Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Voorwaarden btw-vrijstelling ambulante zorgprestaties strijdig met neutraliteit
De Duitse wetgeving heeft aan de vrijstelling van ambulante zorgprestaties voor zieken en zorgbehoevenden (zie 8.2.5) de voorwaarde verbonden dat bij de betrokken instellingen de verpleegkosten in het voorgaande jaar in ten minste tweederde van de gevallen geheel dan wel grotendeels moeten zijn gedragen door wettelijke instellingen van sociale verzekering of bijstand. Aan Ines Zimmermann, leidinggevende van een ambulante verpleegdienst die voornamelijk particulier betalende cliënten had, werd op basis van bovengenoemde wetgeving de vrijstelling geweigerd. Zimmermann is hiertegen in verweer gekomen, mede omdat zij reeds beschikte over documenten van het stadsbestuur waaruit bleek dat zij erkend werd als instelling van sociale aard. De Duitse regering heeft echter betoogd dat de prestaties van publiekrechtelijke instellingen anders kunnen worden behandeld dan die van privaatrechtelijke entiteiten.
Lees verderBoete van 40.000 euro voor onterechte btw-aftrek
Aan een btw-ondernemer die ruim 90.000 euro als voorbelasting in aftrek heeft gebracht zonder daar recht op te hebben, is terecht een vergrijpboete van 40.000 euro opgelegd, zo heeft Rechtbank Breda geoordeeld.
Lees verderBtw-ondernemer recht op door lidstaat vastgestelde rente over teveel betaalde btw
Een belastingplichtige die teveel btw heeft betaald, heeft recht op terugbetaling van deze btw en op betaling van rente over de terug te betalen hoofdsom. De lidstaat kan daarbij, met inachtneming van het doeltreffendheids- en gelijkwaardigheidsbeginsel, zelf vaststellen of er enkelvoudige, samengestelde of een ander soort rente moet worden betaald, aldus het HvJ EU.
Lees verderGeen margeregeling bij aankoop auto van (deels) aftrekgerechtigde ondernemer
Een wederverkoper heeft gebruikte auto’s aangekocht van btw-ondernemers die gedeeltelijk recht hadden op aftrek van voorbelasting. Deze btw-ondernemers hebben aan de wederverkopers geen btw in rekening gebracht. De wederverkoper is van mening dat de wederverkoop van deze auto’s onder de reikwijdte van de margeregeling valt. Het HvJ EU oordeelt echter dat de margeregeling toepassing mist. De margeregeling is slechts van toepassing indien de btw-ondernemer die de auto aan de wederverkoper heeft verkocht, in het geheel geen recht op aftrek heeft genoten. Alleen in die situatie kan immers sprake zijn van een levering aan de wederverkoper die vrijgesteld is van btw-heffing op grond van art. 136 btw-richtlijn (in Nederland geïmplementeerd in art. 11, lid 1, onderdeel r Wet OB).
Lees verderGoederenlevering om overmacht te compenseren kan economische activiteit zijn
Ain?rs R?dlihs heeft een privébos in eigendom, waarin veel bomen als gevolg van een storm zijn omgewaaid. Om deze overmacht te compenseren, heeft R?dlihs de bomen gekapt en, in verschillende perioden, geleverd aan derden. De Letse fiscus heeft R?dlihs een boete van 18% van de waarde van de leveringen opgelegd, hetgeen overeenkomt met het destijds geldende btw-tarief, omdat hij zich niet had ingeschreven als btw-ondernemer. R?dlihs bestrijdt dat hij economische activiteiten heeft verricht en daarmee kwalificeert als btw-ondernemer: hij voert aan de leveringen noch stelselmatig, noch zelfstandig verricht te hebben. Bovendien heeft hij de leveringen niet met winstoogmerk verricht, maar hadden zij slechts tot doel de geleden stormschade te compenseren. R?dlihs voert daarnaast aan de opgelegde boete onevenredig hoog is, zelfs wanneer zijn activiteiten als economische activiteiten aangemerkt zouden worden: krachtens het Letse recht is namelijk niet de leverancier, maar de afnemer van een houtlevering btw-plichtig.
Lees verderRecht op aftrek verbouwing loods voor tijdelijke bewoning
Een btw-ondernemer kan investeringsgoederen die zowel zakelijk als privé gebruikt worden volledig tot het btw-ondernemingsvermogen rekenen. Indien een btw-ondernemer dit doet, dan had hij tot 2011 in beginsel recht op volledige aftrek van de btw en moest hij, gedurende een periode van 4 jaar (bij roerende investeringsgoederen) of 9 jaar (bij onroerende goederen) na het jaar van ingebruikname, jaarlijks 19% btw betalen over 1/5 of 1/10 van de aan het privégebruik toe te rekenen aanschaf- of bouwkosten.
Lees verderVastgesteld percentage aan prijzengeld behoort niet tot maatstaf van heffing
International Bingo Technology SA verricht vrijgestelde en belaste prestaties, waaronder vrijgestelde bingospelen. Bij wet is vastgelegd dat een spelorganisator een bepaald percentage van elke bingokaart die verkocht wordt, opzij moet leggen, omdat dit bedrag het prijzengeld vormt. International Bingo trok, bij het maken van een pro rata-berekening, dit als prijzengeld aangemerkte percentage van haar omzet af. Volgens de Spaanse belastingdienst was dit niet correct, omdat de verkoopprijs van de bingokaart in het geheel de maatstaf van heffing vormt.
Lees verderAankoop vliegtuig dat verhuurd wordt aan chartermaatschappij belast met 0% btw
De Finse vennootschap A Oy heeft in Frankrijk twee straalvliegtuigen aangekocht en deze vervolgens verhuurd aan B Oy. A Oy heeft een 25%-belang in C Oy. B Oy is op haar beurt een 78%-dochteronderneming van C Oy. B Oy exploiteert een internationale chartervluchtmaatschappij. B Oy zorgt voor het bedrijfsklaar maken en onderhouden van de vliegtuigen. De Franse verkoper heeft de twee straalvliegtuigen geleverd tegen het nultarief (intracommunautaire levering, zie 9.1.2). A Oy heeft geen verwervings-btw afgedragen in Finland. Naar het oordeel van het HvJ EU is dit terecht. Het enkele feit dat niet A Oy, maar B Oy een internationale chartervluchtmaatschappij heeft, mag niet in de weg staan aan toepassing van het nultarief ter zake van de intracommunautaire verwerving.
Lees verderForfaitaire btw-correctie voor oudere btw-auto’s verlaagd naar 1,5%
De forfaitaire bijtelling voor privégebruik van de auto van de zaak wordt verlaagd voor auto’s die langer dan vijf jaar in gebruik zijn. Dit blijkt uit een vandaag gepubliceerd besluit van het Ministerie van Financiën. De maatregel werkt terug tot 1 juli 2011. Ondernemers die gebruik maken van de forfaitaire regeling hoeven hierdoor nog maar 1,5% in plaats van 2,7% van de catalogusprijs bij te tellen.
Lees verderGeen btw-vrijstelling individuele portefeuillebeheersdiensten bank
Deutsche Bank AG verricht voor haar cliënten individuele portefeuillebeheersdiensten, die inhouden dat de bank, met toestemming van de cliënt en binnen een door de cliënt gekozen beleggingsstrategie, in naam en voor rekening van de cliënt waardepapieren (bijvoorbeeld effecten) koopt en verkoopt. De vergoeding die de bank voor deze diensten ontvangt, bestaat uit een percentage van de waarde van (onder andere) de effecten. De bank is van mening dat voor diensten de vrijstelling voor handelingen inzake waardepapieren geldt. Het HvJ EU is van oordeel dat de individuele portefeuillebeheersdiensten, hoewel zij een veelheid aan handelingen omvatten, samen één economische prestatie vormen. Deze valt niet onder de vrijstelling, omdat de prestatie niet wordt gekenmerkt door handelingen inzake waardepapieren, maar door het analyseren van en het toezicht houden op het vermogen van de belegger.
Lees verderVerhuur garageboxen deelt niet in vrijstelling
De verhuur van garageboxen aan particulieren deelt niet in de vrijstelling voor de verhuur van onroerende zaken, zo heeft Rechtbank Breda geoordeeld.
Lees verderEerste Kamer stemt in met btw-verhoging
Dinsdag heeft de Eerste Kamer ingestemd met de Wet uitwerking fiscale maatregelen Begrotingsakkoord 2013, het zogenoemde “fiscale crisispakket”. Daarmee zijn de meeste maatregelen uit het akkoord, dat in mei gesloten is tussen de partijen CDA, ChristenUnie, VVD, D66 en GroenLinks, doorgevoerd. In de wet is onder andere vastgelegd dat het algemene btw-tarief per 1 oktober 2012 wordt verhoogd van 19% naar 21% en dat op podiumkunsten het verlaagde tarief van 6% van toepassing is.
Lees verderSubjectieve waarde auto vormt maatstaf van heffing
Een ondernemer heeft een auto verkocht voor een substantieel lagere prijs dan de waarde die de auto in het economisch verkeer heeft. De inspecteur heeft de ondernemer een naheffingsaanslag opgelegd, omdat hij volgens de inspecteur btw had moeten voldoen over de waarde die de auto in het economisch verkeer heeft. Hof Arnhem heeft echter geoordeeld dat de subjectieve waarde, dat wil zeggen de prijs waarvoor de auto is verkocht, het uitgangspunt van de maatstaf van heffing vormt.
Lees verderVolledige aftrek apotheker voor inrichting praktijkruimten huisartsen
Een exploitant van een apotheek heeft met vijf huisartsen gezamenlijk een (casco) bedrijfsverzamelgebouw gehuurd, teneinde een samenwerking tot stand te brengen. De ruimten in dit gebouw zijn afgebouwd en ingericht voor een bedrag van ruim anderhalf miljoen euro, dat aan de apotheker is gefactureerd en volledig door hem is betaald. De apotheker heeft vervolgens de btw over dit bedrag volledig in aftrek gebracht. De inspecteur heeft een deel van deze btw nageheven en voert daarvoor verschillende redenen aan.
Lees verderLevering van deels gesloopt winkelcentrum vrijgesteld
De levering van een winkelcentrum dat reeds gedeeltelijk gesloopt is, maar dat nog toegankelijk is voor publiek en waarin nog ten minste één winkel open is, kwalificeert als een van btw vrijgestelde levering, aldus het HvJ EU.
Lees verderWeigering aftrek vanwege te late registratie in strijd met neutraliteit
De Bulgaarse belastingdienst heeft een aldaar gevestigde ondernemer btw-aftrek geweigerd en haar verplicht tot het betalen van vertragingsrente, omdat de ondernemer zich te laat had geregistreerd voor btw-doeleinden en de btw met betrekking tot een intracommunautaire verwerving niet tijdig had betaald. In geschil was of de opgelegde sancties in strijd zijn met het doeltreffendheidsbeginsel en het beginsel van fiscale neutraliteit.
Lees verderZeiljacht in beslag genomen vanwege btw-fraude
In een onderzoek naar btw-fraude heeft de Belastingdienst afgelopen woensdag onder andere een zeewaardig zeiljacht in beslag genomen. Dit heeft het Ministerie van Financiën bekendgemaakt.
Lees verderInbreukprocedure tegen Frankrijk en Luxemburg om verlaagd btw-tarief e-books
De Europese Commissie is een inbreukprocedure gestart tegen de lidstaten Frankrijk en Luxemburg vanwege een vermoedelijke schending van het EU-recht. In Frankrijk en Luxemburg geldt sinds 1 januari 2012 het verlaagde btw-tarief van 7% respectievelijk 3% voor e-books, omdat de twee lidstaten de download van een e-book gelijkstellen aan de verkoop van een papieren boek. Volgens de Commissie kwalificeert de download van een e-book echter als elektronische dienst, die belast is tegen het algemene tarief. Zij stelt dat Frankrijk en Luxemburg de overige 25 lidstaten economische schade toebrengen door het verlaagde tarief te hanteren. Frankrijk en Luxemburg krijgen één maand de tijd om de tariefsverlaging toe te lichten. Indien deze toelichting niet afdoende is, kan de Commissie officieel een inbreuk vaststellen en de twee lidstaten verplichten hun btw-wetgeving aan te passen.
Lees verderMotie voor tariefsverlaging e-books
Donderdagochtend is door de Tweede Kamer een motie aangenomen die het kabinet oproept om zich in te zetten voor verlaging van het btw-tarief voor e-books en digitale kranten. Momenteel kwalificeert het downloaden van e-books en digitale kranten als een elektronische dienst, die belast is tegen het algemene tarief. Voor papieren boeken en kranten geldt echter het verlaagde tarief. GroenLinks-kamerlid Mariko Peters, die de motie heeft ingediend, wil een einde maken aan deze ongelijkheid.
Lees verderBemiddeling verkoop aandelen onroerend goed-B.V. vrijgesteld van btw-heffing
De bemiddeling bij de verkoop van aandelen in een onroerend goed-B.V. door een makelaar is vrijgesteld van btw-heffing, aldus het HvJ EU in het DTZ Zadelhoff vof-arrest. De makelaar had, zonder vooraf te weten of de eigendom van het onroerend goed dan wel de aandelen in de onroerend goed-B.V. zou worden overgedragen, de opdracht gekregen gegadigden te zoeken voor het onroerend goed. De activiteiten van de makelaar hebben uiteindelijk geleid tot een overdracht van de aandelen in de onroerend goed-B.V. Deze overdracht kwalificeert als een handeling inzake aandelen die is vrijgesteld van btw-heffing. Omdat de activiteiten van de makelaar gericht waren op het sluiten van een contract tussen de verkoper en de gegadigde, zonder dat hij zelf belang had bij de inhoud van dit contract, is sprake van bemiddeling bij een handeling inzake aandelen. Deze bemiddelingsactiviteit is eveneens vrijgesteld van btw-heffing.
Lees verderKosten voor gemene rekening alleen indien van meet af aan overeengekomen
Een stichting die kosten van (administratief) personeel volgens een vaste verdeelsleutel doorberekent aan scholen, kan naar het oordeel van Hof Amsterdam geen beroep doen op het leerstuk van kosten voor gemene rekening. De deelnemende scholen kunnen namelijk kiezen uit verschillende pakketten van door de stichting te verrichten werkzaamheden met een daarbij horende kostenbijdrage. Volgens het hof is hiermee geen sprake van een doorberekening van kosten voor gemene rekening, maar van dienstverlening tegen vergoeding. Hieraan doet niet af dat de kostprijs zonder winstopslag aan de scholen wordt berekend. Hierbij acht het hof het van belang dat de kosten (van personeel, huisvesting etc.) niet van meet af aan rechtstreeks voor gemeenschappelijke rekening zijn gemaakt en dat de betrokkenheid van de aan de kosten ten grondslag liggende werkzaamheden uit meer moet bestaan dan het afnemen van een gekozen pakket. Tot slot acht het hof van belang dat de risico van de verdeling van de kosten slechts is opgenomen in een niet ondertekende conceptovereenkomst. Dit betekent dat de stichting over de doorberekende kosten terecht 19% btw op aangifte heeft voldaan.
Lees verderBtw-verhoging: wat kan de gemeente doen?
Per 1 oktober 2012 wordt het algemene btw-tarief verhoogd van 19% naar 21%. Ook voor gemeenten heeft deze tariefswijziging belangrijke consequenties. VNG heeft de belangrijkste consequenties in kaart gebracht. Volgens VNG is de btw-verhoging o.a. van belang voor:
Lees verderIntrekking uitstel betaling bij uitblijven teruggaafverzoek buitenlandse btw
Sinds 2010 moest de in rekening gebrachte btw uit andere EU-lidstaten via de digitale portaalsite van de Nederlandse fiscus kunnen worden teruggevorderd. De invoering van deze nieuwe manier van terugvorderen leverde in Nederland en veel andere EU-lidstaten problemen op waardoor teruggaafverzoeken niet tijdig werden afgehandeld. In dit kader keurde de staatssecretaris in het besluit van 15 maart 2011, nr. BLKB2011/357M goed dat uitstel van betaling kon worden verkregen indien door het uitblijven van de teruggaaf van de buitenlandse btw de belastingschulden niet tijdig konden worden voldaan. Omdat geen beroep meer wordt gedaan op deze goedkeuring wordt het besluit per 1 juli 2012 ingetrokken.
Lees verderNieuw beleid btw-ondernemerschap commissariaten
De staatssecretaris heeft een nieuw besluit gepubliceerd over de administratieve en factureringsverplichtingen. In dit besluit staat ook beleid opgenomen ten aanzien van het btw-ondernemerschap van commissarissen. Volgens de staatssecretaris is de commissaris in ieder geval btw-ondernemer voor de commissariaatswerkzaamheden die nauw verbonden zijn met, of in het verlengde liggen van, de overige in het bedrijf of beroep plaatsvindende activiteiten en aldus als nevenactiviteiten kwalificeren. Dit komt o.a. voor bij commissariaten die worden vervuld door advocaten, belastingadviseurs en soortgelijke beroepsbeoefenaren. Als deze personen hun werkzaamheden in maatschapsverband uitoefenen is de maatschap in beginsel btw verschuldigd. De staatssecretaris keurt echter goed dat de commissaris de factuur uitreikt, mits de maatschap die facturen opneemt in de administratie. Toepassing van deze goedkeuring brengt niet met zich mee dat de maatschap de btw verschuldigd is.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.