Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Lagere btw-correctie elektrische auto niet in strijd met gelijkheidsbeginsel
De uitspraak van Rechtbank Breda (zie 10.3.3 van het btw-handboek) betreft een uitzendbureau dat de zakelijke, niet-elektrische auto’s voor privédoeleinden van het personeel laat gebruiken. Het uitzendbureau beriep zich op het beleid dat gold tot 1 juli 2011 en op grond waarvan volstaan kon worden met een btw-correctie van 12% x de bijtelling voor de loonbelasting (hierna: LB-bijtelling). De LB-bijtelling bedroeg voor het uitzendbureau 12% x 25% x cataloguswaarde. Het uitzendbureau is primair van mening dat het in strijd is met het gelijkheidsbeginsel dat voor het privégebruik van elektrische auto’s slechts een btw-correctie van 12% x 0% x cataloguswaarde verschuldigd is, terwijl het uitzendbureau een btw-correctie van 12% x 25% x cataloguswaarde moet voldoen. Subsidiair stelde het uitzendbureau op grond van het gelijkheidsbeginsel de meest gunstige forfaitaire btw-correctie voor auto’s met een verbrandingsmotor, 12% x 14% x cataloguswaarde, toe te mogen passen.
Lees verderInhalen btw-aftrek in aangifte latere tijdvakken levert naheffing en boete op
Een B.V. heeft in de jaren 2002 tot en met 2005 nagelaten om in totaal € 62.885 terug te vragen in de btw-aangiften. Vanaf maart 2007 heeft de B.V. elke maand een bedrag van deze btw alsnog in aftrek gebracht. Naar aanleiding van een boekenonderzoek in 2009 heft de inspecteur de ten onrechte geclaimde aftrek ten bedrage van € 48.828 na. Tevens legt de inspecteur een boete op van € 12.207. Rechtbank Den Haag is van oordeel dat zowel de naheffingsaanslag als de boete terecht zijn opgelegd. De naheffingsaanslag is terecht opgelegd omdat de Wet op de omzetbelasting niet toestaat dat de btw die betrekking heeft op een eerder tijdvak in een ander tijdvak alsnog in aftrek te brengen. De boete is terecht opgelegd omdat het aan grove schuld van de B.V. is te wijten dat teveel btw is teruggegeven. Gelet op de omstandigheden van het geval en de ernst van de beboetbare gedraging ziet de rechtbank geen reden om de boete te matigen.
Lees verderOnterecht geopteerd voor belaste verhuur sociaal-cultureel centrum
Een ondernemer huurt een sociaal cultureel centrum van de gemeente en stelt de ruimtes in dit centrum ter beschikking aan diverse gebruikers, waaronder een bibliotheek, de gemeente, een muziekvereniging en een stichting voor amateurkunst. In het centrum bevindt zich onder andere een bibliotheek, een trouwzaal, leslokalen, kantoorruimten, een theaterzaal, danszalen, kleedruimten, een foyer en horecavoorzieningen. De gemeente en de ondernemer hebben geopteerd voor belaste verhuur. Naar de mening van de inspecteur ten onrechte omdat niet voldaan wordt aan het criterum dat het gehuurde voor minimaal 90% voor aftrekgerechtigde doeleinden wordt gebruikt.
Lees verderLagere btw-correctie elektrische auto niet in strijd met gelijkheidsbeginsel
Een uitzendbureau laat de zakelijke, niet-elektrische auto’s voor privédoeleinden van het personeel gebruiken. Het uitzendbureau beriep zich op het beleid dat gold tot 1 juli 2011 en op grond waarvan volstaan kon worden met een btw-correctie van 12% x de bijtelling voor de loonbelasting. Het uitzendbureau is primair van mening dat het in strijd is met het gelijkheidsbeginsel dat voor het privégebruik van elektrische auto’s slechts een btw-correctie van 12% x 0% x cataloguswaarde verschuldigd is. Subsidiair stelde het uitzendbureau de meest gunstige forfaitaire btw-correctie voor auto’s met een verbrandingsmotor, namelijk 12% x 14% x cataloguswaarde, toe te mogen passen.
Lees verderRondleiding door voetbalstadion niet belast met 6% btw
Het verzorgen van een rondleiding door een voetbalstadion met de daarbij behorende voorzieningen (incl. het museum van een voetbalclub) kwalificeert naar het oordeel van de Hoge Raad niet als het verlenen van toegang tot een primair en permanent voor vermaak ingerichte voorziening zoals Hof Amsterdam oordeelde. De Hoge Raad oordeelt dat het verlenen van toegang tot primair en permanent voor vermaak ingerichte voorzieningen beperkt moet worden uitgelegd. Dit betekent dat uitsluitend het verlenen van toegang tot permanent en voor dagrecreatie ingerichte voorzieningen die wat inrichting betreft op één lijn kunnen worden gesteld met attractieparken, speel- en siertuinen in aanmerking komen voor het btw-tarief van 6%. Een voetbalstadion die primair en permanent ingericht is voor het sportwedstrijden en -incidenteel- voor muziekuitvoeringen kwalificeert niet als zodanig. De Hoge Raad verwijst de zaak voor de behandeling van de door Hof Amsterdam onbehandeld gelaten stellingen naar Hof Den Haag.
Lees verderVerstrekking servicecertificaat huishoudelijke apparatuur belast met 19% btw
De Hoge Raad heeft geoordeeld dat de verstrekking van een servicecertificaat bij de levering van een huishoudelijk apparaat een bijkomende prestatie is die opgaat in de met 19% btw belaste levering van huishoudelijke apparatuur. Omdat de koper het huishoudelijk apparaat ook zonder servicecertificaat kan aanschaffen is -anders dan Hof Den Bosch heeft geoordeeld- sprake van twee prestaties. De verstrekking van het servicecertificaat is voor de koper van het huishoudelijk apparaat echter geen doel op zich, maar een middel om de levering van het huishoudelijk apparaat zo aantrekkelijk mogelijk te maken. Om die reden kwalificeert het verstrekken van het servicecertificaat als een bijkomende prestatie bij de levering van de huishoudelijke apparatuur. Dit betekent dat over de verstrekking van het servicecertificaat 19% btw is verschuldigd.
Lees verderVolksuniversiteit Helmond vreest btw-plicht
Volksuniversiteit Helmond vreest een terugloop van cursisten als volksuniversiteiten btw-plichtig worden, zoals de regering wil. De volksuniversiteit Helmond heeft circa 1.400 cursisten en draait op vrijwilligers.
Lees verderGeen aftrek btw op factuur voor nog te bouwen pand zonder vooruitbetaling
De in rekening gebrachte btw is aftrekbaar indien sprake is van gebruik voor btw-belaste activiteiten door de afnemer en de factuur op een correcte wijze is opgemaakt. Van een correct opgemaakte factuur is naar het oordeel van Rechtbank Arnhem geen sprake als op de factuur btw vermeld is voor de levering van een nieuw bedrijfspand, terwijl de overeengekomen prestaties nog verricht moeten worden en er nog geen betaling van een termijnfactuur (vooruitbetaling) heeft plaatsgevonden. Om die reden oordeelt de rechtbank dat de inspecteur de te vroeg in aftrek gebrachte btw terecht heeft nageheven. De opgelegde boete ten bedrage van € 10.000 houdt naar het oordeel van de rechtbank geen stand omdat de btw-ondernemer is afgegaan op de adviezen van een professionele adviseur.
Lees verderVerhuur kamers aan prostituees vrijgesteld van btw
Een B.V. huurt panden van derden en verhuurt de kamers in deze panden aan prostituees. De panden zijn gelegen in een gebied dat is aangewezen voor raamprostitutiebedrijven. De kamers zijn gestoffeerd en gemeubileerd en zijn voorzien van een koelkast en een kookplaatje. De huurders kunnen desgewenst tegen een extra vergoeding schoon linnengoed, schone handdoeken en televisie van de B.V. huren. De kamers beschikken over een alarmsysteem, maar dit systeem activeert geen geluidssignaal en ook geen melding naar de politie of een particuliere meldkamer. Door het activeren van het alarm gaat aan de straatzijde van de ruimte ‘slechts’ een lamp knipperen waardoor andere prostituees of passanten contact kunnen opnemen met de politie. De B.V. heeft geen bewakingspersoneel in dienst. De kamers worden per dag(deel) of week(deel) verhuurd. Ter zake van de verhuur is 19% btw voldaan. Naar de mening van de B.V. ten onrechte. Hof Leeuwarden stelt de B.V. in het gelijk. Naar het oordeel van het hof is sprake van vrijgestelde verhuur. Hierbij heeft het hof onder meer in aanmerking genomen dat de exploitatievergunning de B.V. weliswaar verplicht tot het houden van toezicht, maar dat aannemelijk is dat de B.V. dit toezicht niet heeft uitgeoefend. Voorts heeft het hof in aanmerking genomen dat de B.V. geen bewakingspersoneel in dienst heeft en ook niet beschikt over een met een meldkamer verbonden alarmsysteem.
Lees verderMinisterie van Financiën publiceert vragen en antwoorden btw-verhoging
Op 1 oktober 2012 wordt het algemene btw-tarief van 19% verhoogd naar 21%. Het Ministerie van Financiën heeft aantal vragen en antwoorden gepubliceerd. Hiermee wordt duidelijkheid verschaft over de reikwijdte van de overgangsregelingen voor de nieuw- en verbouw van onroerend goed. Tevens wordt ingegaan op de facturering bij doorlopende prestaties en onderhouds- en serviceabonnementen en het bepalen van de jaarwinstmarge bij het toepassen van de globalisatieregeling.
Lees verderNieuw beleid btw-ondernemerschap commissariaten
De staatssecretaris heeft (onder druk van de Europese Commissie) nieuw beleid gepubliceerd ten aanzien van het btw-ondernemerschap van commissarissen die als lid van de raad van commissarissen een toezichthoudende en adviserende taak hebben. Volgens de staatssecretaris is de commissaris in ieder geval btw-ondernemer voor de commissariaatswerkzaamheden die nauw verbonden zijn met, of in het verlengde liggen van, de overige in het bedrijf of beroep plaatsvindende activiteiten en aldus als nevenactiviteiten kwalificeren.
Lees verderNieuw besluit heffing over privégebruik auto
Voor informatie over de btw-correctie voor het privégebruik van de auto wordt verwezen naar 10.6.5. In deze nieuwsbrief wordt uitsluitend ingegaan op de nieuwe punten die in het beleidsbesluit van de staatssecretaris naar voren komen. Dit betreft het woon-werkverkeer, het aangiftetijdvak waarin de (forfaitaire) btw-correctie verschuldigd is, het begrip ‘normale waarde’ en de reikwijdte van de verlaagde forfaitaire btw-correctie van 1,5% x catalogusprijs (incl. btw en bpm).
Lees verderGemeente geen btw-ondernemer voor overdracht schoolgebouw
Een gemeente draagt een schoolgebouw in aanbouw over aan het schoolbestuur van een school voor bijzonder onderwijs. Hiervoor wordt € 274.208 plus € 52.099,52 btw in rekening gebracht. De gemeente en het schoolbestuur komen overeen dat de gemeente afstand doet tot betaling van de koopprijs plus de btw, waartegenover het schoolbestuur dat bedrag schuldig erkent. Ter zake van de verkrijging van het schoolgebouw is een strafheffing overdrachtsbelasting voldaan ten bedrage van € 195.784,50. De gemeente heeft gedurende het vierde kwartaal 2004 t/m het derde kwartaal 2005 de btw op de bouwkosten in aftrek gebracht. In het eerste kwartaal van 2005 is om teruggaaf verzocht. De inspecteur heeft de teruggaaf geweigerd en de in aftrek gebrachte btw op de stichtingskosten nageheven. Naar het oordeel van Rechtbank ’s Gravenhage heeft de gemeente niet als btw-ondernemer gehandeld omdat feitelijk geen sprake is van een levering tegen een vergoeding. In hoger beroep oordeelt Hof ’s Gravenhage dat de gemeente uitsluitend een aan haar opgedragen toezichthoudende en regelgevende activiteit uitoefent met betrekking tot het primair onderwijs. Deze wijze van het verzorgen van voorzieningen gekoppeld aan de positie die een gemeente overigens heeft op het gebied van (bijzonder) onderwijs kwalificeert niet als een activiteit om daaruit duurzaam opbrengsten te verkrijgen. Omdat geen sprake is van een economische activiteit ontbeert de gemeente recht op aftrek.
Lees verderNieuw instrument voor snelle reactie op btw-fraude
De EU-lidstaten zullen voortaan sneller noodmaatregelen kunnen nemen in de strijd tegen btw-fraude. De Europese Commissie keurde vandaag een mechanisme goed dat de lidstaten toestaat om binnen een maand een verleggingsregeling voor transacties die btw-fraudegevoelig blijken te zijn. De verleggingsregeling houdt in dat de btw niet geheven wordt van de leverancier of dienstverrichter, maar van de afnemer en voorkomt dat de leverancier of dienstverrichter wel de vergoeding incl. btw ontvangt, maar de btw niet op aangifte voldoet. De Europese Commissie hoopt met deze maatregel de btw-fraude terug te dringen.
Lees verderHoud uw administratie up-to-date: kom naar de praktijkbijeenkomsten btw-nultarief en nieuwe factureringsregels
BTW-PLAZA organiseert in augustus en september op vier locaties in Nederland kennissessies over het btw-nultarief en de nieuwe factureringsregels die per 1 januari 2013 gaan gelden. Twee actuele thema’s die nogal eens voor verwarring kunnen zorgen, maar waarvan de juiste toepassing cruciaal is voor een up-to-date administratie van uzelf of uw cliënten. Tijdens deze praktijkgerichte bijeenkomsten praten we u bij over de laatste stand van zaken, nieuwe ontwikkelingen en voorzien we u van praktische tips. Deelnemers ontvangen ook voor deze praktijkbijeenkomsten van BTW-PLAZA 2 PE-punten per sessie. Houd de administratie up-to-date en schrijf u nu in via onderstaande links:
Lees verderVernieuwde homepage BTW-PLAZA
Al duizenden ondernemers, intermediairs, administrateurs en financieel managers maken inmiddels gebruik van BTW-PLAZA. Daarmee is BTW-PLAZA uitgegroeid tot een onmisbaar platform voor compleet en actueel btw-advies. Om onze doelgroepen nog beter van dienst te kunnen zijn, hebben we onze homepage vernieuwd. In één oogopslag vindt u de belangrijkste onderdelen van BTW-PLAZA op een rij.
Lees verderGeen nultarief bij niet aangetoonde uitvoer zeiljacht
Een ondernemer kan onder voorwaarden bij de uitvoer van bepaalde goederen het nultarief toepassen. Hof Amsterdam heeft onlangs geoordeeld dat een ondernemer die een zeiljacht had verkocht aan een op de Britse Maagdeneilanden gevestigde ondernemer, het nultarief onterecht heeft toegepast.
Lees verderMedisch advies Arbodienst aan UWV voor indicatiestelling belast met btw
Een gecertificeerde Arbodienst die een medisch advies geeft aan het UWV in het kader van een (her)indicatie Wet sociale werkvoorziening (WSW) verricht volgens Hof Amsterdam geen gezondheidskundige verzorging van de mens. De verrichtingen van de Arbodienst hebben volgens het hof namelijk in hoofdzaak tot doel om een derde noodzakelijke medische gegevens te verschaffen. De btw-vrijstelling voor extramurale (para)medische verzorging is daarom niet van toepassing. De Arbodienst heeft naar het oordeel van de rechtbank terecht (19%) btw op aangifte voldaan.
Lees verderNaheffing van tafel omdat Duitse auto’s niet in Nederland zijn verworven
Een Nederlandse ondernemer faciliteerde de aankoop van gebruikte personenauto’s in Duitsland door (onder andere) Russische afnemers. De afnemers zochten auto’s uit en namen vervolgens contact op met de ondernemer, die de auto’s kocht. De Duitse verkopers waren daardoor in de veronderstelling dat zij de auto’s verkochten aan een Nederlandse ondernemer (een intracommunautaire levering) en pasten daarom het nultarief toe. In werkelijkheid werden de auto’s direct doorverkocht en naar (onder andere) Rusland vervoerd. De ondernemer gaf in haar btw-aangifte geen intracommunautaire verwervingen aan. De inspecteur legde de ondernemer, mede gelet op het feit dat uit een strafrechtelijk onderzoek naar voren kwam dat de ondernemer een faciliterende rol speelde bij internationale btw-fraude met personenauto’s vanuit Duitsland, een naheffingsaanslag op. De ondernemer stelde echter dat het nultarief van toepassing was op de leveringen.
Lees verderGeen btw-teruggaaf bij te laat ingediend verzoek
Een ondernemer heeft recht op teruggaaf van afgedragen btw bij niet-betaling door zijn afnemer, op het moment dat hij redelijkerwijs mag aannemen dat de betaling geheel of gedeeltelijk achterwege blijft. In het aangiftetijdvak waarin dit recht is ontstaan, dient hij een teruggaafverzoek in te dienen. Hof Den Haag heeft onlangs een uitspraak gedaan over het uiterste tijdstip waarop een dergelijk teruggaafverzoek kan worden ingediend.
Lees verderPraktijkbijeenkomsten nieuwe reisbureauregeling
Reisburo Actueel organiseert in samenwerking met BTW-PLAZA op 9, 13 en 14 augustus a.s. praktijkbijeenkomsten over de nieuwe reisbureauregeling. Tijdens de bijeenkomst wordt aan de hand van praktijkvoorbeelden uitgelegd wie met de reisbureauregeling te maken heeft, voor welke (reis)handelingen en wat de gevolgen zijn van het al dan niet toepassen van de reisbureauregeling. U wordt voorzien van praktische aanwijzingen hoe in welke omstandigheden te handelen. Ook wordt ingegaan op reisorganisaties die bemiddelen bij (reis)handelingen.
Lees verderAansprakelijkheid btw-schuld ondanks uitvoeging uit fiscale eenheid
Een onderneming die in betalingsmoeilijkheden verkeerde, heeft de samenstelling van het bestuur gewijzigd en een verzoek ingediend om ontvoegd te worden uit de fiscale eenheid waarvan zij deel uitmaakte. Volgens de inspecteur waren deze handelingen gericht op het ontlopen van aansprakelijkheid. Een btw-ondernemer die niet in staat is zijn crediteuren te betalen, is namelijk verplicht de btw die hij in aftrek heeft gebracht, terug te betalen aan de fiscus. Door middel van de bestuurswijziging en de ontvoeging uit de fiscale eenheid zou de onderneming een terugbetaling aan de fiscus willen voorkomen. De inspecteur legde daarom een naheffingsaanslag op. De onderneming ontkende aansprakelijkheid te hebben willen ontlopen en stelde dat zij tot op het moment dat het faillissement aangevraagd werd, het vertrouwen had dat er een geschikte overnamekandidaat zou worden gevonden.
Lees verderEigendom geen beslissende factor bij overdracht van onderneming
Een vereniging van ondernemers in de schilders- en onderhoudsbranche heeft jarenlang opgetreden als verzekeringstussenpersoon voor haar leden. Na aanscherping van de assurantiewetgeving is de ondernemersvereniging een samenwerkingsovereenkomst aangegaan met een professionele verzekeringstussenpersoon en heeft de exploitatie van de verzekeringsportefeuille (een deel van de onderneming) overgedragen aan de tussenpersoon. De vereniging behoudt dus de eigendom van de verzekeringsportefeuille. Zij ontvangt jaarlijks een provisie van de tussenpersoon en is van mening dat daarvoor de vrijstelling voor handelingen van verzekeringstussenpersoon van toepassing is. De inspecteur is het hiermee niet eens en legt een naheffingsaanslag op. Hij is daarnaast van mening dat de onderneming destijds niet is overgedragen, omdat de vereniging de eigendom van de portefeuille behouden heeft.
Lees verderBij overdracht onderneming moet koper herzienings-btw over gehele jaar voldoen
Een C.V. heeft op 12 december 2007 een onroerende zaak verkocht aan een B.V. Deze levering kwalificeerde als een overgang van (het geheel of een gedeelte van) een algemeenheid van goederen zoals bedoeld in art. 31 Wet OB (thans art. 37d Wet OB), waardoor de B.V. in de plaats trad van de C.V.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.