘zijn’ B.V. waarin hij meer dan 50% van de aandelen houdt btw-ondernemer is voor de werkzaamheden die hij ter uitvoering van deze arbeidsovereenkomst in naam en voor rekening van ‘zijn’ B.V. verricht. De Hoge Raad achtte zijn oordeel zo duidelijk in overeenstemming met het Europese recht dat hij geen prejudiciële vragen stelde aan het HvJ EU.
Lees verderNog te verrichten bouwdiensten vooruitbetaling vestiging opstalrecht
De btw is in beginsel verschuldigd op het tijdstip waarop leveringen van goederen of diensten worden verricht. Als de afnemer vooruitbetaalt, is de ondernemer op het moment van ontvangst btw verschuldigd over dit vooruitbetaalde bedrag. In de btw-richtlijn is het uitgangspunt dat btw wordt geheven over de overeengekomen vergoeding. Echter, om misbruik te voorkomen mogen EU-lidstaten btw heffen over de normale waarde als er prestaties plaatsvinden tussen personen met onderlinge banden en de tegenprestatie lager of juist hoger is dan de normale waarde.
Lees verderDga geen btw verschuldigd vanwege einde ondernemerschap
De Hoge Raad oordeelde in 2002 dat het redelijkerwijs niet voor twijfel vatbaar is dat de dga die tegen vergoeding van salaris werkzaamheden verricht voor ‘zijn’ B.V. btw-ondernemer is. Het HvJ EU oordeelde op 18 oktober 2007 in het Van der Steen-arrest anders. Naar aanleiding van het Van der Steen-arrest heeft de staatssecretaris op 2 januari 2008 een besluit gepubliceerd waarin hij aangeeft wat de gevolgen zijn van het einde van het btw-ondernemerschap van de Hoge Raad. Conform dit besluit (zie 1.8) moet de dga/fiscale eenheid btw voldoen ter zake van goederen waarvan de aftrek nog niet definitief is (lees: waarvan de herzieningsperiode nog niet is verstreken en die vanwege het einde van het btw-ondernemerschap ‘overgaan’ naar het privévermogen van de dga). Hierbij kan gedacht worden aan een volledig zakelijk geëtiketteerde woning van de dga die vanuit het btw-ondernemingsvermogen van de fiscale eenheid/dga ‘overgaat’ naar privé. Tegen dit besluit is massaal bezwaar aangetekend door de fiscale eenheden/dga’s. De meeste bezwaren zijn aangehouden in afwachting van een eindbeslissing van de Hoge Raad in een aantal ‘proefprocedures’. Vandaag heeft de Hoge Raad deze eindbeslissing genomen.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.