Kennisbank
Kennisbank
Verdiepende artikelen over btw, compliance en fiscale risico's, nieuwsberichten en actuele ontwikkelingen. Geschreven door onze specialisten, voor professionals die voorop willen lopen.
Kennisbank
Geen btw-teruggaaf bij te laat ingediend verzoek
Een ondernemer heeft recht op teruggaaf van afgedragen btw bij niet-betaling door zijn afnemer, op het moment dat hij redelijkerwijs mag aannemen dat de betaling geheel of gedeeltelijk achterwege blijft. In het aangiftetijdvak waarin dit recht is ontstaan, dient hij een teruggaafverzoek in te dienen. Hof Den Haag heeft onlangs een uitspraak gedaan over het uiterste tijdstip waarop een dergelijk teruggaafverzoek kan worden ingediend.
Lees verderPraktijkbijeenkomsten nieuwe reisbureauregeling
Reisburo Actueel organiseert in samenwerking met BTW-PLAZA op 9, 13 en 14 augustus a.s. praktijkbijeenkomsten over de nieuwe reisbureauregeling. Tijdens de bijeenkomst wordt aan de hand van praktijkvoorbeelden uitgelegd wie met de reisbureauregeling te maken heeft, voor welke (reis)handelingen en wat de gevolgen zijn van het al dan niet toepassen van de reisbureauregeling. U wordt voorzien van praktische aanwijzingen hoe in welke omstandigheden te handelen. Ook wordt ingegaan op reisorganisaties die bemiddelen bij (reis)handelingen.
Lees verderAansprakelijkheid btw-schuld ondanks uitvoeging uit fiscale eenheid
Een onderneming die in betalingsmoeilijkheden verkeerde, heeft de samenstelling van het bestuur gewijzigd en een verzoek ingediend om ontvoegd te worden uit de fiscale eenheid waarvan zij deel uitmaakte. Volgens de inspecteur waren deze handelingen gericht op het ontlopen van aansprakelijkheid. Een btw-ondernemer die niet in staat is zijn crediteuren te betalen, is namelijk verplicht de btw die hij in aftrek heeft gebracht, terug te betalen aan de fiscus. Door middel van de bestuurswijziging en de ontvoeging uit de fiscale eenheid zou de onderneming een terugbetaling aan de fiscus willen voorkomen. De inspecteur legde daarom een naheffingsaanslag op. De onderneming ontkende aansprakelijkheid te hebben willen ontlopen en stelde dat zij tot op het moment dat het faillissement aangevraagd werd, het vertrouwen had dat er een geschikte overnamekandidaat zou worden gevonden.
Lees verderEigendom geen beslissende factor bij overdracht van onderneming
Een vereniging van ondernemers in de schilders- en onderhoudsbranche heeft jarenlang opgetreden als verzekeringstussenpersoon voor haar leden. Na aanscherping van de assurantiewetgeving is de ondernemersvereniging een samenwerkingsovereenkomst aangegaan met een professionele verzekeringstussenpersoon en heeft de exploitatie van de verzekeringsportefeuille (een deel van de onderneming) overgedragen aan de tussenpersoon. De vereniging behoudt dus de eigendom van de verzekeringsportefeuille. Zij ontvangt jaarlijks een provisie van de tussenpersoon en is van mening dat daarvoor de vrijstelling voor handelingen van verzekeringstussenpersoon van toepassing is. De inspecteur is het hiermee niet eens en legt een naheffingsaanslag op. Hij is daarnaast van mening dat de onderneming destijds niet is overgedragen, omdat de vereniging de eigendom van de portefeuille behouden heeft.
Lees verderBij overdracht onderneming moet koper herzienings-btw over gehele jaar voldoen
Een C.V. heeft op 12 december 2007 een onroerende zaak verkocht aan een B.V. Deze levering kwalificeerde als een overgang van (het geheel of een gedeelte van) een algemeenheid van goederen zoals bedoeld in art. 31 Wet OB (thans art. 37d Wet OB), waardoor de B.V. in de plaats trad van de C.V.
Lees verderVoorwaarden btw-vrijstelling ambulante zorgprestaties strijdig met neutraliteit
De Duitse wetgeving heeft aan de vrijstelling van ambulante zorgprestaties voor zieken en zorgbehoevenden (zie 8.2.5) de voorwaarde verbonden dat bij de betrokken instellingen de verpleegkosten in het voorgaande jaar in ten minste tweederde van de gevallen geheel dan wel grotendeels moeten zijn gedragen door wettelijke instellingen van sociale verzekering of bijstand. Aan Ines Zimmermann, leidinggevende van een ambulante verpleegdienst die voornamelijk particulier betalende cliënten had, werd op basis van bovengenoemde wetgeving de vrijstelling geweigerd. Zimmermann is hiertegen in verweer gekomen, mede omdat zij reeds beschikte over documenten van het stadsbestuur waaruit bleek dat zij erkend werd als instelling van sociale aard. De Duitse regering heeft echter betoogd dat de prestaties van publiekrechtelijke instellingen anders kunnen worden behandeld dan die van privaatrechtelijke entiteiten.
Lees verderBoete van 40.000 euro voor onterechte btw-aftrek
Aan een btw-ondernemer die ruim 90.000 euro als voorbelasting in aftrek heeft gebracht zonder daar recht op te hebben, is terecht een vergrijpboete van 40.000 euro opgelegd, zo heeft Rechtbank Breda geoordeeld.
Lees verderBtw-ondernemer recht op door lidstaat vastgestelde rente over teveel betaalde btw
Een belastingplichtige die teveel btw heeft betaald, heeft recht op terugbetaling van deze btw en op betaling van rente over de terug te betalen hoofdsom. De lidstaat kan daarbij, met inachtneming van het doeltreffendheids- en gelijkwaardigheidsbeginsel, zelf vaststellen of er enkelvoudige, samengestelde of een ander soort rente moet worden betaald, aldus het HvJ EU.
Lees verderGeen margeregeling bij aankoop auto van (deels) aftrekgerechtigde ondernemer
Een wederverkoper heeft gebruikte auto’s aangekocht van btw-ondernemers die gedeeltelijk recht hadden op aftrek van voorbelasting. Deze btw-ondernemers hebben aan de wederverkopers geen btw in rekening gebracht. De wederverkoper is van mening dat de wederverkoop van deze auto’s onder de reikwijdte van de margeregeling valt. Het HvJ EU oordeelt echter dat de margeregeling toepassing mist. De margeregeling is slechts van toepassing indien de btw-ondernemer die de auto aan de wederverkoper heeft verkocht, in het geheel geen recht op aftrek heeft genoten. Alleen in die situatie kan immers sprake zijn van een levering aan de wederverkoper die vrijgesteld is van btw-heffing op grond van art. 136 btw-richtlijn (in Nederland geïmplementeerd in art. 11, lid 1, onderdeel r Wet OB).
Lees verderGoederenlevering om overmacht te compenseren kan economische activiteit zijn
Ain?rs R?dlihs heeft een privébos in eigendom, waarin veel bomen als gevolg van een storm zijn omgewaaid. Om deze overmacht te compenseren, heeft R?dlihs de bomen gekapt en, in verschillende perioden, geleverd aan derden. De Letse fiscus heeft R?dlihs een boete van 18% van de waarde van de leveringen opgelegd, hetgeen overeenkomt met het destijds geldende btw-tarief, omdat hij zich niet had ingeschreven als btw-ondernemer. R?dlihs bestrijdt dat hij economische activiteiten heeft verricht en daarmee kwalificeert als btw-ondernemer: hij voert aan de leveringen noch stelselmatig, noch zelfstandig verricht te hebben. Bovendien heeft hij de leveringen niet met winstoogmerk verricht, maar hadden zij slechts tot doel de geleden stormschade te compenseren. R?dlihs voert daarnaast aan de opgelegde boete onevenredig hoog is, zelfs wanneer zijn activiteiten als economische activiteiten aangemerkt zouden worden: krachtens het Letse recht is namelijk niet de leverancier, maar de afnemer van een houtlevering btw-plichtig.
Lees verderRecht op aftrek verbouwing loods voor tijdelijke bewoning
Een btw-ondernemer kan investeringsgoederen die zowel zakelijk als privé gebruikt worden volledig tot het btw-ondernemingsvermogen rekenen. Indien een btw-ondernemer dit doet, dan had hij tot 2011 in beginsel recht op volledige aftrek van de btw en moest hij, gedurende een periode van 4 jaar (bij roerende investeringsgoederen) of 9 jaar (bij onroerende goederen) na het jaar van ingebruikname, jaarlijks 19% btw betalen over 1/5 of 1/10 van de aan het privégebruik toe te rekenen aanschaf- of bouwkosten.
Lees verderVastgesteld percentage aan prijzengeld behoort niet tot maatstaf van heffing
International Bingo Technology SA verricht vrijgestelde en belaste prestaties, waaronder vrijgestelde bingospelen. Bij wet is vastgelegd dat een spelorganisator een bepaald percentage van elke bingokaart die verkocht wordt, opzij moet leggen, omdat dit bedrag het prijzengeld vormt. International Bingo trok, bij het maken van een pro rata-berekening, dit als prijzengeld aangemerkte percentage van haar omzet af. Volgens de Spaanse belastingdienst was dit niet correct, omdat de verkoopprijs van de bingokaart in het geheel de maatstaf van heffing vormt.
Lees verderAankoop vliegtuig dat verhuurd wordt aan chartermaatschappij belast met 0% btw
De Finse vennootschap A Oy heeft in Frankrijk twee straalvliegtuigen aangekocht en deze vervolgens verhuurd aan B Oy. A Oy heeft een 25%-belang in C Oy. B Oy is op haar beurt een 78%-dochteronderneming van C Oy. B Oy exploiteert een internationale chartervluchtmaatschappij. B Oy zorgt voor het bedrijfsklaar maken en onderhouden van de vliegtuigen. De Franse verkoper heeft de twee straalvliegtuigen geleverd tegen het nultarief (intracommunautaire levering, zie 9.1.2). A Oy heeft geen verwervings-btw afgedragen in Finland. Naar het oordeel van het HvJ EU is dit terecht. Het enkele feit dat niet A Oy, maar B Oy een internationale chartervluchtmaatschappij heeft, mag niet in de weg staan aan toepassing van het nultarief ter zake van de intracommunautaire verwerving.
Lees verderForfaitaire btw-correctie voor oudere btw-auto’s verlaagd naar 1,5%
De forfaitaire bijtelling voor privégebruik van de auto van de zaak wordt verlaagd voor auto’s die langer dan vijf jaar in gebruik zijn. Dit blijkt uit een vandaag gepubliceerd besluit van het Ministerie van Financiën. De maatregel werkt terug tot 1 juli 2011. Ondernemers die gebruik maken van de forfaitaire regeling hoeven hierdoor nog maar 1,5% in plaats van 2,7% van de catalogusprijs bij te tellen.
Lees verderGeen btw-vrijstelling individuele portefeuillebeheersdiensten bank
Deutsche Bank AG verricht voor haar cliënten individuele portefeuillebeheersdiensten, die inhouden dat de bank, met toestemming van de cliënt en binnen een door de cliënt gekozen beleggingsstrategie, in naam en voor rekening van de cliënt waardepapieren (bijvoorbeeld effecten) koopt en verkoopt. De vergoeding die de bank voor deze diensten ontvangt, bestaat uit een percentage van de waarde van (onder andere) de effecten. De bank is van mening dat voor diensten de vrijstelling voor handelingen inzake waardepapieren geldt. Het HvJ EU is van oordeel dat de individuele portefeuillebeheersdiensten, hoewel zij een veelheid aan handelingen omvatten, samen één economische prestatie vormen. Deze valt niet onder de vrijstelling, omdat de prestatie niet wordt gekenmerkt door handelingen inzake waardepapieren, maar door het analyseren van en het toezicht houden op het vermogen van de belegger.
Lees verderVerhuur garageboxen deelt niet in vrijstelling
De verhuur van garageboxen aan particulieren deelt niet in de vrijstelling voor de verhuur van onroerende zaken, zo heeft Rechtbank Breda geoordeeld.
Lees verderEerste Kamer stemt in met btw-verhoging
Dinsdag heeft de Eerste Kamer ingestemd met de Wet uitwerking fiscale maatregelen Begrotingsakkoord 2013, het zogenoemde “fiscale crisispakket”. Daarmee zijn de meeste maatregelen uit het akkoord, dat in mei gesloten is tussen de partijen CDA, ChristenUnie, VVD, D66 en GroenLinks, doorgevoerd. In de wet is onder andere vastgelegd dat het algemene btw-tarief per 1 oktober 2012 wordt verhoogd van 19% naar 21% en dat op podiumkunsten het verlaagde tarief van 6% van toepassing is.
Lees verderSubjectieve waarde auto vormt maatstaf van heffing
Een ondernemer heeft een auto verkocht voor een substantieel lagere prijs dan de waarde die de auto in het economisch verkeer heeft. De inspecteur heeft de ondernemer een naheffingsaanslag opgelegd, omdat hij volgens de inspecteur btw had moeten voldoen over de waarde die de auto in het economisch verkeer heeft. Hof Arnhem heeft echter geoordeeld dat de subjectieve waarde, dat wil zeggen de prijs waarvoor de auto is verkocht, het uitgangspunt van de maatstaf van heffing vormt.
Lees verderVolledige aftrek apotheker voor inrichting praktijkruimten huisartsen
Een exploitant van een apotheek heeft met vijf huisartsen gezamenlijk een (casco) bedrijfsverzamelgebouw gehuurd, teneinde een samenwerking tot stand te brengen. De ruimten in dit gebouw zijn afgebouwd en ingericht voor een bedrag van ruim anderhalf miljoen euro, dat aan de apotheker is gefactureerd en volledig door hem is betaald. De apotheker heeft vervolgens de btw over dit bedrag volledig in aftrek gebracht. De inspecteur heeft een deel van deze btw nageheven en voert daarvoor verschillende redenen aan.
Lees verderLevering van deels gesloopt winkelcentrum vrijgesteld
De levering van een winkelcentrum dat reeds gedeeltelijk gesloopt is, maar dat nog toegankelijk is voor publiek en waarin nog ten minste één winkel open is, kwalificeert als een van btw vrijgestelde levering, aldus het HvJ EU.
Lees verderWeigering aftrek vanwege te late registratie in strijd met neutraliteit
De Bulgaarse belastingdienst heeft een aldaar gevestigde ondernemer btw-aftrek geweigerd en haar verplicht tot het betalen van vertragingsrente, omdat de ondernemer zich te laat had geregistreerd voor btw-doeleinden en de btw met betrekking tot een intracommunautaire verwerving niet tijdig had betaald. In geschil was of de opgelegde sancties in strijd zijn met het doeltreffendheidsbeginsel en het beginsel van fiscale neutraliteit.
Lees verderZeiljacht in beslag genomen vanwege btw-fraude
In een onderzoek naar btw-fraude heeft de Belastingdienst afgelopen woensdag onder andere een zeewaardig zeiljacht in beslag genomen. Dit heeft het Ministerie van Financiën bekendgemaakt.
Lees verderInbreukprocedure tegen Frankrijk en Luxemburg om verlaagd btw-tarief e-books
De Europese Commissie is een inbreukprocedure gestart tegen de lidstaten Frankrijk en Luxemburg vanwege een vermoedelijke schending van het EU-recht. In Frankrijk en Luxemburg geldt sinds 1 januari 2012 het verlaagde btw-tarief van 7% respectievelijk 3% voor e-books, omdat de twee lidstaten de download van een e-book gelijkstellen aan de verkoop van een papieren boek. Volgens de Commissie kwalificeert de download van een e-book echter als elektronische dienst, die belast is tegen het algemene tarief. Zij stelt dat Frankrijk en Luxemburg de overige 25 lidstaten economische schade toebrengen door het verlaagde tarief te hanteren. Frankrijk en Luxemburg krijgen één maand de tijd om de tariefsverlaging toe te lichten. Indien deze toelichting niet afdoende is, kan de Commissie officieel een inbreuk vaststellen en de twee lidstaten verplichten hun btw-wetgeving aan te passen.
Lees verderMotie voor tariefsverlaging e-books
Donderdagochtend is door de Tweede Kamer een motie aangenomen die het kabinet oproept om zich in te zetten voor verlaging van het btw-tarief voor e-books en digitale kranten. Momenteel kwalificeert het downloaden van e-books en digitale kranten als een elektronische dienst, die belast is tegen het algemene tarief. Voor papieren boeken en kranten geldt echter het verlaagde tarief. GroenLinks-kamerlid Mariko Peters, die de motie heeft ingediend, wil een einde maken aan deze ongelijkheid.
Lees verderZekerheid begint met een gesprek
Plan een consult met één van onze specialisten en krijg helderheid over uw nationale en internationale btw-processen.