Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
19% btw verschuldigd uit strijkgelden en uitkoopsommen
Een handelaar is landelijk actief om onroerend goed een te kopen op openbare (executie)veilingen. Hij streeft ernaar om deze panden voor een zo laag mogelijke prijs te verkrijgen middels inzet/afslag. De handelaar die inzet ontvangt hiervoor strijkgeld (ook wel plokgeld, trekgeld of inzetgeld genoemd). Hieruit is de handelaar naar het oordeel van Rechtbank Den Haag 19% btw verschuldigd. Dat een deel van deze strijkgelden zijn doorbetaald aan collega-handelaren doet hieraan niet af. Nadat de openbare veiling is beëindigd, wordt een door inzet/afslag verkregen pand voor de tweede keer ‘verhandeld’ tussen handelaren. Degene die binnen deze groep het hoogste bod uitbrengt, verkrijgt uiteindelijk het pand. Het verschil tussen de prijs uit de eerste (openbare) veiling en de tweede (officieuze) veiling wordt verdeeld onder de collega-handelaren die hebben meegedaan aan de tweede veiling. Deze vergoeding wordt de uitkoopsom genoemd. Ook uit deze uitkoopsommen die de handelaar heeft ontvangen, is naar het oordeel van de rechtbank 19% btw verschuldigd. Dit geldt niet indien en voor zover hij de uitkoopsommen namens collega-handelaren heeft ontvangen en doorbetaald. Ter zake van de strijkgelden die door een collega-handelaar (de inzetter) aan de handelaar zijn betaald, is geen btw verschuldigd.
Lees verderNaheffing btw autohandelaar vanwege onterechte toepassing margeregeling
Een autohandelaar heeft (op papier) via Spaanse vennootschappen Duitse auto’s gekocht. Het betreft Duitse auto’s die door Duitse verkopers als btw-auto zijn verkocht aan de Spaanse vennootschappen. De Spaanse vennootschappen hebben deze auto’s “veranderd” in margeauto’s en als zodanig geleverd aan de autohandelaar. De auto’s zijn in Duitsland aan de autohandelaar overgedragen en rechtstreeks van Duitsland naar Nederland vervoerd. De autohandelaar heeft deze auto’s met toepassing van de margeregeling in Nederland doorverkocht. Naar het oordeel van Rechtbank Arnhem ten onrechte. De rechtbank is van oordeel dat de Duitse verkopers de auto’s (intracommunautair) geleverd hebben aan de autohandelaar in Nederland. De autohandelaar had verwervings-btw moeten aangeven en had deze volledig in dezelfde aangifte volledig in aftrek kunnen brengen, hetgeen in casu niet in geschil is. De naheffingsaanslagen die betrekking hebben op het verschil tussen de verschuldigde 19% btw uit de verkoopomzet en de voldane 19% btw uit de winstmarge zijn derhalve terecht opgelegd.
Lees verderB.V. geen btw-aftrek omdat jacht is geleverd aan dga en echtgenote
Een btw-ondernemer heeft slechts recht op btw-aftrek indien hij de afnemer is van het geleverde goed en hij dit goed voor aftrekgerechtigde prestaties gebruikt. Naar het oordeel van Hof Arnhem zijn de dga en zijn echtgenote de afnemer van een jacht indien zij de opdracht hebben gegeven voor de bouw van het jacht en het jacht op naam is gesteld van de dga en zijn echtgenote. Dat een aantal facturen naar de B.V. van de dga zijn gestuurd doet hieraan volgens het hof niet af. De B.V. heeft derhalve ten onrechte btw ter zake van de bouw van het jacht teruggekregen en in aftrek gebracht.
Lees verderNaheffing btw-aftrek plus 50% boete omdat tegenprestatie ontbreekt
Een B.V. heeft een zestal facturen ontvangen voor een totaalbedrag van € 269.000 vermeerderd met € 51.148 btw. Deze facturen zijn door de B.V. per bank betaald. De inspecteur heeft deze in aftrek gebrachte btw nageheven en een vergrijpboete van 50% opgelegd. Naar het oordeel van Hof Arnhem is niet aannemelijk geworden dat ter zake van de onderhavige facturen daadwerkelijk prestaties aan de B.V. zijn verricht. Dit betekent dat de in rekening gebrachte btw niet voor aftrek in aanmerking komt. De naheffingsaanslag is derhalve terecht opgelegd. Dit geldt naar het oordeel van het hof ook voor de vergrijpboete omdat de inspecteur aannemelijk heeft gemaakt dat de B.V. opzettelijk te weinig btw heeft betaald. De B.V. heeft -hoewel zij wist dat er aan haar geen prestaties waren verricht- toch de op de facturen vermelde btw in aftrek gebracht.
Lees verderWijziging Uitv.Besch. OB 1968 in verband met btw-verhoging
Op 1 oktober 2012 wordt het algemene btw-tarief van 19% verhoogd naar 21%. In verband met de btw-verhoging wordt de Uitv.Besch. OB per 1 oktober 2012 gewijzigd. De eerste aanpassing is een louter technische aanpassing van art. 10a Uitv.Besch. OB en regelt dat de btw die in de aankoopprijs van een nieuw vervoermiddel is begrepen 21/121 in plaats van 19/119 x aankoopprijs bedraagt.
Lees verderLagere btw-correctie elektrische auto niet in strijd met gelijkheidsbeginsel
De uitspraak van Rechtbank Breda (zie 10.3.3 van het btw-handboek) betreft een uitzendbureau dat de zakelijke, niet-elektrische auto’s voor privédoeleinden van het personeel laat gebruiken. Het uitzendbureau beriep zich op het beleid dat gold tot 1 juli 2011 en op grond waarvan volstaan kon worden met een btw-correctie van 12% x de bijtelling voor de loonbelasting (hierna: LB-bijtelling). De LB-bijtelling bedroeg voor het uitzendbureau 12% x 25% x cataloguswaarde. Het uitzendbureau is primair van mening dat het in strijd is met het gelijkheidsbeginsel dat voor het privégebruik van elektrische auto’s slechts een btw-correctie van 12% x 0% x cataloguswaarde verschuldigd is, terwijl het uitzendbureau een btw-correctie van 12% x 25% x cataloguswaarde moet voldoen. Subsidiair stelde het uitzendbureau op grond van het gelijkheidsbeginsel de meest gunstige forfaitaire btw-correctie voor auto’s met een verbrandingsmotor, 12% x 14% x cataloguswaarde, toe te mogen passen.
Lees verderInhalen btw-aftrek in aangifte latere tijdvakken levert naheffing en boete op
Een B.V. heeft in de jaren 2002 tot en met 2005 nagelaten om in totaal € 62.885 terug te vragen in de btw-aangiften. Vanaf maart 2007 heeft de B.V. elke maand een bedrag van deze btw alsnog in aftrek gebracht. Naar aanleiding van een boekenonderzoek in 2009 heft de inspecteur de ten onrechte geclaimde aftrek ten bedrage van € 48.828 na. Tevens legt de inspecteur een boete op van € 12.207. Rechtbank Den Haag is van oordeel dat zowel de naheffingsaanslag als de boete terecht zijn opgelegd. De naheffingsaanslag is terecht opgelegd omdat de Wet op de omzetbelasting niet toestaat dat de btw die betrekking heeft op een eerder tijdvak in een ander tijdvak alsnog in aftrek te brengen. De boete is terecht opgelegd omdat het aan grove schuld van de B.V. is te wijten dat teveel btw is teruggegeven. Gelet op de omstandigheden van het geval en de ernst van de beboetbare gedraging ziet de rechtbank geen reden om de boete te matigen.
Lees verderOnterecht geopteerd voor belaste verhuur sociaal-cultureel centrum
Een ondernemer huurt een sociaal cultureel centrum van de gemeente en stelt de ruimtes in dit centrum ter beschikking aan diverse gebruikers, waaronder een bibliotheek, de gemeente, een muziekvereniging en een stichting voor amateurkunst. In het centrum bevindt zich onder andere een bibliotheek, een trouwzaal, leslokalen, kantoorruimten, een theaterzaal, danszalen, kleedruimten, een foyer en horecavoorzieningen. De gemeente en de ondernemer hebben geopteerd voor belaste verhuur. Naar de mening van de inspecteur ten onrechte omdat niet voldaan wordt aan het criterum dat het gehuurde voor minimaal 90% voor aftrekgerechtigde doeleinden wordt gebruikt.
Lees verderLagere btw-correctie elektrische auto niet in strijd met gelijkheidsbeginsel
Een uitzendbureau laat de zakelijke, niet-elektrische auto’s voor privédoeleinden van het personeel gebruiken. Het uitzendbureau beriep zich op het beleid dat gold tot 1 juli 2011 en op grond waarvan volstaan kon worden met een btw-correctie van 12% x de bijtelling voor de loonbelasting. Het uitzendbureau is primair van mening dat het in strijd is met het gelijkheidsbeginsel dat voor het privégebruik van elektrische auto’s slechts een btw-correctie van 12% x 0% x cataloguswaarde verschuldigd is. Subsidiair stelde het uitzendbureau de meest gunstige forfaitaire btw-correctie voor auto’s met een verbrandingsmotor, namelijk 12% x 14% x cataloguswaarde, toe te mogen passen.
Lees verderRondleiding door voetbalstadion niet belast met 6% btw
Het verzorgen van een rondleiding door een voetbalstadion met de daarbij behorende voorzieningen (incl. het museum van een voetbalclub) kwalificeert naar het oordeel van de Hoge Raad niet als het verlenen van toegang tot een primair en permanent voor vermaak ingerichte voorziening zoals Hof Amsterdam oordeelde. De Hoge Raad oordeelt dat het verlenen van toegang tot primair en permanent voor vermaak ingerichte voorzieningen beperkt moet worden uitgelegd. Dit betekent dat uitsluitend het verlenen van toegang tot permanent en voor dagrecreatie ingerichte voorzieningen die wat inrichting betreft op één lijn kunnen worden gesteld met attractieparken, speel- en siertuinen in aanmerking komen voor het btw-tarief van 6%. Een voetbalstadion die primair en permanent ingericht is voor het sportwedstrijden en -incidenteel- voor muziekuitvoeringen kwalificeert niet als zodanig. De Hoge Raad verwijst de zaak voor de behandeling van de door Hof Amsterdam onbehandeld gelaten stellingen naar Hof Den Haag.
Lees verderVerstrekking servicecertificaat huishoudelijke apparatuur belast met 19% btw
De Hoge Raad heeft geoordeeld dat de verstrekking van een servicecertificaat bij de levering van een huishoudelijk apparaat een bijkomende prestatie is die opgaat in de met 19% btw belaste levering van huishoudelijke apparatuur. Omdat de koper het huishoudelijk apparaat ook zonder servicecertificaat kan aanschaffen is -anders dan Hof Den Bosch heeft geoordeeld- sprake van twee prestaties. De verstrekking van het servicecertificaat is voor de koper van het huishoudelijk apparaat echter geen doel op zich, maar een middel om de levering van het huishoudelijk apparaat zo aantrekkelijk mogelijk te maken. Om die reden kwalificeert het verstrekken van het servicecertificaat als een bijkomende prestatie bij de levering van de huishoudelijke apparatuur. Dit betekent dat over de verstrekking van het servicecertificaat 19% btw is verschuldigd.
Lees verderVolksuniversiteit Helmond vreest btw-plicht
Volksuniversiteit Helmond vreest een terugloop van cursisten als volksuniversiteiten btw-plichtig worden, zoals de regering wil. De volksuniversiteit Helmond heeft circa 1.400 cursisten en draait op vrijwilligers.
Lees verderGeen aftrek btw op factuur voor nog te bouwen pand zonder vooruitbetaling
De in rekening gebrachte btw is aftrekbaar indien sprake is van gebruik voor btw-belaste activiteiten door de afnemer en de factuur op een correcte wijze is opgemaakt. Van een correct opgemaakte factuur is naar het oordeel van Rechtbank Arnhem geen sprake als op de factuur btw vermeld is voor de levering van een nieuw bedrijfspand, terwijl de overeengekomen prestaties nog verricht moeten worden en er nog geen betaling van een termijnfactuur (vooruitbetaling) heeft plaatsgevonden. Om die reden oordeelt de rechtbank dat de inspecteur de te vroeg in aftrek gebrachte btw terecht heeft nageheven. De opgelegde boete ten bedrage van € 10.000 houdt naar het oordeel van de rechtbank geen stand omdat de btw-ondernemer is afgegaan op de adviezen van een professionele adviseur.
Lees verderVerhuur kamers aan prostituees vrijgesteld van btw
Een B.V. huurt panden van derden en verhuurt de kamers in deze panden aan prostituees. De panden zijn gelegen in een gebied dat is aangewezen voor raamprostitutiebedrijven. De kamers zijn gestoffeerd en gemeubileerd en zijn voorzien van een koelkast en een kookplaatje. De huurders kunnen desgewenst tegen een extra vergoeding schoon linnengoed, schone handdoeken en televisie van de B.V. huren. De kamers beschikken over een alarmsysteem, maar dit systeem activeert geen geluidssignaal en ook geen melding naar de politie of een particuliere meldkamer. Door het activeren van het alarm gaat aan de straatzijde van de ruimte ‘slechts’ een lamp knipperen waardoor andere prostituees of passanten contact kunnen opnemen met de politie. De B.V. heeft geen bewakingspersoneel in dienst. De kamers worden per dag(deel) of week(deel) verhuurd. Ter zake van de verhuur is 19% btw voldaan. Naar de mening van de B.V. ten onrechte. Hof Leeuwarden stelt de B.V. in het gelijk. Naar het oordeel van het hof is sprake van vrijgestelde verhuur. Hierbij heeft het hof onder meer in aanmerking genomen dat de exploitatievergunning de B.V. weliswaar verplicht tot het houden van toezicht, maar dat aannemelijk is dat de B.V. dit toezicht niet heeft uitgeoefend. Voorts heeft het hof in aanmerking genomen dat de B.V. geen bewakingspersoneel in dienst heeft en ook niet beschikt over een met een meldkamer verbonden alarmsysteem.
Lees verderMinisterie van Financiën publiceert vragen en antwoorden btw-verhoging
Op 1 oktober 2012 wordt het algemene btw-tarief van 19% verhoogd naar 21%. Het Ministerie van Financiën heeft aantal vragen en antwoorden gepubliceerd. Hiermee wordt duidelijkheid verschaft over de reikwijdte van de overgangsregelingen voor de nieuw- en verbouw van onroerend goed. Tevens wordt ingegaan op de facturering bij doorlopende prestaties en onderhouds- en serviceabonnementen en het bepalen van de jaarwinstmarge bij het toepassen van de globalisatieregeling.
Lees verderNieuw beleid btw-ondernemerschap commissariaten
De staatssecretaris heeft (onder druk van de Europese Commissie) nieuw beleid gepubliceerd ten aanzien van het btw-ondernemerschap van commissarissen die als lid van de raad van commissarissen een toezichthoudende en adviserende taak hebben. Volgens de staatssecretaris is de commissaris in ieder geval btw-ondernemer voor de commissariaatswerkzaamheden die nauw verbonden zijn met, of in het verlengde liggen van, de overige in het bedrijf of beroep plaatsvindende activiteiten en aldus als nevenactiviteiten kwalificeren.
Lees verderNieuw besluit heffing over privégebruik auto
Voor informatie over de btw-correctie voor het privégebruik van de auto wordt verwezen naar 10.6.5. In deze nieuwsbrief wordt uitsluitend ingegaan op de nieuwe punten die in het beleidsbesluit van de staatssecretaris naar voren komen. Dit betreft het woon-werkverkeer, het aangiftetijdvak waarin de (forfaitaire) btw-correctie verschuldigd is, het begrip ‘normale waarde’ en de reikwijdte van de verlaagde forfaitaire btw-correctie van 1,5% x catalogusprijs (incl. btw en bpm).
Lees verderGemeente geen btw-ondernemer voor overdracht schoolgebouw
Een gemeente draagt een schoolgebouw in aanbouw over aan het schoolbestuur van een school voor bijzonder onderwijs. Hiervoor wordt € 274.208 plus € 52.099,52 btw in rekening gebracht. De gemeente en het schoolbestuur komen overeen dat de gemeente afstand doet tot betaling van de koopprijs plus de btw, waartegenover het schoolbestuur dat bedrag schuldig erkent. Ter zake van de verkrijging van het schoolgebouw is een strafheffing overdrachtsbelasting voldaan ten bedrage van € 195.784,50. De gemeente heeft gedurende het vierde kwartaal 2004 t/m het derde kwartaal 2005 de btw op de bouwkosten in aftrek gebracht. In het eerste kwartaal van 2005 is om teruggaaf verzocht. De inspecteur heeft de teruggaaf geweigerd en de in aftrek gebrachte btw op de stichtingskosten nageheven. Naar het oordeel van Rechtbank ’s Gravenhage heeft de gemeente niet als btw-ondernemer gehandeld omdat feitelijk geen sprake is van een levering tegen een vergoeding. In hoger beroep oordeelt Hof ’s Gravenhage dat de gemeente uitsluitend een aan haar opgedragen toezichthoudende en regelgevende activiteit uitoefent met betrekking tot het primair onderwijs. Deze wijze van het verzorgen van voorzieningen gekoppeld aan de positie die een gemeente overigens heeft op het gebied van (bijzonder) onderwijs kwalificeert niet als een activiteit om daaruit duurzaam opbrengsten te verkrijgen. Omdat geen sprake is van een economische activiteit ontbeert de gemeente recht op aftrek.
Lees verderNieuw instrument voor snelle reactie op btw-fraude
De EU-lidstaten zullen voortaan sneller noodmaatregelen kunnen nemen in de strijd tegen btw-fraude. De Europese Commissie keurde vandaag een mechanisme goed dat de lidstaten toestaat om binnen een maand een verleggingsregeling voor transacties die btw-fraudegevoelig blijken te zijn. De verleggingsregeling houdt in dat de btw niet geheven wordt van de leverancier of dienstverrichter, maar van de afnemer en voorkomt dat de leverancier of dienstverrichter wel de vergoeding incl. btw ontvangt, maar de btw niet op aangifte voldoet. De Europese Commissie hoopt met deze maatregel de btw-fraude terug te dringen.
Lees verderHoud uw administratie up-to-date: kom naar de praktijkbijeenkomsten btw-nultarief en nieuwe factureringsregels
BTW-PLAZA organiseert in augustus en september op vier locaties in Nederland kennissessies over het btw-nultarief en de nieuwe factureringsregels die per 1 januari 2013 gaan gelden. Twee actuele thema’s die nogal eens voor verwarring kunnen zorgen, maar waarvan de juiste toepassing cruciaal is voor een up-to-date administratie van uzelf of uw cliënten. Tijdens deze praktijkgerichte bijeenkomsten praten we u bij over de laatste stand van zaken, nieuwe ontwikkelingen en voorzien we u van praktische tips. Deelnemers ontvangen ook voor deze praktijkbijeenkomsten van BTW-PLAZA 2 PE-punten per sessie. Houd de administratie up-to-date en schrijf u nu in via onderstaande links:
Lees verderVernieuwde homepage BTW-PLAZA
Al duizenden ondernemers, intermediairs, administrateurs en financieel managers maken inmiddels gebruik van BTW-PLAZA. Daarmee is BTW-PLAZA uitgegroeid tot een onmisbaar platform voor compleet en actueel btw-advies. Om onze doelgroepen nog beter van dienst te kunnen zijn, hebben we onze homepage vernieuwd. In één oogopslag vindt u de belangrijkste onderdelen van BTW-PLAZA op een rij.
Lees verderGeen nultarief bij niet aangetoonde uitvoer zeiljacht
Een ondernemer kan onder voorwaarden bij de uitvoer van bepaalde goederen het nultarief toepassen. Hof Amsterdam heeft onlangs geoordeeld dat een ondernemer die een zeiljacht had verkocht aan een op de Britse Maagdeneilanden gevestigde ondernemer, het nultarief onterecht heeft toegepast.
Lees verderMedisch advies Arbodienst aan UWV voor indicatiestelling belast met btw
Een gecertificeerde Arbodienst die een medisch advies geeft aan het UWV in het kader van een (her)indicatie Wet sociale werkvoorziening (WSW) verricht volgens Hof Amsterdam geen gezondheidskundige verzorging van de mens. De verrichtingen van de Arbodienst hebben volgens het hof namelijk in hoofdzaak tot doel om een derde noodzakelijke medische gegevens te verschaffen. De btw-vrijstelling voor extramurale (para)medische verzorging is daarom niet van toepassing. De Arbodienst heeft naar het oordeel van de rechtbank terecht (19%) btw op aangifte voldaan.
Lees verderNaheffing van tafel omdat Duitse auto’s niet in Nederland zijn verworven
Een Nederlandse ondernemer faciliteerde de aankoop van gebruikte personenauto’s in Duitsland door (onder andere) Russische afnemers. De afnemers zochten auto’s uit en namen vervolgens contact op met de ondernemer, die de auto’s kocht. De Duitse verkopers waren daardoor in de veronderstelling dat zij de auto’s verkochten aan een Nederlandse ondernemer (een intracommunautaire levering) en pasten daarom het nultarief toe. In werkelijkheid werden de auto’s direct doorverkocht en naar (onder andere) Rusland vervoerd. De ondernemer gaf in haar btw-aangifte geen intracommunautaire verwervingen aan. De inspecteur legde de ondernemer, mede gelet op het feit dat uit een strafrechtelijk onderzoek naar voren kwam dat de ondernemer een faciliterende rol speelde bij internationale btw-fraude met personenauto’s vanuit Duitsland, een naheffingsaanslag op. De ondernemer stelde echter dat het nultarief van toepassing was op de leveringen.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.